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（2014）開刑初字第00249號(hào)
公訴機(jī)關(guān)遼寧省開原市人民檢察院。
被告人常某，男，1977年出生，漢族，大學(xué)文化，中共黨員，系某縣國(guó)家稅務(wù)局某分局副局長(zhǎng)，住某縣某小區(qū)，因涉嫌玩忽職守罪于2014年6月25日被鐵嶺市公安局取保候?qū)彙?br> 辯護(hù)人李光愛，系遼寧君揚(yáng)律師事務(wù)所律師。
遼寧省開原市人民檢察院以遼鐵開檢公刑訴（2014）237號(hào)起訴書指控被告人常某犯玩忽職守罪，于2014年11月6日向本院提起公訴，本院于2014年11月13日審查受理，后依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。開原市人民檢察院指派檢察員何濤出庭支持公訴，被告人常某及其辯護(hù)人李光愛到庭參加訴訟，本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
公訴機(jī)關(guān)指控：2010年8月至2014年，被告人常某任某縣國(guó)稅局某分局副局長(zhǎng)。2011年10月，常某受王某某（分局局長(zhǎng)，另案處理）指派在對(duì)經(jīng)營(yíng)煤炭零售業(yè)務(wù)的該縣巨太礦產(chǎn)品商貿(mào)有限公司是否認(rèn)定為一般納稅人進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)的過(guò)程中，未為盡到認(rèn)真審查的職責(zé)，對(duì)巨太公司存在的沒有貨物擺放場(chǎng)所、沒有貨物實(shí)物等不符合煤炭零售企業(yè)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的情況未予以甄別，同意該公司一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)，并向分局長(zhǎng)王某某進(jìn)行了匯報(bào)，王某某在同意常某意見的基礎(chǔ)上，以該分局的名義形成了同意認(rèn)定該企業(yè)為一般納稅人的意見，并將該意見上報(bào)到該縣國(guó)稅局政策法規(guī)科，導(dǎo)致該企業(yè)在不符合一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的情況下，取得了一般納稅人資格并領(lǐng)取了增值稅發(fā)票。杜某（該公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)者）利用所取得的發(fā)票，實(shí)施了虛開增值稅發(fā)票犯罪。截至案發(fā)，造成國(guó)家稅款損失合計(jì)人民幣38038451.25元，杜某于2014年1月17日因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪被鐵嶺市中級(jí)人民法院判處無(wú)期徒刑。
公訴機(jī)關(guān)向本院提交了相關(guān)證據(jù)，公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人常某身為國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，在履行工作職責(zé)中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，致使國(guó)家利益遭受巨大損失，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第三百九十七條一款之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分，應(yīng)當(dāng)以玩忽職守罪追究其刑事責(zé)任。公訴機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》的規(guī)定向本院提起公訴，請(qǐng)求本院依法判處。
被告人常某對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)全部供認(rèn)并當(dāng)庭自愿認(rèn)罪。
辯護(hù)人對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)和罪名均無(wú)異議，辯護(hù)人認(rèn)為，被告人常某在批準(zhǔn)杜寧企業(yè)一般納稅人資格過(guò)程中，僅參加了最初的現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)，其雖有過(guò)失，但在整個(gè)審批過(guò)程中作用很小，其犯罪情節(jié)非常輕微；被告人常某在偵查過(guò)程中如實(shí)供述案件事實(shí)，并當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，建議對(duì)其從輕處罰。
經(jīng)審理查明：
經(jīng)某縣某鄉(xiāng)政府招商引資，杜某（已判刑）于2011年10月12日在該鄉(xiāng)成立了某縣巨太礦產(chǎn)品商貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱巨太公司），其工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)為煤炭零售企業(yè)，其稅務(wù)登記證記載為主營(yíng)煤炭零售的納稅人。
此后巨太公司向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)某縣國(guó)家稅務(wù)局某分局申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格，該分局副局長(zhǎng)被告人常某受該分局局長(zhǎng)王某某指派到巨太公司實(shí)地查驗(yàn)，在巨太公司存在沒有貨物實(shí)物和貨物存放場(chǎng)所等不符合零售企業(yè)一般納稅人條件的情況下，被告人常某未進(jìn)行認(rèn)真查驗(yàn)和甄別，以“納稅人為批發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所具備必要的辦公條件；有辦公地點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員具備從業(yè)資格”內(nèi)容，填寫了《實(shí)地查驗(yàn)報(bào)告》和《涉稅事項(xiàng)調(diào)查表》，同意該企業(yè)一般納稅人申請(qǐng)，并經(jīng)亮中分局局長(zhǎng)王某某（另案處理）同意，上報(bào)給該縣國(guó)稅局政策法規(guī)科，使該企業(yè)在2012年12月20日被批準(zhǔn)為增值稅一般納稅人，取得了開具增值稅發(fā)票的資格。
杜某在其公司取得增值稅一般納稅人資格后，至2012年3月間，其實(shí)施了虛開增值稅發(fā)票犯罪，造成國(guó)家稅款損失合計(jì)三千八百余萬(wàn)元，其于2014年1月17日因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪被鐵嶺市中級(jí)人民法院判處無(wú)期徒刑。該案所產(chǎn)生的后果造成了惡劣影響。
案發(fā)后，被告人常某被檢察機(jī)關(guān)通知到案，其向偵查機(jī)關(guān)如實(shí)供述了自己的犯罪事實(shí)。
上述事實(shí)，除被告人常某在庭審過(guò)程中的有罪供述外，在公訴機(jī)關(guān)向本院移送的偵查卷宗中，還有被告人常某在偵查階段的供述；有同案犯罪嫌疑人王某某、證人楊某某、閆某某、張某某關(guān)于對(duì)巨太公司取得一般納稅人資格的審驗(yàn)審批過(guò)程及應(yīng)遵循的原則的證言，和對(duì)巨太公司進(jìn)行稅務(wù)管理過(guò)程的證言；有巨太公司《稅務(wù)登記表》、《組織機(jī)構(gòu)代碼證》、《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《驗(yàn)點(diǎn)報(bào)告單》、《稅務(wù)登記證》及其他辦理稅務(wù)登記手續(xù)的相關(guān)文件表格材料；有縣國(guó)稅局調(diào)查、查驗(yàn)、審批巨太公司一般納稅人資格的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定實(shí)地查驗(yàn)報(bào)告》、《專管員涉稅事項(xiàng)調(diào)查表》及審批會(huì)議記錄等各種表格、文件材料；有巨太公司在縣國(guó)稅局獲批的《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》、《專用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)申請(qǐng)表》、《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)表》、《增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票變更發(fā)行申請(qǐng)審批表》及領(lǐng)購(gòu)發(fā)票記錄、入庫(kù)稅款記錄等巨太公司取得增值稅發(fā)票的文件材料；有杜某利用巨太公司名義實(shí)施犯罪造成國(guó)家稅款損失數(shù)額的會(huì)計(jì)司法鑒定報(bào)告、杜某被判處無(wú)期徒刑的刑事判決書；有遼寧省統(tǒng)計(jì)局、遼寧省煤炭工業(yè)管理局、鐵嶺市國(guó)稅局、某縣國(guó)稅局等相關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)于認(rèn)定企業(yè)分類、認(rèn)定增值稅一般納稅人的相關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)的說(shuō)明；有偵查機(jī)關(guān)出具的案件來(lái)源說(shuō)明、被告人到案情況說(shuō)明以及縣國(guó)稅局進(jìn)行稅務(wù)稽查并提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)提前介入的相關(guān)文件材料；并有被告人常某戶籍證明、任職文件等證據(jù)材料在卷佐證。以上證據(jù)經(jīng)庭審質(zhì)證，各項(xiàng)證據(jù)來(lái)源合法，客觀真實(shí)，相互印證一致，足以認(rèn)定上述事實(shí)。
本院認(rèn)為，被告人常某身為國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，不認(rèn)真履行工作職責(zé)，其后果造成了惡劣的社會(huì)影響，致使國(guó)家和人民利益遭受重大損失，其行為已構(gòu)成玩忽職守罪，公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)和罪名成立。公訴機(jī)關(guān)將杜某虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為所造成的三千余萬(wàn)元國(guó)家稅款損失，認(rèn)定為被告人常某玩忽職守行為所造成的國(guó)家利益的巨大損失，因而認(rèn)定其情節(jié)特別嚴(yán)重一節(jié)，經(jīng)查，國(guó)家稅款三千余萬(wàn)元損失系杜某的故意犯罪行為所直接造成，其犯罪行為與其企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人之間不具有刑法上的直接因果關(guān)系，根據(jù)罪責(zé)相適應(yīng)的原則，不宜將國(guó)家稅款的巨大損失認(rèn)定為常某玩忽職守行為所造成的國(guó)家利益的巨大損失，其不構(gòu)成公訴機(jī)關(guān)所指控的情節(jié)特別嚴(yán)重。但其行為最終因杜某犯罪被判處無(wú)期徒刑的后果，造成了惡劣的社會(huì)影響，作為國(guó)家和人民利益的一種，因而遭受到了重大損失，被告人常某應(yīng)對(duì)此重大損失承擔(dān)玩忽職守的責(zé)任。綜合審查被告人常某犯罪的事實(shí)、犯罪的性質(zhì)、情節(jié)和對(duì)于社會(huì)的危害程度，以及被告人如實(shí)供述自己的罪行并當(dāng)庭自愿認(rèn)罪的情節(jié)，依法可對(duì)其認(rèn)定為犯罪情節(jié)輕微，不需要判處刑罰。辯護(hù)人的相關(guān)辯護(hù)意見符合案件事實(shí)和法律規(guī)定，本院予以支持。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第三百九十七條、第六十七條第三款、第三十七條之規(guī)定，判決如下：
被告人常某犯玩忽職守罪，免予刑事處罰。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向遼寧省鐵嶺市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審　判　長(zhǎng)　　張　源
審　判　員　　丁寶俊
助理審判員　　劉建光
二〇一四年十二月二十五日
書　記　員　　井　鑫