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（2015）紅刑初字第344號
公訴機(jī)關(guān)大慶市紅崗區(qū)人民檢察院。
被告人孫xx，男，1968年9月12日出生，漢族，中共黨員，大學(xué)本科文化，系黑龍江省杜爾伯特蒙古族自治縣國家稅務(wù)局胡吉吐莫國稅分局局長（副科級）。2015年10月22日因本案被大慶市紅崗區(qū)人民檢察院決定取保候?qū)彙?015年11月13日被本院決定取保候?qū)彙?br> 辯護(hù)人楊忠軍，黑龍江油城律師事務(wù)所律師。
大慶市紅崗區(qū)人民檢察院以慶紅檢訴刑訴（2015）278號起訴書指控被告人孫xx犯玩忽職守罪，于2015年11月13日向本院提起公訴。本院受理后適用普通程序，依法組成合議庭，于2016年4月14日公開開庭審理了本案，大慶市紅崗區(qū)人民檢察院指派代理檢察員劉晨雨出庭支持公訴，被告人孫xx及其辯護(hù)人楊忠軍到庭參加訴訟。本案已依法延長了審理期限。現(xiàn)已審理終結(jié)。
大慶市紅崗區(qū)人民檢察院指控，被告人孫xx自2011年5月至2015年10月?lián)�任黑龍江省杜爾伯特蒙古族自治縣國家稅務(wù)局胡吉吐莫國稅分局（以下簡稱杜蒙縣國稅局胡吉吐莫分局）局長兼稅收管理員，任職期間負(fù)責(zé)胡吉吐莫鎮(zhèn)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)戶的國家稅款征收監(jiān)管工作。在2012年、2013年期間，王樹振（已判決）在胡吉吐莫鎮(zhèn)先后開辦了杜爾伯特蒙古族自治縣輝煌皮業(yè)公司（以下簡稱輝煌公司）和杜爾伯特蒙古族自治縣凱倫皮具公司（以下簡稱凱倫公司）并利用這2家公司實(shí)施虛開增值稅專用發(fā)票犯罪。由于孫xx嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行監(jiān)管職責(zé)，違反國家稅務(wù)總局頒布的《稅收管理員制度（試行）》（國稅發(fā)（2005）40號）第6條、第7條、第8條及黑龍江省國稅局制定的《黑龍江省國稅系統(tǒng)稅收征管業(yè)務(wù)流程（第1版）（第2版）》的規(guī)定，導(dǎo)致輝煌公司和凱倫公司處于脫離監(jiān)管狀態(tài)，致使王樹振利用這兩家公司虛開增值稅專用發(fā)票277份，虛開價(jià)稅合計(jì)30634327.5元，其中虛開稅款合計(jì)4131839.92元，上述增值稅發(fā)票均已抵扣。扣除輝煌公司和凱倫公司在杜蒙縣國稅局上繳的稅款1170350.69元，孫xx的瀆職行為給國家稅收造成經(jīng)濟(jì)損失2961489.23元。
公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人孫xx的行為已構(gòu)成玩忽職守罪，提請本院依法判處。
被告人孫xx在庭審過程中對公訴機(jī)關(guān)指控事實(shí)和罪名無異議，未作辯解。
辯護(hù)人的辯護(hù)意見：對公訴機(jī)關(guān)指控被告人給國家稅收造成2961489.23元重大損失存有異議，公訴機(jī)關(guān)沒有提供損失的正確計(jì)算方法，同時(shí)根據(jù)山東省郯城縣公安局出具的書證顯示公安機(jī)關(guān)已經(jīng)在黃華山經(jīng)營的公司追繳稅款350萬元，江西省遂川縣國家稅務(wù)局已經(jīng)依法追繳了遂川縣鑫華服飾有限公司虛開的稅款84510.33元，國家稅款并未實(shí)際受到損失；被告人的職務(wù)行為與公訴機(jī)關(guān)指控的重大損失沒有直接因果關(guān)系，被告人不應(yīng)對他人的虛開增值稅發(fā)票的犯罪行為承擔(dān)責(zé)任；被告人孫xx可認(rèn)定為自首；其本人平素工作積極認(rèn)真，系初犯、無前科。應(yīng)按照刑法第三十七條的規(guī)定，對犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的可免予刑事處罰。
經(jīng)本院審理查明：
2011年5月至2015年10月，被告人孫xx擔(dān)任黑龍江省杜爾伯特蒙古族自治縣國家稅務(wù)局胡吉吐莫國稅分局局長兼稅收管理員，負(fù)責(zé)胡吉吐莫鎮(zhèn)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)戶的國家稅款征收監(jiān)管工作。2012年、2013年期間，王樹振（已判決）在胡吉吐莫鎮(zhèn)先后開辦了杜爾伯特蒙古族自治縣輝煌皮業(yè)公司和杜爾伯特蒙古族自治縣凱倫皮具公司，并利用這2家公司虛開增值稅專用發(fā)票277份，虛開價(jià)稅合計(jì)30634327.5元，虛開稅款合計(jì)4131839.92元，上述增值稅發(fā)票均已抵扣。
被告人孫xx作為稅收管理員，對胡吉吐莫鎮(zhèn)轄區(qū)企業(yè)戶負(fù)有直接監(jiān)管職責(zé)，由于其嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，致使輝煌公司和凱倫公司處于脫離監(jiān)管狀態(tài)，在2012年、2013年期間其在輝煌公司和凱倫公司的監(jiān)管活動(dòng)中，存在以下瀆職行為：
（一）在輝煌公司和凱倫公司辦理稅務(wù)登記及變更稅務(wù)登記中并未進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。違反了國家稅務(wù)總局頒布的《稅收管理員制度（試行）》（國稅發(fā)（2005）40號）第6條中要求稅收管理員應(yīng)“調(diào)查核實(shí)分管納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)的真實(shí)性”的崗位職責(zé)，同時(shí)違反了黑龍江省國稅局制定的《黑龍江省國稅系統(tǒng)稅收征管業(yè)務(wù)流程（第1版）（第2版）》中要求稅收管理員應(yīng)“對新辦戶辦理稅務(wù)登記后10日內(nèi)進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)登記事項(xiàng)的真實(shí)性”的崗位職責(zé)；
（二）在輝煌公司、凱倫公司申請?jiān)鲋刀惼狈N核定、最高開票限額審批過程中未對輝煌公司和凱倫公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算基本情況進(jìn)行實(shí)地核查。違反了《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂［增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定］的通知》中第五條第三款“稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額時(shí)，稅收管理員應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查”的崗位職責(zé)，同時(shí)也違反了《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知》中“區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人申請的專用發(fā)票最高開票限額要嚴(yán)格審核”的規(guī)定；
（三）被告人孫xx作為稅收管理員，具有督促輝煌公司和凱倫公司建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)賬簿和憑證管理、對發(fā)票使用進(jìn)行日常管理和檢查的崗位職責(zé)，而其并未對上述2家公司進(jìn)行有效的日常監(jiān)管，從未對2家公司使用的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票及其他納稅申報(bào)事項(xiàng)的真實(shí)性進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。其行為違反了國家稅務(wù)總局頒布的《稅收管理員制度（試行）》（國稅發(fā)（2005）40號）第6條、第7條、第8條中關(guān)于“稅收管理員應(yīng)對納稅人進(jìn)行日常監(jiān)管”的規(guī)定。
因被告人存在以上瀆職行為，致使王樹振利用上述2家公司向黃華山經(jīng)營的郯城博澤服飾有限公司、郯城縣弘博澤制衣有限公司、郯城欣捷服飾有限公司、臨沂市潤澤源服飾有限公司虛開發(fā)票合計(jì)2718401.11元；向山東省陽信春誠實(shí)業(yè)有限公司虛開發(fā)票1214142.17元；向深圳市永興隆鞋業(yè)有限公司（已注銷）虛開發(fā)票114786.31元；向江西省遂川縣鑫華服飾有限公司虛開發(fā)票84510.33元，以上合計(jì)4131839.92元�？鄢�輝煌公司和凱倫公司在杜蒙縣國稅局上繳的稅款1170350.69元，因被告人孫xx的瀆職行為導(dǎo)致輝煌公司和凱倫公司虛開增值稅專用發(fā)票給國家稅收造成損失2961489.23元。
山東省郯城縣公安局于2013年11月8日、2014年2月19日、2014年7月29日分3次從黃華山處追繳稅款共計(jì)人民幣350萬元；2014年4月22日，江西省遂川縣國家稅務(wù)局稽查局對遂川縣鑫華服飾有限公司依法追繳了其少繳納的增值稅84510.33元。
2015年10月22日，孫xx被檢察機(jī)關(guān)傳喚歸案。
上述事實(shí)，有經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的書證被告人孫xx的職務(wù)證明、孫xx的任職文件、稅源日常管理核查表、稅收管理員核查報(bào)告、稅務(wù)登記表、最高開票限額申請表、納稅人票種核定申請審批表、凱倫公司使用萬元版增值稅專用發(fā)票的申請、購銷合同、杜蒙縣國稅局出具的凱倫公司情況說明、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、設(shè)立公司的申請、股東任命書、承諾書、陽信縣國家稅務(wù)局稅源管理一科出具的稅款抵扣證明、郯城縣國家稅務(wù)局出具的稅款抵扣證明、開具增值稅發(fā)票的發(fā)票代碼、輝煌公司發(fā)票領(lǐng)取情況、凱倫公司發(fā)票領(lǐng)取情況、輝煌公司、凱倫公司發(fā)票驗(yàn)舊情況、開業(yè)（變更）企業(yè)實(shí)地核查記錄、房屋租賃合同、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理檔案、杜蒙縣國家稅務(wù)局出具的情況說明、郯城縣公安局關(guān)于對黃華山繳款的銀行通用票據(jù)、江西省遂川縣國稅局稅務(wù)處理決定書、稅收繳款書、戶籍信息；證人李x、趙xx、趙某某、孫某某、楊xx、任xx、包xx、蓋xx、孫某甲的證言；被告人孫xx的供述和辯解予以證實(shí)。
本院認(rèn)為，被告人孫xx在擔(dān)任杜蒙縣國家稅務(wù)局胡吉吐莫國稅分局局長期間，作為對虛開發(fā)票的涉案公司負(fù)有直接監(jiān)管職責(zé)的稅收管理人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行監(jiān)管職責(zé)，因其瀆職行為給國家稅收造成重大損失，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已構(gòu)成玩忽職守罪。公訴機(jī)關(guān)指控犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，罪名成立，予以支持。對辯護(hù)人關(guān)于稅收損失數(shù)額及與被告人職務(wù)行為沒有因果關(guān)系的辯護(hù)意見不予采納。被告人孫xx系被檢察機(jī)關(guān)傳喚歸案，不屬于自動(dòng)投案，故不成立自首，對辯護(hù)人關(guān)于被告人系自首的辯護(hù)意見不予采納。其他合理的辯護(hù)意見予以采納。被告人孫xx具有以下量刑情節(jié)：被追訴后能夠如實(shí)供述自己罪行，有坦白情節(jié)，可依法從輕處罰。根據(jù)被告人的犯罪情節(jié)及悔罪表現(xiàn)，適用緩刑不致再危害社會(huì)，對其所居住的社區(qū)無重大不良影響，可以適用緩刑。依據(jù)《中華人民共和國刑法》第三百九十七條、第六十七條第三款、第七十二條、第七十三條、最高人民法院《關(guān)于辦理瀆職刑事案件適用法律若干問題的解釋（一）》第一條之規(guī)定，判決如下：
被告人孫xx犯玩忽職守罪，判處有期徒刑三年，宣告緩刑五年。
（緩刑考驗(yàn)期從判決確定之日起計(jì)算。）
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向大慶市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本三份。
審　判　長　　王麗麗
代理審判員　　孟慶祝
人民陪審員　　戚廷華


二〇一六年五月十一日
書　記　員　　劇　婷