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（2015）麗蓮刑初字第362號(hào)
公訴機(jī)關(guān)麗水市蓮都區(qū)人民檢察院。
被告人陳某甲，居民，浙江麗水西中商貿(mào)有限公司法定代表人。因本案，于2014年10月29日被逮捕，同日被取保候?qū)彙?br> 辯護(hù)人李欣，浙江匯時(shí)律師事務(wù)所律師。
麗水市蓮都區(qū)人民檢察院以麗蓮檢刑訴（2015）336號(hào)起訴書指控被告人陳某甲犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，于2015年5月26日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，適用簡(jiǎn)易程序，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。麗水市蓮都區(qū)人民檢察院依法指派代理檢察員施柳伊出庭支持公訴，被告人陳某甲及其辯護(hù)人李欣到庭參加訴訟�，F(xiàn)已審理終結(jié)。
經(jīng)審理查明：被告人陳某甲和戴某（已判刑）為浙江麗水西中商貿(mào)有限公司（已判決，以下簡(jiǎn)稱：“西中商貿(mào)公司”）股東，且陳某甲為公司法定代表人，董某（已判刑）在陳某甲經(jīng)營(yíng)的放貸公司做財(cái)務(wù)工作。2011年9月，陳某甲為申請(qǐng)出口退稅，與麗水萬(wàn)象服飾有限公司（以下簡(jiǎn)稱“萬(wàn)象公司”）的吳某甲（已判刑）商定，“西中商貿(mào)公司”以支付開(kāi)票金額11.5%開(kāi)票費(fèi)的形式，向“萬(wàn)象公司”購(gòu)買虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票用于申請(qǐng)出口退稅。2011年9月至2012年7月期間，“西中商貿(mào)公司”在與“萬(wàn)象公司”沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，向“萬(wàn)象公司”合計(jì)支付開(kāi)票費(fèi)157.19萬(wàn)元人民幣，用于購(gòu)買虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票20份，價(jià)稅合計(jì)金額為1366.9153萬(wàn)元人民幣，稅款金額為198.6116萬(wàn)元人民幣。為逃避監(jiān)管，“西中商貿(mào)公司”還向“萬(wàn)象公司”支付了虛假貨款，并將該貨款通過(guò)吳某甲、董某、戴某、尹靖深等個(gè)人賬戶回流�！拔髦猩藤Q(mào)公司”在獲得上述虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票后，全部用于向麗水市國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)出口退稅，并成功退得稅款186.92萬(wàn)元人民幣。
在上述過(guò)程中，被告人陳某甲負(fù)責(zé)與吳某甲最先商定虛開(kāi)增值稅發(fā)票事宜，并指使各自公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行具體辦理。戴某負(fù)責(zé)與“萬(wàn)象公司”會(huì)計(jì)李某（已判刑）聯(lián)系開(kāi)票具體事宜及接收虛開(kāi)的增值稅發(fā)票。董某明知“西中商貿(mào)公司”向“萬(wàn)象公司”以支付11.5%開(kāi)票費(fèi)的形式購(gòu)買增值稅專用發(fā)票，還用其多個(gè)個(gè)人賬戶、尹靖深個(gè)人賬戶、戴某個(gè)人賬戶同“萬(wàn)象公司”出納吳某乙（已判刑）、愛(ài)麗芬特公司出納蔡某（已判刑）等人一起，參與操作虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的貨款和開(kāi)票費(fèi)支付、貨款回流等事宜。
案發(fā)后，被告人陳某甲主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)投案，全額補(bǔ)繳稅款，并檢舉揭發(fā)他人犯罪行為，協(xié)助公安機(jī)關(guān)抓獲其他案件的犯罪嫌疑人。
上述事實(shí)，被告人陳某甲在開(kāi)庭審理過(guò)程中亦無(wú)異議，且有公訴機(jī)關(guān)提供并經(jīng)庭審質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：1、戶籍證明，證明被告人陳某甲身份情況的事實(shí)；2、被告人陳某甲的供述和辯解，證明其系“西中商貿(mào)公司”的法定代表人，為騙取出口退稅，以支付開(kāi)票費(fèi)為條件，讓他人為其虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并指使單位財(cái)務(wù)人員辦理相關(guān)手續(xù)等的事實(shí)；3、證人戴某、董某、湯某、陳某乙、黃某、吳某甲、李某、吳某乙、蔡某等人的證言，分別證明“西中商貿(mào)公司”以支付11.5%的開(kāi)票費(fèi)向“萬(wàn)象公司”購(gòu)買20張?zhí)撻_(kāi)的增值稅專用發(fā)票用于騙取出口退稅，被告人陳某甲指使單位相關(guān)人員辦理相關(guān)事宜等的事實(shí)；4、搜查筆錄及扣押清單，證明偵查機(jī)關(guān)于2013年7月16日對(duì)“西中商貿(mào)公司”和戴某住所的檢查情況，并對(duì)賬冊(cè)等涉案物品予以扣押的事實(shí)；5、電子物證檢查工作記錄及電子信息提取光盤，證明李某電腦中保存的“西中商貿(mào)公司”2012年4月10日發(fā)送的開(kāi)票信息的內(nèi)容，以及李某QQ聊天的記錄情況的事實(shí)；6、增值稅專用發(fā)票統(tǒng)計(jì)表、增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)（銷貨方記賬憑證）復(fù)印件，證明2011年9月至2012年7月，“萬(wàn)象公司”開(kāi)具給“西中商貿(mào)公司”的20份增值稅專用發(fā)票的具體時(shí)間、發(fā)票號(hào)碼、金額、稅款、記賬憑證號(hào)等信息，價(jià)稅合計(jì)人民幣13669153.19元、稅額1986116.25元等的事實(shí)；7、開(kāi)票信息，證明戴某通過(guò)QQ傳給李某的開(kāi)票信息情況的事實(shí)；8、貨款回流表、開(kāi)票費(fèi)支付表，證明2011年9月至2012年7月，“萬(wàn)象公司”開(kāi)具給“西中商貿(mào)公司”的20份增值稅專用發(fā)票所涉及的開(kāi)票費(fèi)、貨款支付、貨款回流的收款付款賬戶、時(shí)間、金額等具體情況的事實(shí)；9、記錄紙條，證明蔡某根據(jù)董某解釋的打款資金構(gòu)成所作記錄情況的事實(shí)；10、稅務(wù)稽查工作底稿、證據(jù)復(fù)制提取單、記賬憑證、銀行交易明細(xì)，證明國(guó)稅稽查部門對(duì)“萬(wàn)象公司”向“西中商貿(mào)公司”2011的度和2012年開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票的開(kāi)票費(fèi)統(tǒng)計(jì)、發(fā)票統(tǒng)計(jì)、資金流向統(tǒng)計(jì)情況并附有詳細(xì)資金交易記錄及記賬憑證。所附記賬憑證還證明“萬(wàn)象公司”和“西中商貿(mào)公司”2011年度和2012年4月沒(méi)有真實(shí)貨物交易的事實(shí)；11、“西中商貿(mào)公司”登記資料，證明“西中商貿(mào)公”司的工商登記情況的事實(shí)；12、退稅申報(bào)資料，證明2011年至2012年“萬(wàn)象公司”向“西中商貿(mào)公司”開(kāi)具的20張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票已用于申請(qǐng)出口退稅，退得稅款186.92萬(wàn)元的事實(shí)；13、情況說(shuō)明，證明被告人陳某甲已全額補(bǔ)繳稅款共計(jì)人民幣1869285.91元的事實(shí)；14、刑事判決書，證明同案犯的判決情況；15、立功認(rèn)定意見(jiàn)書，證明被告人陳某甲檢舉揭發(fā)販毒案件的嫌疑人，并協(xié)助公安機(jī)關(guān)將其抓獲的事實(shí)。
本院認(rèn)為：被告人陳某甲違反國(guó)家對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理制度，在罪犯單位“浙江麗水西中商貿(mào)有限公司”虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的犯罪過(guò)程中，作為公司股東及法定代表人，系公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，為達(dá)到使公司謀取非法利益的目的，利用公司經(jīng)營(yíng)上的便利，在公司沒(méi)有真實(shí)貨物購(gòu)銷的情況下，采用支付開(kāi)票費(fèi)用的方式，指使本單位的財(cái)會(huì)人員辦理相關(guān)手續(xù)，并讓他人為本公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，而后向國(guó)家稅務(wù)部門提出申請(qǐng)，騙取出口退稅款，虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控被告人的罪名及認(rèn)定的事實(shí)成立，證據(jù)確實(shí)、充分，提請(qǐng)依法懲處被告人的意見(jiàn)，本院予以支持。被告人陳某甲在犯罪以后于最高人民法院、最高人民檢察院、公安部、外交部發(fā)布“關(guān)于敦促在逃境外經(jīng)濟(jì)犯罪人員投案自首的通告”規(guī)定的期間內(nèi)，從境外回國(guó)向公安機(jī)關(guān)投案，并如實(shí)供述自己的罪行，是自首，依法予以減輕處罰。被告人陳某甲歸案后向公安機(jī)關(guān)檢舉揭發(fā)他人犯罪行為，且積極配合公安機(jī)關(guān)抓獲其他案件的犯罪分子，并已經(jīng)依法審判受到刑事處罰，具有立功表現(xiàn)，依法予以從輕處罰。被告人陳某甲在案發(fā)后積極與麗水市國(guó)家稅務(wù)稽查局聯(lián)系，并已全額補(bǔ)繳了稅款，可酌情予以從輕處罰。被告人陳某甲的辯護(hù)人提出被告人陳某甲犯罪以后自動(dòng)投案，如實(shí)供述自己的罪行，系自首，歸案后具有檢舉揭發(fā)他人犯罪行為，并經(jīng)查證屬實(shí)，具有立功表現(xiàn)，且在歸案后全部補(bǔ)交了稅款等情節(jié)，建議減輕處罰并適用緩刑的辯護(hù)意見(jiàn)，本院予以采納。根據(jù)被告人的犯罪事實(shí)、自首及立功、歸案后的悔罪表現(xiàn)、補(bǔ)繳稅款情況等的情節(jié)，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第二款、第六十七條第一款、第六十八條、第六十一條、第六十二條、第六十三條、第四十五條、第七十二條第一款、第七十三條第二、三款的規(guī)定，判決如下：
被告人陳某甲犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算）。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向浙江省麗水市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本兩份。
審　判　長(zhǎng)　　闕少萍
人民陪審員　　占　芬
人民陪審員　　葉慧玲
二〇一五年六月五日
書　記　員　　魏小云