Law-lib.com 2019-11-1 13:25:42 中國政府網(wǎng)
2019年是決勝全面建成小康社會關鍵之年，脫貧攻堅戰(zhàn)進入決勝的關鍵階段。近年來，不少貧困地區(qū)的群眾采用“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式和農(nóng)民專業(yè)合作社的模式開展經(jīng)營，闖出一條脫貧致富之路。那么，國家對這些新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體有哪些稅收優(yōu)惠扶持政策呢？今天小編就給大家梳理一下。
“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅
【享受主體】
“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式下，從事畜禽回收再銷售的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。
【享受條件】
1.納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)。
2.畜禽應當是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號文件印發(fā)）的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第一項
3.《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）
4.《國家稅務總局關于納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第8號）
“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
采用“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2.免征企業(yè)所得稅項目：
�。�1）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
�。�2）農(nóng)作物新品種的選育；
�。�3）中藥材的種植；
�。�4）林木的培育和種植；
�。�5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
（6）林產(chǎn)品的采集；
�。�7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；
�。�8）遠洋捕撈。
3.減半征收企業(yè)所得稅項目：
�。�1）從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
�。�2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
【享受條件】
自2010年1月1日起，采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權〈產(chǎn)權〉仍屬于公司），農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條
3.《財政部 國家稅務總局關于發(fā)布<享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）>的通知》（財稅〔2008〕149號）
4.《財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）
5.《國家稅務總局關于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第2號）
6.《國家稅務總局關于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第48號）
農(nóng)民專業(yè)合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
【享受主體】
農(nóng)民專業(yè)合作社
【優(yōu)惠內(nèi)容】
農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
【享受條件】
1.農(nóng)產(chǎn)品應當是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號文件印發(fā)）的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
2.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）
2.《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）
農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅
【享受主體】
農(nóng)民專業(yè)合作社
【優(yōu)惠內(nèi)容】
農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。
【享受條件】
1.納稅人為農(nóng)民專業(yè)合作社。
2.農(nóng)用物資銷售給本社成員。
3.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）
購進農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額
【享受主體】
增值稅一般納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2019年4月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率抵扣進項稅額；其中，購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率抵扣進項稅額。
【享受條件】
1.納稅人為增值稅一般納稅人。
2.從農(nóng)民專業(yè)合作社購進免稅農(nóng)產(chǎn)品。
3.農(nóng)產(chǎn)品應當是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號文件印發(fā)）的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
4.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）
2.《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）
3.《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、第三條
4.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第二條
農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅
【享受主體】
農(nóng)民專業(yè)合作社及其社員
【優(yōu)惠內(nèi)容】
農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同免征印花稅。
【享受條件】
1.購銷合同簽訂雙方為農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員。
2.合同標的為農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料。
3.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）
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