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（2015）沂刑二初字第60號(hào)
公訴機(jī)關(guān)山東省沂水縣人民檢察院。
被告人孫某，男，漢族，初中文化，沂水某廠負(fù)責(zé)人，住沂水縣某小區(qū)。2014年10月2日被刑事拘留，同年11月7日被逮捕�，F(xiàn)羈押于沂水縣看守所。
辯護(hù)人武玉國(guó)，山東沂蒙山律師事務(wù)所律師。
山東省沂水縣人民檢察院以沂檢公刑訴（2015）99號(hào)起訴書指控被告人孫某犯逃稅罪，于2015年3月4日向本院提起公訴。本院于同日受理后，依法組成合議庭，于2015年3月23日公開開庭審理了本案。沂水縣人民檢察院指派檢察員王曉燕、劉富華出庭支持公訴，被告人孫某及辯護(hù)人武玉國(guó)到庭參加訴訟�，F(xiàn)已審理終結(jié)。
公訴機(jī)關(guān)指控，2005年，被告人孫某注冊(cè)成立沂水某廠，以屠宰、冷凍銷售生豬為主要業(yè)務(wù)。2011年4月至2012年5月，孫某與沂水縣四十里堡鎮(zhèn)張某建等五人合伙利用該廠經(jīng)營(yíng)殺鴨業(yè)務(wù)，約定殺鴨期間不重新注冊(cè)登記，繼續(xù)使用某廠企業(yè)名稱、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所對(duì)外經(jīng)營(yíng)。
2011年5月至2012年5月，被告人孫某與張某建等人在經(jīng)營(yíng)殺鴨業(yè)務(wù)期間，實(shí)施賬外經(jīng)營(yíng)，殺鴨業(yè)務(wù)的購(gòu)銷活動(dòng)均不入賬。其中2011年5月至12月，隱匿應(yīng)申報(bào)銷售收入32780029.44元，少計(jì)提銷項(xiàng)稅額3771153.83元，應(yīng)追繳增值稅稅款3771153.83元，同年度已納增值稅款13568.26元、其他稅款6705.57元，逃稅額占應(yīng)納稅總額90%以上；2012年1月-5月，隱匿應(yīng)申報(bào)銷售收入12237645.86元，少計(jì)提銷項(xiàng)稅額1407870.76元，應(yīng)追繳增值稅稅款1407870.76元，同年度已納增值稅款7873.58元、其他稅款5342.3元，逃稅額占應(yīng)納稅總額90%以上。以上共計(jì)應(yīng)繳增值稅5179024.59元，逃避繳納部分均遠(yuǎn)超納稅年度內(nèi)全部應(yīng)繳稅額90%。
沂水縣國(guó)家稅務(wù)局分別于2014年1月1日、1月20日、2月12日向沂水某廠下達(dá)沂國(guó)稅處（2014）1號(hào)稅務(wù)處理決定書、沂國(guó)稅罰（2014）1號(hào)稅務(wù)行政處罰決定書、沂國(guó)稅通（2014）1號(hào)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，催繳相關(guān)稅款及滯納金，經(jīng)催收追繳其拒不申報(bào)、繳納稅款，后孫某提起行政復(fù)議、行政訴訟，經(jīng)法院判決敗訴后至今仍拒不申報(bào)、繳納稅款。
公訴機(jī)關(guān)提交的證據(jù)如下：書證；證人張某建等人的證言；被告人孫某的供述等。
公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人孫某逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上，其行為危害了稅收征管秩序，觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分，應(yīng)當(dāng)以逃稅罪追究其刑事責(zé)任。
被告人孫某對(duì)起訴書指控的犯罪事實(shí)沒有異議，但辯解應(yīng)該減去進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，請(qǐng)求寬大處理。其辯護(hù)人的辯護(hù)意見：對(duì)定性沒有異議。一、自愿認(rèn)罪，坦白，確有悔罪表現(xiàn)；二、無(wú)前科，初犯，之前一貫表現(xiàn)良好，社會(huì)危害性較小；三、所起作用較小，不是主要責(zé)任人，且逃稅行為亦不是其主使；四、稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算逃稅數(shù)額時(shí)，沒有扣減進(jìn)項(xiàng)稅。請(qǐng)求從輕處罰，處以緩刑。
經(jīng)審理查明，2005年，被告人孫某注冊(cè)成立沂水某廠，以屠宰、冷凍銷售生豬為主要業(yè)務(wù)。2011年4月至2012年5月，孫某與沂水縣四十里堡鎮(zhèn)北張家官莊村張某建等五人合伙利用該廠經(jīng)營(yíng)殺鴨業(yè)務(wù)，約定殺鴨期間不重新注冊(cè)登記，繼續(xù)使用某廠企業(yè)名稱、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所對(duì)外經(jīng)營(yíng)。
2011年5月至2012年5月，被告人孫某與他人在經(jīng)營(yíng)沂水縣某廠殺鴨業(yè)務(wù)期間，實(shí)施賬外經(jīng)營(yíng)，殺鴨業(yè)務(wù)的購(gòu)銷活動(dòng)均不入賬，其中2011年5月至12月，隱匿應(yīng)申報(bào)銷售收入32780029.44元，少計(jì)提銷項(xiàng)稅額
3771153.83元，應(yīng)追繳增值稅稅款3771153.83元，同年度已納增值稅款13568.26元、其他稅款6705.57元，逃稅額占應(yīng)納稅總額90%以上；2012年1月-5月，隱匿應(yīng)申報(bào)銷售收入12237645.86元，少計(jì)提銷項(xiàng)稅額1407870.76元，應(yīng)追繳增值稅稅款1407870.76元，同年度已納增值稅款7873.58元、其他稅款5342.3元，逃稅額占應(yīng)納稅總額90%以上。以上共計(jì)應(yīng)繳增值稅5179024.59元，逃避繳納部分均遠(yuǎn)超納稅年度內(nèi)全部應(yīng)繳稅額10%。沂水縣國(guó)家稅務(wù)局分別于2014年1月1日、1月20日、2月12日向其下達(dá)沂國(guó)稅處（2014）1號(hào)稅務(wù)處理決定書、沂國(guó)稅罰（2014）1號(hào)稅務(wù)行政處罰決定書、沂國(guó)稅通（2014）1號(hào)稅務(wù)事項(xiàng)通知書催繳相關(guān)稅款及滯納金，經(jīng)催收追繳其拒不申報(bào)、繳納稅款，后孫某提起行政復(fù)議、行政訴訟，經(jīng)法院判決后至今仍拒不申報(bào)、繳納稅款。
認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)如下：
1、書證
（1）沂水縣國(guó)稅局出具的關(guān)于某廠稽查報(bào)告、偷稅案件調(diào)查報(bào)告；
（2）沂水縣國(guó)家稅務(wù)局向某廠下達(dá)的沂國(guó)稅處（2014）1號(hào)稅務(wù)處理決定書、沂國(guó)稅罰（2014）1號(hào)稅務(wù)行政處罰決定書、沂國(guó)稅通（2014）1號(hào)稅務(wù)事項(xiàng)通知書；
（3）臨沂市國(guó)稅局駁回行政復(fù)議申請(qǐng)決定書（2014）1號(hào)、臨沂市蘭山區(qū)人民法院（2014）臨蘭行初字第33號(hào)行政判決書、臨沂市中級(jí)人民法院（2014）臨行終字第153號(hào)行政判決書、平邑縣人民法院（2014）平行初字第42號(hào)行政判決書；
（4）某廠肉鴨養(yǎng)殖合同、結(jié)算清單、收款收據(jù)、記賬憑證、支款單、工資表、考勤表、入庫(kù)日?qǐng)?bào)表、車輛調(diào)度表、出庫(kù)單等；
（5）稅務(wù)稽查工作底稿、錄入錯(cuò)誤說(shuō)明及某廠2011年5月—2012年5月殺鴨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證、收據(jù)、發(fā)貨通知單等材料；
（7）稅務(wù)登記材料一宗；
（8）增值稅納稅申報(bào)表、記賬憑證、賬目明細(xì)；
（9）鴨業(yè)合伙協(xié)議、協(xié)議書、散伙協(xié)議、利潤(rùn)分配表及廠房租賃合同；
（10）沂水縣國(guó)稅局涉嫌犯罪案件移送書沂國(guó)稅移（2014）1號(hào)。
2、證人證言
（1）證人張某建（男，38歲，漢族，住沂水縣四十里堡北張家官莊村，2011年5月-11月期間與孫某等人合伙經(jīng)營(yíng)殺鴨業(yè)務(wù)）證實(shí)，孫某與張某建等人合伙以某廠經(jīng)營(yíng)殺鴨業(yè)務(wù)，張某建擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，賀某杰擔(dān)任會(huì)計(jì)，孫某負(fù)責(zé)稅務(wù)事宜，第一次退伙時(shí)留10萬(wàn)元稅款，孫某在2012年為躲避稅務(wù)稽查授意會(huì)計(jì)隱匿賬目并銷毀，會(huì)計(jì)隱匿賬目后交由張某建保管。
（2）證人逄某春（男，39歲，漢族，臨沂市蘭山區(qū)人，2011年-2012年與孫某等人合伙經(jīng)營(yíng)某廠殺鴨業(yè)務(wù)）證實(shí)，孫某系殺鴨業(yè)務(wù)主管人員并負(fù)責(zé)繳稅事宜，鞠會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)報(bào)稅及在殺鴨業(yè)務(wù)領(lǐng)取工資，第一次分伙時(shí)候留下10萬(wàn)元，第二次分伙留下10萬(wàn)元稅款給孫某，張某建系財(cái)務(wù)總監(jiān)，賀某杰系會(huì)計(jì)，逄某春不直接參與財(cái)務(wù)。
（3）龐某（男，46歲，漢族，沂南縣湖頭鎮(zhèn)人，某廠殺鴨業(yè)務(wù)合伙人）證實(shí)，孫某等人合伙經(jīng)營(yíng)某廠殺鴨業(yè)務(wù)結(jié)伙、散伙情況，孫某系該業(yè)務(wù)實(shí)際負(fù)責(zé)人，由孫某找鞠會(huì)計(jì)報(bào)稅。
（4）證人薛某農(nóng)（男，43歲，漢族，沂南縣界湖鎮(zhèn)人，某廠殺鴨業(yè)務(wù)合伙人）證實(shí)，孫某等人合伙經(jīng)營(yíng)某廠殺鴨業(yè)務(wù)結(jié)伙、散伙情況、孫某系該業(yè)務(wù)實(shí)際負(fù)責(zé)人，由孫某找鞠會(huì)計(jì)報(bào)稅。
（5）證人鞠某田（女，50歲，漢族，沂水縣沂城街道辦事處人，于2006年-2011年下半年任某廠會(huì)計(jì)）證實(shí)，孫某經(jīng)營(yíng)的某廠經(jīng)營(yíng)殺鴨業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)鞠某田負(fù)責(zé)殺豬業(yè)務(wù)報(bào)稅事宜。
（6）證人孫某春（男，35歲，漢族，沂水縣沂城街道人，2005年-2013年期間在沂水某廠工作，系被告人孫某侄子）證實(shí)某廠未就殺鴨業(yè)務(wù)申報(bào)納稅。
（7）證人賀某杰（女，38歲，漢族，日照市東港區(qū)人，2011年6月-2012年5月在沂水某廠擔(dān)任會(huì)計(jì)）證實(shí)，某廠負(fù)責(zé)人系孫某，賀某杰自2011年5月-2012年5月?lián)�任殺鴨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，殺鴨業(yè)務(wù)合伙、散伙事宜，殺鴨業(yè)務(wù)未繳稅，孫某授意賀某杰銷毀賬目，賀某杰明知少繳稅的情況下隱匿賬目。
（8）夏某春（男，41歲，漢族，沂水縣四十里堡鎮(zhèn)人，2011年到某廠擔(dān)任出納，系孫某侄女婿）證實(shí)，孫某等人以某廠合伙經(jīng)營(yíng)殺鴨業(yè)務(wù)及散伙事宜，第一次散伙留有10萬(wàn)元預(yù)備金，殺鴨業(yè)務(wù)單獨(dú)核算財(cái)務(wù)，賀某杰系會(huì)計(jì)，夏某春系出納。
3、被告人孫某供述，在2011年5月-2012年5月經(jīng)營(yíng)某廠殺鴨業(yè)務(wù)期間逃避繳納應(yīng)繳增值稅款5183971.49元并在沂水縣國(guó)稅局催繳后仍未補(bǔ)繳。
3、其它證據(jù)
（1）受案登記表；
（2）抓獲經(jīng)過(guò)；
（3）戶籍信息。
本院認(rèn)為，被告人孫某逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上，其行為危害了稅收征管秩序，構(gòu)成逃稅罪。犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)充分。公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)及罪名成立，本院予以支持。被告人到案后如實(shí)供述自己的罪行，可從輕處罰；當(dāng)庭自愿認(rèn)罪、悔罪，可酌情從輕處罰。
被告人當(dāng)庭辯解“應(yīng)減去進(jìn)項(xiàng)稅額”及辯護(hù)人的辯護(hù)意見四，經(jīng)審理認(rèn)為，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。本案中，某廠在購(gòu)銷商品時(shí)未按規(guī)定向國(guó)稅局申報(bào)納稅，未按規(guī)定自國(guó)稅局取得發(fā)票，沒有符合規(guī)定的發(fā)票或抵扣憑證，故無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該辯解及辯護(hù)意見，不予采納。
辯護(hù)人的辯護(hù)意見“一、自愿認(rèn)罪，坦白，確有悔罪表現(xiàn)；二、無(wú)前科，初犯，之前一貫表現(xiàn)良好，社會(huì)危害較小”，本院予以采納；其他辯護(hù)意見，不予采納。
綜合被告人犯罪的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、悔罪表現(xiàn)和社會(huì)危害程度，決定對(duì)被告人從輕處罰。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條、第六十七條第三款、第五十二條、第五十三條、第六十一條之規(guī)定，判決如下：
被告人孫某犯逃稅罪，判處有期徒刑二年，并處罰金人民幣五百二十萬(wàn)元。
（刑期自判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2014年10月2日起至2016年10月1日止。罰金于本判決生效后二十日內(nèi)向本院繳納。）
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向山東省臨沂市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審　判　長(zhǎng)　　李厚勝
審　判　員　　馮　磊
人民陪審員　　趙艷青
二〇一五年四月三日
書　記　員　　夏小荔