最高人民檢察院 國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于加強(qiáng)查處利用增值稅專用發(fā)票犯罪案件協(xié)查工作的通知
1995年6月14日，最高人民檢察院、國(guó)家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市人民檢察院、國(guó)家稅務(wù)局，軍事檢察院，各計(jì)劃單列市人民檢察院、國(guó)家稅務(wù)局：
當(dāng)前，隨著新稅制的實(shí)施運(yùn)行，各種利用增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）犯罪，特別是虛開(kāi)、代開(kāi)專用發(fā)票犯罪活動(dòng)愈來(lái)愈突出，使國(guó)家稅收蒙受巨大損失，并對(duì)稅制改革的成敗構(gòu)成嚴(yán)重威脅。有力打擊和遏制此類犯罪，是各級(jí)檢察、稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同任務(wù)。在查處利用專用發(fā)票犯罪案件中，檢察機(jī)關(guān)與稅務(wù)機(jī)關(guān)緊密配合開(kāi)展協(xié)查工作，對(duì)充分獲取犯罪證據(jù)，提高辦案工作效率，加快辦案工作進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處利用專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅犯罪案件，以及最大限度地避免和挽回國(guó)家的經(jīng)濟(jì)損失，都具有重要意義。
去年以來(lái)，各級(jí)檢察、稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)展協(xié)查工作方面作了大量卓有成效的工作，但是仍存在一些不容忽視的問(wèn)題。一是有的檢察院辦理發(fā)票案件協(xié)查中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)偏多，拖延了辦案進(jìn)度。二是有的檢察院對(duì)外地委托協(xié)查的材料，存在“就協(xié)查辦協(xié)查”的問(wèn)題，未能根據(jù)協(xié)查材料提供的線索主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和查處本地用票單位利用專用發(fā)票偷稅、騙稅案件。三是有的稅務(wù)局對(duì)在發(fā)票協(xié)查中發(fā)現(xiàn)的利用專用發(fā)票偷稅、騙稅犯罪案件線索，未能移送檢察機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任，而僅作停止抵扣或補(bǔ)稅罰款處理了事，造成對(duì)用票環(huán)節(jié)犯罪的打擊不力。
為進(jìn)一步加大對(duì)利用專用發(fā)票犯罪的打擊力度，各級(jí)檢察機(jī)關(guān)與稅務(wù)機(jī)關(guān)必須進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票協(xié)查工作，努力形成合力打擊的良好局面，特通知如下：
一、提高思想認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)發(fā)票協(xié)查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。利用專用發(fā)票犯罪是一種有組織、多環(huán)節(jié)、跨地區(qū)的智能型犯罪活動(dòng)，必須采取有組織的查處措施，才能適應(yīng)反發(fā)票犯罪斗爭(zhēng)的需要。各級(jí)檢察、稅務(wù)機(jī)關(guān)必須牢固樹(shù)立全局觀念，把發(fā)票協(xié)查工作當(dāng)作反發(fā)票犯罪的重要對(duì)策和義不容辭的責(zé)任，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，緊密配合，精心組織，打破地區(qū)和部門間的界限，認(rèn)真負(fù)責(zé)地辦理外地檢察、稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)人來(lái)函請(qǐng)求協(xié)查的事項(xiàng)，力求做到單單有著落，件件有回音。要堅(jiān)決排除地方保護(hù)主義的干擾，對(duì)于以各種借口拒不協(xié)查、阻撓辦案或有意拖延、貽誤戰(zhàn)機(jī)造成嚴(yán)重后果的，要依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。
二、充分發(fā)揮檢察、稅務(wù)工作的職能和手段，進(jìn)一步理順協(xié)查工作關(guān)系，提高協(xié)查工作效率。各級(jí)檢察、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)本著“打破部門界限，減少中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)”的原則組織發(fā)票協(xié)查工作。檢察機(jī)關(guān)查處的利用專用發(fā)票犯罪案件，需要查明發(fā)票有關(guān)情況的，可以直接函請(qǐng)有關(guān)地區(qū)檢察院辦理協(xié)查事項(xiàng)；如檢察機(jī)關(guān)協(xié)查有困難，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)協(xié)查。各有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用發(fā)票交叉稽核的手段給予認(rèn)真協(xié)查，并及時(shí)將協(xié)查結(jié)果函復(fù)請(qǐng)求協(xié)查單位。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)和查處的案件，如認(rèn)為可能構(gòu)成犯罪的，要及時(shí)向檢察機(jī)關(guān)移送，各級(jí)檢察機(jī)關(guān)要給予積極配合，及時(shí)受理或立案?jìng)刹椤?br> 三、加大對(duì)用票環(huán)節(jié)的偷稅、騙稅犯罪的打擊力度，最大限度地挽回和避免國(guó)家稅款損失。利用非法取得的進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證進(jìn)行偷稅、騙稅活動(dòng)，是偽造、倒賣、虛開(kāi)、代開(kāi)專用發(fā)票犯罪行為賴以存在的市場(chǎng)，對(duì)這兩個(gè)方面的犯罪活動(dòng)必須同時(shí)給予有力打擊，才能有效遏制其發(fā)展蔓延。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票協(xié)查工作中發(fā)現(xiàn)用票單位和個(gè)人使用非法取得的進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證抵扣（退）稅的案件線索，要及時(shí)停止抵扣（退）稅并進(jìn)行查處；對(duì)達(dá)到犯罪數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，必須移送檢察機(jī)關(guān)按偷稅罪或騙取出口退稅罪追究刑事責(zé)任。各級(jí)檢察機(jī)關(guān)在辦理虛開(kāi)、代開(kāi)專用發(fā)票犯罪案件中，要立足于查清本地區(qū)開(kāi)票單位和個(gè)人虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅發(fā)票的犯罪事實(shí)，及時(shí)偵結(jié)起訴。同時(shí)要根據(jù)發(fā)票的非法流向，通過(guò)發(fā)票協(xié)查或其他方式，主動(dòng)將案件線索向有關(guān)涉案地的檢察、稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)，推動(dòng)各有關(guān)地區(qū)協(xié)同作戰(zhàn)，有力打擊利用專用發(fā)票偷稅、騙稅案件，最大限度地避免和挽回國(guó)家的稅款損失。