Law-lib.com 2021-3-7 9:11:48 人大網(wǎng)
印花稅法（草案）征求意見
第十三屆全國人大常委會第二十六次會議對《中華人民共和國印花稅法（草案）》進行了審議。現(xiàn)將《中華人民共和國印花稅法（草案）》在中國人大網(wǎng)公布，社會公眾可以直接登錄中國人大網(wǎng)（www.npc.gov.cn）提出意見，也可以將意見寄送全國人大常委會法制工作委員會（北京市西城區(qū)前門西大街1號，郵編：100805。信封上請注明印花稅法草案征求意見）。征求意見截止日期：2021年3月29日。
中華人民共和國印花稅法(草案)
第一條 在中華人民共和國境內書立應稅憑證或者進行證券交易的單位和個人,為印花稅的納稅人,應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。
在中華人民共和國境外書立應稅憑證在境內使用的單位和個人,應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。
第二條 本法所稱應稅憑證,是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)和營業(yè)賬簿。
第三條 本法所稱證券交易,是指在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所轉讓公司股票和以股票為基礎的存托憑證。
證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收,不對受讓方征收。
第四條 印花稅的稅目、稅率,依照《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
第五條 印花稅的計稅依據(jù)如下:
(一)應稅合同的計稅依據(jù),為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;
(二)應稅產(chǎn)權轉移書據(jù)的計稅依據(jù),為產(chǎn)權轉移書據(jù)所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;
(三)應稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù),為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額;
(四)證券交易的計稅依據(jù),為成交金額。
第六條 應稅合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)未列明金額的,印花稅的計稅依據(jù)按照實際結算的金額確定。
計稅依據(jù)不能按照前款規(guī)定確定的,按照書立合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)時的市場價格確定;依法應當執(zhí)行政府定價或者政府指導價的,按照國家有關規(guī)定確定。
第七條證券交易無轉讓價格的,按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù);無收盤價的,按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。
第八條印花稅的應納稅額按照計稅依據(jù)乘以適用稅率計算。
第九條同一應稅憑證載有兩個以上經(jīng)濟事項并分別列明金額的,按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額;未分別列明金額的,從高適用稅率。
第十條同一應稅憑證由兩方以上當事人書立的,按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。
第十一條 已繳納印花稅的營業(yè)賬簿,以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的,按照增加部分計算應納稅額。
第十二條 下列憑證免征印花稅:
(一)應稅憑證的副本或者抄本;
(二)依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證;
(三)中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證;
(四)農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同;
(五)無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同;
(六)財產(chǎn)所有權人將財產(chǎn)贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產(chǎn)權轉移書據(jù);
(七)非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同;
(八)電子商務經(jīng)營者與用戶訂立的電子訂單。
根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要,國務院可以規(guī)定減征或者免征印花稅的情形,報全國人民代表大會常務委員會備案。
第十三條 納稅人為單位的,應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅;納稅人為個人的,應當向應稅憑證書立地或者居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。
不動產(chǎn)產(chǎn)權發(fā)生轉移的,納稅人應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。
第十四條 納稅人為境外單位或者個人,在境內有代理人的,以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的,按照國務院稅務主管部門的規(guī)定辦理。
證券登記結算機構為證券交易印花稅的扣繳義務人,應當向其機構所在地的主管稅務機關申報解繳稅款以及銀行結算的利息。
第十五條 印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。
證券交易印花稅扣繳義務發(fā)生時間為證券交易完成的當日。
第十六條 印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的,納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款;實行按次計征的,納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內申報繳納稅款。
證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息。
第十七條 印花稅可以采用粘貼印花稅票或者開具其他完稅憑證的方式繳納。
印花稅票粘貼在應稅憑證上的,由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。
印花稅票由國務院稅務主管部門監(jiān)制。
第十八條 印花稅由稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。
第十九條 納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規(guī)定的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。
第二十條 本法自 年 月 日起施行。1988年8月6日國務院發(fā)布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。
關于《中華人民共和國印花稅法（草案）》的說明
1988年8月，國務院發(fā)布《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》），規(guī)定在中華人民共和國境內書立或者領受合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿和權利、許可證照等應稅憑證的單位和個人應當繳納印花稅。1992年，國家統(tǒng)一對上海證券交易所、深圳證券交易所的股票交易征收印花稅。2018年，國務院同意對存托憑證的出讓方征收印花稅�！稌盒袟l例》施行以來，印花稅運行平穩(wěn)。
《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》提出“落實稅收法定原則”。為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，推動完善稅收法律制度，提高印花稅規(guī)范化、法治化水平，減少自由裁量權，使稅收征管更加科學規(guī)范，財政部、稅務總局在廣泛調研、聽取各有關方面意見并向社會公開征求意見的基礎上，起草了《中華人民共和國印花稅法（送審稿）》。司法部充分征求各方面意見，會同財政部、稅務總局對送審稿作了修改完善，形成了《中華人民共和國印花稅法（草案）》（以下簡稱草案）。草案已經(jīng)國務院常務會議討論通過。現(xiàn)說明如下：
一、立法的總體思路
從實際執(zhí)行情況看，印花稅稅制要素基本合理，運行比較平穩(wěn)。制定印花稅法，總體上按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負水平基本不變，將《暫行條例》和證券交易印花稅有關規(guī)定上升為法律。同時，根據(jù)實際情況對部分內容作了必要調整，適當簡并稅目、降低部分稅率。
二、草案的主要內容
草案共20條，主要規(guī)定了以下內容：
（一）納稅人。在中華人民共和國境內書立應稅憑證或者進行證券交易的單位和個人為印花稅的納稅人。證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。（第一條、第三條）
（二）征稅范圍。草案所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿和證券交易為印花稅的征稅范圍，應當依法繳納印花稅。（第二條、第三條）
（三）稅目稅率�；揪S持現(xiàn)行稅率水平，適當簡并稅目稅率、減輕稅負。一是借款合同、買賣合同、技術合同、證券交易等稅目維持現(xiàn)行稅率不變；二是將《暫行條例》中加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同的稅率由萬分之五降為萬分之三；三是將營業(yè)賬簿的稅率由萬分之五降為萬分之二點五；四是取消對權利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定。（《印花稅稅目稅率表》）
（四）計稅依據(jù)和應納稅額。應稅憑證的計稅依據(jù)為合同和產(chǎn)權轉移書據(jù)所列的金額、營業(yè)賬簿記載的金額，證券交易的計稅依據(jù)為證券交易成交金額。（第五條）印花稅的應納稅額按照計稅依據(jù)乘以適用稅率計算。（第八條）
（五）稅收優(yōu)惠。總體維持現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策不變，在保留《暫行條例》中免稅規(guī)定的同時，將現(xiàn)行有關文件規(guī)定的部分稅收優(yōu)惠政策上升為法律。同時規(guī)定，根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務院可以規(guī)定減征或者免征印花稅的情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。（第十二條）
此外，草案還對印花稅的納稅地點、扣繳義務人、計征方式、印花稅票的使用管理等稅收征管事項作了規(guī)定。
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