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（2015）平刑初字第383號
公訴機關(guān)山東省平度市人民檢察院。
被告人潘某甲。2014年8月14日因涉嫌犯虛開增值稅專用發(fā)票罪被刑事拘留。
被告人莊某，退休職工。2014年8月14日因涉嫌犯虛開增值稅專用發(fā)票罪被刑事拘留。
山東省平度市人民檢察院以平檢公刑訴（2015）290號起訴書，指控被告人潘某甲、莊某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2015年4月8日向本院提起公訴。本院受理后，依法組成合議庭，適用普通程序，公開開庭審理了本案。山東省平度市人民檢察院指派代理檢察員代麗娜出庭支持公訴，被告人潘某甲、莊某到庭參加訴訟�，F(xiàn)已審理終結(jié)。
山東省平度市人民檢察院指控，2012年3月至2014年8月期間，被告人莊某在向青島啤酒股份有限公司青島啤酒三廠銷售土產(chǎn)雜品、化工產(chǎn)品過程中，因不具備一般納稅人資格，無法開具增值稅專用發(fā)票，于是在以支付票面額的9-11%開票費的條件下，讓青島富冠商貿(mào)有限公司法人代表潘某甲代開增值稅專用發(fā)票，后潘某甲在沒有實物交易的情況下，為莊某代開增值稅專用發(fā)票43份，發(fā)票金額合計人民幣744831.72元，稅額合計126621.81元。經(jīng)平度市國家稅務(wù)局認(rèn)證，青島啤酒股份有限公司青島啤酒三廠在取得上述發(fā)票后進行了稅款抵扣，共計人民幣126621.81元。
庭審中，公訴人訊問了被告人，宣讀并出示了案件來源說明，受案登記表，破案經(jīng)過，證人證言，被告人供述與辯解、書證、戶籍證明等證據(jù)，公訴機關(guān)認(rèn)為，被告人潘某甲、莊某虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額較大且情節(jié)嚴(yán)重，其行為均已觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一、三款的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。
被告人潘某甲、莊某對公訴機關(guān)指控的事實、罪名均無異議，要求對其從輕處罰。
經(jīng)審理查明，2012年3月至2014年8月期間，被告人莊某在向青島啤酒股份有限公司青島啤酒三廠銷售土產(chǎn)雜品、化工產(chǎn)品過程中，因其不具備一般納稅人資格，無法出具青島增值稅專用發(fā)票，莊某即找到青島富冠商貿(mào)有限公司法定代表人潘某甲，讓潘某甲為其出具青島增值稅專用發(fā)票，并商定莊某支付給潘某甲票面金額9-11%的開票費。因此，被告人潘某甲在其沒有實際商貿(mào)交易的情況下，以“青島富冠商貿(mào)有限公司”名義為莊某虛開青島增值稅專用發(fā)票43份，票面金額合計人民幣744831.72元，稅額合計人民幣126621.81元。2015年3月25日，經(jīng)平度市國家稅務(wù)局認(rèn)證，青島啤酒股份有限公司青島啤酒三廠在取得上述青島增值稅專用發(fā)票后已稅款抵扣，共計人民幣126621.81元。
另查明，案發(fā)后被告人莊某被他人舉報，在公安機關(guān)對其進行詢問過程中，其如實供述了上述事實，并將被告人潘某甲查獲歸案。歸案后，被告人潘某甲補繳稅款人民幣76700元，被告人莊某補繳稅款人民幣50000元。
在審理過程中，被告人譚建平、莊某各繳納罰金人民幣55000元。
上述事實，有經(jīng)庭審質(zhì)證、確認(rèn)的如下證據(jù)予以證實：
（一）書證
1、報案材料、受案登記表、破案經(jīng)過、抓獲筆錄，證實案件發(fā)破過程，被告人莊某、潘某甲被查獲歸案的事實。
2、平度市公安局經(jīng)偵大隊復(fù)印的青島增值稅專用發(fā)票復(fù)印件、銷售貨物或者提供稅勞務(wù)清單、復(fù)印說明，證實被告人潘某甲以“青島富冠商貿(mào)有限公司”名義為莊某虛開給青島啤酒股份有限公司青島啤酒三廠的青島增值稅專用發(fā)票份數(shù)、票面金額、稅額等事實。
3、平度市公安局扣押物品清單、山東省非稅收入通用票據(jù)，證實潘某乙為潘某甲、姜某為莊某補交稅款時間、數(shù)額等事實。
4、平度市國家稅務(wù)局明細(xì)、證明，證實青島富冠商貿(mào)有限公司開具給青島啤酒股份有限公司青島啤酒三廠增值稅專用發(fā)票的時間、份數(shù)、代碼、號碼、票面金額、稅額并抵扣稅款的事實。
5、青島啤酒三廠應(yīng)付款型明細(xì)分類賬、中國農(nóng)業(yè)銀行分戶賬窄頁、企業(yè)網(wǎng)銀電子回單等材料，證實青島富冠商貿(mào)有限公司與青島啤酒股份有限公司青島啤酒三廠貨物資金交易狀況等事實。
6、私營企業(yè)登記信息查詢結(jié)果等材料，證實青島富冠商貿(mào)有限公司依法設(shè)立、登記等事實
7、常住人口詳細(xì)信息，證實被告人潘某甲、莊某身份的事實。
（二）證人證言
1、證人趙某證言，證實其聽說莊某因給青島啤酒三廠供貨，讓潘某甲開具增值稅專用發(fā)票被抓，自己也讓潘某甲開具增值稅專用發(fā)票的原因、時間、發(fā)票份數(shù)、票面金額、稅款等事實。
2、證人蔣某證言，證實“青島富冠商貿(mào)有限公司”開具給“青島啤酒股份有限公司青島啤酒三廠”增值稅專用發(fā)票的原因、時間、發(fā)票份數(shù)、票面金額、稅款、全部抵扣等事實。
3、證人張某證言，證實莊某供應(yīng)給青島啤酒三廠土產(chǎn)、化工雜品，趙某供應(yīng)給青島啤酒三廠電器土產(chǎn)、五金，都提供由“青島富冠商貿(mào)有限公司”開具的增值稅專用發(fā)票，以及各自的發(fā)票時間、發(fā)票份數(shù)、票面金額、稅款數(shù)額等事實。
4、證人羅某證言，證實莊某向青島啤酒三廠供應(yīng)化工產(chǎn)品，提供的是“青島富冠商貿(mào)有限公司”開具給“青島啤酒股份有限公司青島啤酒三廠”增值稅專用發(fā)票的原因、時間、發(fā)票份數(shù)、票面金額、稅款等事實。
5、證人潘某乙證言，證實其自愿為潘某甲補交稅款的事實，
6、證人姜某證言，證實其自愿為莊某補交稅款的事實，
（三）被告人供述
1、被告人潘某甲供述，證實其經(jīng)營青島富冠商貿(mào)有限公司，是公司的法定代表人，莊某找其開具增值稅專用發(fā)票的原因、時間、票據(jù)數(shù)量、票面金額、稅額、開票費比例全過程的事實。
2、被告人莊某供述，證實其向青島啤酒股份有限公司青島啤酒三廠供應(yīng)貨物，其讓青島富冠商貿(mào)有限公司法定代表人潘某甲為其開具增值稅專用發(fā)票的原因、時間、票據(jù)數(shù)量、票面金額、稅額、開票費比例全過程的事實。
（四）辨認(rèn)筆錄、照片，證實潘某甲通過照片指認(rèn)趙某是到其公司開增值稅專用發(fā)票的人。
本院認(rèn)為，被告人潘某甲、莊某違反國家發(fā)票管理法規(guī)，結(jié)伙虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額較大，且情節(jié)嚴(yán)重，其行為均構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，應(yīng)受刑罰處罰。在共同犯罪中，被告人潘某甲、莊某均參與實施犯罪，不宜區(qū)分主從犯，應(yīng)當(dāng)按照各自在犯罪過程中的地位、作用、得贓等情節(jié)予以處罰。被告人潘某甲、莊某歸案后，均如實供述自己的犯罪行為，當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，均可從輕處罰；被告人潘某甲、莊某主動補交稅款，繳納罰金，可酌情從輕處罰；公訴機關(guān)指控成立，適用法律得當(dāng)，本院予以支持。綜合本案基本案情、量刑情節(jié)，考慮到被告人潘某甲、莊某有悔罪表現(xiàn)，符合緩刑條件，可以對二被告人宣告緩刑。依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一、三款，第二十五條第一款，第五十二條，第六十七條第三款，第七十二條第一款，第七十三條第二、三款的規(guī)定，判決如下：
被告人潘某甲犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金人民幣五萬五千元。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。罰金已繳納）。
被告人莊某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金人民幣五萬五千元。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。罰金已繳納）。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或直接向山東省青島市中級人民法院提出上訴，書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本三份。
審　判　長　　耿擁軍
人民陪審員　　辛安東
人民陪審員　　張海燕
二〇一五年七月六日
書　記　員　　孫　璐