2009年上半年稅收收入的結(jié)構(gòu)性分析
一、2009年上半年的收入情況
2009年1-6月份全國稅收總收入（稅收總收入包括稅務(wù)部門征收的各項(xiàng)稅收、海關(guān)征收的進(jìn)出口關(guān)稅和船舶噸稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、財(cái)政部門征收的契稅和耕地占用稅，以及辦理的出口退稅等各項(xiàng)退稅）完成29530.07億元，同比下降6%，減收1895.68億元。其中，6月份全國稅收收入完成5483.56億元，同比增長12.2％，增收595.14億元。
1－6月稅收收入呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：
一是累計(jì)稅收收入依然減收。受到一季度收入跌幅較大影響，1－6月累計(jì)稅收收入比去年同期下降了6％。
二是單月稅收收入跌幅逐漸收窄，6月份實(shí)現(xiàn)本年度首次增收。今年1至5月單月稅收收入均為減收，但跌幅呈現(xiàn)逐月收窄態(tài)勢，已經(jīng)從1月份的－16.7%收窄到5月份的－3.2％。6月份稅收收入實(shí)現(xiàn)增收，增長12.2%。
三是與生產(chǎn)相關(guān)的部分稅種依然減收。1－6月，除消費(fèi)稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅分別增長63.1％、6.4%和0.7%外,其余與生產(chǎn)相關(guān)的主體稅種依然減收。其中，國內(nèi)增值稅下降3％，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅下降14.9％，企業(yè)所得稅下降13.8％,關(guān)稅下降29.9%。
四是與土地、房屋保有和交易相關(guān)的稅種收入實(shí)現(xiàn)較快增長。其中：耕地占用稅增長135％，房產(chǎn)稅增長20.7％，城鎮(zhèn)土地使用稅增長17.6％，土地增值稅增長9.8％，契稅增長8.5％。
五是受減稅政策影響,證券交易印花稅和車輛購置稅在股票、汽車成交金額增長的情況下依然減收。1－6月，證券交易印花稅同比下降74.5％，車輛購置稅下降6.2％。
2009年上半年稅收收入持續(xù)減收的主要原因：一是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行雖出現(xiàn)底部企穩(wěn)回升態(tài)勢但仍比上年大幅下滑。在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的拉動(dòng)下,經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)向好跡象明顯，但目前外需持續(xù)低迷，工業(yè)生產(chǎn)雖有所改善但企業(yè)利潤仍比上年大幅下滑，因此，與生產(chǎn)相關(guān)的增值稅、企業(yè)所得稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收均為減收。同時(shí)，物價(jià)水平下降也使整個(gè)稅基規(guī)模縮減。二是去年下半年以來國家陸續(xù)出臺(tái)并實(shí)施了大規(guī)模的結(jié)構(gòu)性減稅政策，而去年上半年同期收入基數(shù)較高，政策性減收因素影響較大。增值稅轉(zhuǎn)型改革和降低小規(guī)模納稅人征收率影響國內(nèi)增值稅增收；企業(yè)匯算清繳適用所得稅稅率降低導(dǎo)致企業(yè)所得稅下跌較多；進(jìn)出口稅收政策調(diào)整等因素也在一定程度上影響進(jìn)口稅收;受減稅政策影響,證券交易印花稅和車輛購置稅在股票、汽車成交額大幅增長的情況下依然減收；出口退稅大幅增加也相應(yīng)減少稅收收入。
上半年單月稅收收入跌幅逐漸收窄的主要原因:一是成品油稅費(fèi)改革的增收效應(yīng)顯現(xiàn)。不過，因成品油消費(fèi)稅稅率提高而增加的收入屬于轉(zhuǎn)移性收入，專項(xiàng)用于取消養(yǎng)路費(fèi)后的公路養(yǎng)護(hù)等支出。二是新增人民幣貸款數(shù)量大幅增加、股票成交明顯活躍等因素使金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅有所回升。三是3月份以來部分城市房地產(chǎn)交易有所回暖,帶動(dòng)土地、房產(chǎn)等相關(guān)稅收較快增長。四是股票交易與去年同期相比明顯活躍，股民入市意愿回升等因素使證券交易印花稅的跌幅收窄。
二、主體稅種收入情況及原因分析
(一)國內(nèi)增值稅略有減收, 6月份首次實(shí)現(xiàn)正增長
1-6月,國內(nèi)增值稅完成收入9201.2億元，同比下降3%。其中，1-5月國內(nèi)增值稅收入均為負(fù)增長，6月份增長0.9%，實(shí)現(xiàn)本年度首次正增長。1-6月國內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為31.16%。
分行業(yè)看，增值稅增收行業(yè)范圍逐月擴(kuò)大。在18個(gè)重點(diǎn)行業(yè)中，原油、有色金屬、電力、造紙及紙制品、鋼坯鋼材、化工產(chǎn)品、卷煙等7個(gè)行業(yè)的增值稅繼續(xù)減收。交通運(yùn)輸設(shè)備、專用設(shè)備、酒、服裝皮革、紡織品、電氣器材、電信設(shè)備、煤炭、成品油等11個(gè)行業(yè)的增值稅均實(shí)現(xiàn)增收。
增值稅的稅基大體相當(dāng)于工業(yè)增加值和商業(yè)增加值。
國內(nèi)增值稅減收的主要原因：一是從2009年1月1日起，在全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，企業(yè)購置機(jī)器設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額納入增值稅抵扣并降低了小規(guī)模納稅人征收率，在降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，也使增值稅出現(xiàn)大幅度減收。二是工業(yè)增加值和工業(yè)品出廠價(jià)格指數(shù)明顯回落。2009年1-5月全國規(guī)模以上企業(yè)工業(yè)增加值同比增長6.3%，比去年同期的16.3%下降了10個(gè)百分點(diǎn)，同時(shí)，工業(yè)品出廠價(jià)格同比下降5.5%，也導(dǎo)致以現(xiàn)價(jià)計(jì)算的增值稅收入減收。
1-6月成品油增值稅同比增長123.9%，其中，因成品油消費(fèi)稅稅率提高而增加的增值稅收入具有專項(xiàng)用途，專門用于取消養(yǎng)路費(fèi)后的公路養(yǎng)護(hù)等支出。成品油增值稅增長的主要原因:一是成品油消費(fèi)稅的大幅增收擴(kuò)大了成品油增值稅的稅基；二是成品油稅費(fèi)改革后成品油價(jià)格機(jī)制基本理順,成品油增值稅正常增長機(jī)制基本建立。1-6月，電信設(shè)備實(shí)現(xiàn)增值稅增收102億元，同比增長22.6%，電氣器材實(shí)現(xiàn)增值稅增收68.8億元，同比增長21.6%，這些行業(yè)的增收，與國家擴(kuò)大基礎(chǔ)建設(shè)投資密切相關(guān)。
�。ǘ﹪鴥�(nèi)消費(fèi)稅保持較快增長
1-6月，國內(nèi)消費(fèi)稅完成2196.43億元，同比增長63.1%。1-6月國內(nèi)消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為7.44%。
分品目看，1-6月，成品油消費(fèi)稅收入同比增長392.9%。不過，成品油消費(fèi)稅提高稅率部分收入具有專項(xiàng)用途，專項(xiàng)用于替代養(yǎng)路費(fèi)等支出。上半年，扣除成品油消費(fèi)稅外的其他國內(nèi)消費(fèi)稅收入比去年同期增長8.4%，這主要因?yàn)橘F重首飾、煙、酒等品目消費(fèi)稅收入的平穩(wěn)增長，上述品目消費(fèi)稅同比分別增長15.8%、13.4%和6.2%。汽車、汽車輪胎等品目消費(fèi)稅收入有所減收。
消費(fèi)稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。
成品油消費(fèi)稅收入快速增長，主要原因是從2009年1月1日起，國家提高了成品油消費(fèi)稅的單位稅額，新增收入專項(xiàng)用于取消養(yǎng)路費(fèi)等收費(fèi)后的公路養(yǎng)護(hù)支出。煙產(chǎn)品消費(fèi)稅收入較快增長的原因是5月份以來，國家提高了煙產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率。
汽車消費(fèi)稅收入減收的主要原因：一是雖然1.6升以下小排量乘用車銷量上升，但總價(jià)高的大排量乘用車銷量有所下滑，導(dǎo)致汽車消費(fèi)稅減收。二是中輕型商用客車銷量下降，也導(dǎo)致汽車消費(fèi)稅減收。
汽車輪胎消費(fèi)稅繼續(xù)呈現(xiàn)負(fù)增長，但降幅逐漸收窄，主要原因是生產(chǎn)輪胎的主要原材料橡膠價(jià)格一路走低，帶動(dòng)輪胎價(jià)格大幅下降，但隨著汽車銷量較快增長，汽車輪胎需求增加，汽車輪胎消費(fèi)稅的降幅逐漸收窄。
�。ㄈI業(yè)稅收入由負(fù)增長轉(zhuǎn)為正增長
1-6月份，營業(yè)稅完成4309.2億元，增收259.11億元,同比增長6.4%。1-6月營業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為14.59%。
從分月情況看，營業(yè)稅收入逐步增加，3月份以來營業(yè)稅實(shí)現(xiàn)增收，6月份增速達(dá)31%。
分稅目看，建筑業(yè)、銀行業(yè)營業(yè)稅實(shí)現(xiàn)了較快增長，同比分別增長17.7%、12.6%。證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅收入大幅減收，同比分別下降26.8%和24.5%。
營業(yè)稅的稅基是交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)取得的營業(yè)收入。
建筑業(yè)營業(yè)稅收入實(shí)現(xiàn)較快增長,主要是2009年以來基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資力度加大，使得建筑業(yè)營業(yè)收入大幅提高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年1-5月城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資累計(jì)增長了32.9%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房屋施工面積增長11.7%。
銀行業(yè)營業(yè)稅收入大幅增長，主要是信貸規(guī)模大幅增加導(dǎo)致銀行業(yè)營業(yè)收入提高。2009年5月底，金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)貸款月末余額同比增長30.6%。
證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅減收，主要是由于今年1季度受金融危機(jī)影響較深，再加上去年同期營業(yè)收入基數(shù)較高,導(dǎo)致證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)收入大幅減少，2季度以來，隨著我國經(jīng)濟(jì)逐步回暖和股市交易活躍，保險(xiǎn)業(yè)和證券業(yè)營業(yè)稅的跌幅明顯收窄,1-6月,保險(xiǎn)業(yè)和證券業(yè)營業(yè)稅分別下降24.5%和26.8%,跌幅分別比1-3月的跌幅減少了8.3和16個(gè)百分點(diǎn)。
�。ㄋ模┢髽I(yè)所得稅大幅下降
1－6月，企業(yè)所得稅收入完成6820.44億元，同比下降13.8%。1－6月企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為23.1%。
分行業(yè)看，上半年工業(yè)企業(yè)繳納所得稅2019.91億元，同比下降18.3%，其余多數(shù)行業(yè)的企業(yè)所得稅收入狀況也不理想，交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)、電信行業(yè)企業(yè)所得稅同比分別下降33.7%、24.0%、16.4%。
企業(yè)所得稅的稅基大體相當(dāng)于企業(yè)利潤。
上半年企業(yè)所得稅收入大幅減收的主要原因：一是2009年我國經(jīng)濟(jì)減速，企業(yè)利潤普遍下滑。2009年1－5月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤8502億元，同比下降22.9%。二是“兩法合并”后，去年下半年陸續(xù)實(shí)施的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目優(yōu)惠目錄、資源綜合利用目錄、安全生產(chǎn)專用目錄和高新技術(shù)認(rèn)定管理辦法和工作指引等優(yōu)惠政策帶來的減收效應(yīng)明顯。三是受金融危機(jī)和甲流疫情傳播的影響，交通運(yùn)輸、商業(yè)以及住宿餐飲等行業(yè)企業(yè)利潤有所下降，導(dǎo)致這些行業(yè)所得稅比去年同期大幅下降。
（五）個(gè)人所得稅收入增速明顯回落
1－6月，個(gè)人所得稅完成2136.73億元，同比增長0.7%，比去年同期增速回落了26.5個(gè)百分點(diǎn);其中，6月份個(gè)人所得稅完成312.43億元，同比增長15.9%。1－6月個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為7.29%。
個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人（主要是城鎮(zhèn)居民）收入。
上半年個(gè)人所得稅收入增速明顯回落的主要原因：一是企業(yè)效益明顯下滑，職工工資和獎(jiǎng)金增長放緩，導(dǎo)致工資薪金收入增速回落，一季度全國城鎮(zhèn)在崗職工平均工資為7399元，雖然同比增長了13.4％，但比去年同期增幅回落了4.9個(gè)百分點(diǎn)。二是上半年股市上漲較快、入市資金增多，分流了一部分居民儲(chǔ)蓄存款；同時(shí)受到2008年10月9日起對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得、個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得暫免征收個(gè)人所得稅政策調(diào)整的影響，儲(chǔ)蓄利息所得稅減收明顯。
�。┻M(jìn)口稅收大幅減收，出口退稅快速增長
1-6月進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收入完成3373.67億元，同比下降14.9%，關(guān)稅完成657.12億元，同比下降29.9%。1-6月進(jìn)口稅收占稅收總收入的比重為13.6%。
關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。
進(jìn)口稅收減收的主要原因是初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)口價(jià)格持續(xù)下跌帶動(dòng)進(jìn)口總額下跌。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2009年1-6月，外貿(mào)進(jìn)口總額同比下降25.4％，其中，初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)口總額同比下降37.1%。進(jìn)口產(chǎn)品中主要初級(jí)產(chǎn)品價(jià)格下跌明顯，比如，1-6月鐵礦砂進(jìn)口均價(jià)下跌44.6%，原油進(jìn)口均價(jià)下降52.1%。
1-6月出口退稅3513.93億元，同比增長21.9%。其中，6月份出口退稅608.81億元，同比增長15%。
出口退稅快速增長，主要原因是大幅提高出口退稅率的政策所致。去年下半年以來我國連續(xù)幾次提高了出口退稅率。雖然出口總額大幅下降，但政策受益商品的出口跌幅明顯小于平均跌幅，出口退稅率的提高使退稅金額保持了較快增長。
（七） 證券交易印花稅收入跌幅收窄，6月份首次實(shí)現(xiàn)正增長
1-6月證券交易印花稅收入完成246.79億元，同比下降74.5%，1－6月證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.84%。
分月看，證券交易印花稅收入的減收幅度逐月減緩，已經(jīng)從1月份的-95.7%回升到5月份的－39.8％，6月份首次實(shí)現(xiàn)正增長，增長40.6%。
證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。
證券交易印花稅繼續(xù)減收的主要原因是目前證券交易印花稅實(shí)行單邊、低稅率征收,比去年前4個(gè)月實(shí)行的雙邊、高稅率征收,稅負(fù)大幅降低,因而導(dǎo)致稅收大幅減少。
證券交易印花稅收入的跌幅明顯收窄，主要原因是近幾個(gè)月來證券交易有所回暖，成交量持續(xù)放大。
三、其他稅種的增長情況及原因
（一）契稅收入持續(xù)增收
1-6月，契稅收入完成798.75億元，同比增長8.5%，1－6月契稅收入占稅收總收入的比重為2.7％。
分月看, 除1月份收入有所下降外，2-6月各月收入均實(shí)現(xiàn)增長,其中5月份增速最快，達(dá)到20.2%。
契稅的稅基大體相當(dāng)于土地和房產(chǎn)的交易總金額，土地的交易額與國土部門的用地規(guī)劃密切相關(guān)，房產(chǎn)的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價(jià)格的影響。
契稅收入持續(xù)增收的原因:一是去年下半年樓市低迷，國家為促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展出臺(tái)的一系列政策，已經(jīng)發(fā)揮出一定的效果。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，1－6月商品房銷售面積及銷售額增長分別達(dá)到31.7%、53%。二是開發(fā)商競購?fù)恋匦袨榛钴S，部分地區(qū)土地拍賣價(jià)格和房屋售價(jià)有所上漲，從而促進(jìn)了契稅收入增長。
（二）車輛購置稅跌幅收窄
1－6月，車輛購置稅實(shí)現(xiàn)收入515.8億元，同比下降6.2%，1－6月車輛購置稅收入占稅收總收入的比重為1.75%。
分月看，除2月份收入增長18.7%外，其他各月均為減收，但降幅已由1月份的21.2%回升至6月份的4.8%。
車輛購置稅的稅基是應(yīng)稅車輛的銷售總額。
車輛購置稅收入減收的原因：一是從今年起對(duì)1.6升及以下排量汽車實(shí)行減半征收車購稅政策，導(dǎo)致車購稅減收較多；二是商用車產(chǎn)銷狀況持續(xù)低迷；三是摩托車產(chǎn)銷量有所下降。
車輛購置稅跌幅逐步收窄的原因是減稅政策使中小排量轎車和交叉型乘用車需求量快速增長，產(chǎn)銷兩旺。
（三）房產(chǎn)稅收入較快增長
1-6月,房產(chǎn)稅收入完成425.62億元，同比增長20.7%，1－6月房產(chǎn)稅收入占稅收總收入比重為1.44%。
房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額。
房產(chǎn)稅收入快速增長的原因：一是城鎮(zhèn)房屋保有量持續(xù)增加。二是全國房屋租賃的平均價(jià)格有所上漲。
�。ㄋ模┩恋叵嚓P(guān)稅收持續(xù)較快增長
土地相關(guān)稅收除營業(yè)稅、契稅外還包括城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅。這三個(gè)稅種1－6月實(shí)現(xiàn)收入1144.84億，占稅收總收入的比重為3.9%。
具體來看，城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)現(xiàn)收入502.91億元，同比增長17.6％。土地增值稅實(shí)現(xiàn)收入319億元，同比增長9.8%。耕地占用稅實(shí)現(xiàn)收入322.93億元，同比增長135%。
城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基，是納稅人占用的土地面積。土地增值稅的稅基，是納稅人銷售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。耕地占用稅的稅基是納稅人實(shí)際占用的耕地面積。
土地增值稅由減收轉(zhuǎn)為增收的原因:一是年初房地產(chǎn)市場交易低迷，國家為促進(jìn)房地產(chǎn)市場發(fā)展對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅,導(dǎo)致前2個(gè)月土地增值稅減收。二是二季度以來,房地產(chǎn)成交量和成交價(jià)格明顯回升，導(dǎo)致土地增值稅收入有所增加。
耕地占用稅大幅增長的原因:一是去年提高了耕地占用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)的政策翹尾因素影響，二是新開工項(xiàng)目有所增加，用地量有所增多。
表1:2009年1-5月主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)
2009年1-6月份主要稅種收入的增長率對(duì)比表
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主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo) |
同比增長率 |
主要稅種 |
同比增長率 |
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2009年1-5月
工業(yè)增加值 |
6.3% |
國內(nèi)增值稅 |
-3.0% |
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2009年1-5月
城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資 |
32.9% |
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2009年1-5月
社會(huì)消費(fèi)品零售總額 |
15.0% |
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2009年1－5月
規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤 |
-22.9% |
企業(yè)所得稅 |
-13.8% |
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2009年1-6月
進(jìn)口額 |
-25.4% |
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅 |
-14.9% |
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關(guān)稅 |
-29.9% |
