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三部門(mén)就企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅問(wèn)題答問(wèn)
http://cehavas.com 2013-12-7 10:32:54 來(lái)源：新華社
新華社北京１２月６日電（記者 韓潔、高立）財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局日前聯(lián)合下發(fā)通知，自２０１４年１月１日起，我國(guó)將實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。
企業(yè)年金和職業(yè)年金如何實(shí)現(xiàn)遞延納稅？個(gè)人如何繳納和領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金？圍繞外界關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，財(cái)政部稅政司、人力資源和社會(huì)保障部養(yǎng)老保險(xiǎn)司、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人６日回答了記者提問(wèn)。
企業(yè)年金和職業(yè)年金享受哪些稅收優(yōu)惠？
問(wèn)：此次出臺(tái)的企業(yè)年金和職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅政策的主要內(nèi)容是什么？
答：此次出臺(tái)的企業(yè)年金和職業(yè)年金個(gè)人所得稅政策既參考借鑒了發(fā)達(dá)國(guó)家采用的ＥＥＴ模式，也充分考慮了我國(guó)具體實(shí)際，具體內(nèi)容包括：
（１）在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)，對(duì)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定為職工支付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費(fèi)，在計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的４％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
（２）在年金基金投資環(huán)節(jié)，企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅。
（３）在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。
此次年金個(gè)人所得稅政策出臺(tái)后，年金參保者均可享受遞延納稅的好處，相當(dāng)一部分參保者還會(huì)在一定程度上降低個(gè)人所得稅稅負(fù)。
企業(yè)年金和職業(yè)年金如何納稅？
問(wèn)：企業(yè)年金和職業(yè)年金遞延納稅政策具體如何操作？
答：通常情況下，個(gè)人取得所得由支付所得單位負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，哪個(gè)單位支付了所得，就由哪個(gè)單位負(fù)責(zé)扣繳稅款。
就年金所得來(lái)看，企業(yè)年金、職業(yè)年金涉及納稅義務(wù)主要集中在繳費(fèi)和領(lǐng)取兩個(gè)環(huán)節(jié)。在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)，由個(gè)人所在單位在其繳費(fèi)時(shí)，對(duì)超出免稅標(biāo)準(zhǔn)的部分隨同當(dāng)月工資、薪金所得一并計(jì)算代扣個(gè)人所得稅，并向其所在單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)，由托管人在為個(gè)人支付年金待遇時(shí)，根據(jù)個(gè)人當(dāng)月取得的年金所得、往期繳費(fèi)及納稅情況計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，并向托管人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
上述單位申報(bào)納稅時(shí)，要根據(jù)年金所得扣繳個(gè)人所得稅情況填制《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、上門(mén)、介質(zhì)等方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代扣代繳明細(xì)申報(bào)。
問(wèn)：企業(yè)年金和職業(yè)年金個(gè)人所得稅政策出臺(tái)后，對(duì)納稅申報(bào)有何要求？
答：為便于稅收征管，方便納稅人和扣繳義務(wù)人納稅，結(jié)合年金的運(yùn)作特點(diǎn)，稅務(wù)部門(mén)對(duì)建立年金計(jì)劃、繳費(fèi)和領(lǐng)取各環(huán)節(jié)的納稅申報(bào)及管理作出了如下要求：
（１）單位建立年金計(jì)劃后，應(yīng)在建立年金計(jì)劃的次月１５日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年金方案、人力資源社會(huì)保障部門(mén)出具的方案?jìng)浒负⒂?jì)劃確認(rèn)函以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他相關(guān)資料。年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的，應(yīng)在發(fā)生變化的次月１５日內(nèi)重新向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述資料，供稅務(wù)部門(mén)登記備案。
（２）繳費(fèi)環(huán)節(jié)，由個(gè)人所在單位為其計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。
（３）領(lǐng)取環(huán)節(jié)，應(yīng)納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳。年金賬戶(hù)管理人應(yīng)及時(shí)向托管人提供個(gè)人年金繳費(fèi)及對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅明細(xì)。托管人根據(jù)受托人指令及賬戶(hù)管理人提供的資料，按照規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)人當(dāng)期領(lǐng)取年金待遇的應(yīng)納稅款，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。
單位和托管人在扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，必須按照稅法規(guī)定實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。
建立年金計(jì)劃的單位、委托人、受托人、賬戶(hù)管理人之間要及時(shí)傳遞納稅相關(guān)的信息。受托人負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)并督促有關(guān)機(jī)構(gòu)依法向稅務(wù)部門(mén)辦理扣繳申報(bào)及提供涉稅資料。
年金稅收優(yōu)惠如何與個(gè)稅改革銜接？
問(wèn)：此次出臺(tái)的年金個(gè)人所得稅政策與今后的企業(yè)年金、職業(yè)年金制度改革以及個(gè)人所得稅改革如何銜接？
答：目前，人社部、財(cái)政部正在研究修改完善企業(yè)年金辦法和職業(yè)年金辦法。因此，此次出臺(tái)的稅收政策主要基于現(xiàn)行企業(yè)年金和職業(yè)年金辦法的相關(guān)規(guī)定，今后將根據(jù)企業(yè)年金和職業(yè)年金辦法修訂情況，對(duì)稅收政策作出進(jìn)一步調(diào)整和完善。
此外，這次出臺(tái)的年金政策是依據(jù)現(xiàn)行分類(lèi)個(gè)人所得稅制的相關(guān)規(guī)定，對(duì)個(gè)人退休后領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金暫按“工資薪金所得”項(xiàng)目征稅。今后實(shí)施綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制后，對(duì)個(gè)人退休后領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金則按新稅法的相關(guān)規(guī)定征稅。
問(wèn)：企業(yè)年金和職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅政策公布后，有關(guān)部門(mén)應(yīng)做好哪些工作？
答：企業(yè)年金和職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延政策公布后，各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、人社等相關(guān)部門(mén)以及年金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)之間要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，建立信息交換機(jī)制，及時(shí)做好相關(guān)準(zhǔn)備工作，確保年金個(gè)人所得稅政策的貫徹落實(shí)。同時(shí)，對(duì)納稅人關(guān)心的問(wèn)題，及時(shí)作出解釋說(shuō)明，以便納稅人更清楚地了解此次政策調(diào)整的具體內(nèi)容。
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