貴州省黔東南苗族侗族自治州人民政府辦公室

關(guān)于印發(fā)黔東南州旅游公路工程項目稅收征收管理辦法的通知

黔東南府辦發(fā)〔2010〕133號


各縣市人民政府，凱里經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和黔東循環(huán)經(jīng)濟工業(yè)區(qū)管委會，州政府有關(guān)部門、有關(guān)直屬機構(gòu)：
《黔東南州旅游公路工程項目稅收征收管理辦法》已經(jīng)州人民政府研究同意，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。


二○一○年八月十六日




黔東南州旅游公路工程項目稅收征收管理辦法

第一條　為進一步加強我州旅游公路的稅收征收管理，規(guī)范納稅秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我州旅游公路建設實際，特制定本辦法。
第二條　旅游公路是指在黔東南州境內(nèi)由舞陽河景區(qū)向黎平、從江、榕江景區(qū)覆蓋，穿越雷公山腹地的三條干線和二十六條聯(lián)絡線，以三、四級公路為標準建設，聯(lián)接景區(qū)、景點、旅游村寨，功能較為完善的瀝青道路。
第三條　凡在州內(nèi)從事旅游公路建設施工及提供勞務的單位和個人為納稅義務人，應按規(guī)定的期限到主管地稅機關(guān)辦理稅務登記、項目登記等有關(guān)涉稅事項。
第四條　納稅申報
納稅人必須按稅法規(guī)定如實向主管地稅機關(guān)進行納稅申報，報送其工程進度表及稅務機關(guān)要求報送的其他納稅資料；扣繳義務人必須按規(guī)定向主管稅務機關(guān)報送代扣代繳稅款報告表，以及稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關(guān)核準，可以延期申報。
第五條　稅款征收
（一）營業(yè)稅及其附加
旅游公路施工單位應繳納的工程建筑業(yè)營業(yè)稅按工程總造價的3%計征；城建稅按營業(yè)稅納稅所在地規(guī)定的稅率執(zhí)行；教育費附加按營業(yè)稅稅額的3%附征；地方教育附加按營業(yè)稅稅額的1%計征。
（二）所得稅
1．對已向主管稅務機關(guān)辦理稅務登記（報驗登記）的企業(yè)，其企業(yè)所得稅的征收管理按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2．對從事旅游公路建設施工的承包人、個人獨資、個人合伙企業(yè)、個體工商戶及其他個人，其個人所得稅的征收管理按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
對旅游公路建設工程承包人取得的所得，分兩種情況計征個人所得稅：一是承包人按合同規(guī)定只向發(fā)包方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包人取得的所得按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征稅；二是承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得的，其所得按照工資、薪金所得項目征稅。
對未設立會計賬簿、或者賬證不建全，不能提供完整、準確、真實的納稅資料的個人獨資、個人合伙企業(yè)、個體工商戶和按合同規(guī)定只向發(fā)包方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的承包人，按其工程總造價附征2%的個人所得稅。
3．對未按照規(guī)定辦理稅務登記（報驗登記）的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，按《征管法》的有關(guān)規(guī)定核定其應納稅額。
4．支付工資薪金的施工單位和個人為個人所得稅的扣繳義務人，在支付工資薪金時，代扣代繳個人所得稅。
（三）印花稅
各施工單位與建設方簽訂的工程承包合同，雙方應在簽定合同時到主管地稅機關(guān)按全額的0.03%繳納印花稅。
（四）資源稅
施工方財務制度健全、核算準確，自采自用砂石采取自行申報方式納稅；外購砂石應依法扣繳資源稅。
對于財務制度不健全的施工單位按黔東南地稅發(fā)〔2009〕177號文規(guī)定，采用核定征收方式，按工程總價的0.2%核定征收資源稅。取得外購砂石資源稅管理（甲種或乙種）證明的，允許在當期應納資源稅中扣減。
（五）耕地占用稅
經(jīng)批準納入國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道規(guī)劃建設的旅游公路線路占用耕地，按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，否則按每平方米20元征收耕地占用稅,涉及基本農(nóng)田的，按每平方米30元稅額征收耕地占用稅；其它部分如修建車站、服務設施等占用耕地，按每平方米20元稅額征收耕地占用稅，涉及基本農(nóng)田的，按每平方米30元稅額征收耕地占用稅； 由工程項目建設方申報繳納。符合耕地占用稅減免政策的，按照規(guī)定程序、期限和權(quán)限，申報辦理減免稅手續(xù)。
施工方因建設項目施工等需要，修建臨時便道、拌料場、棄土場等占用耕地，經(jīng)國土部門批準占用的，向施工方按每平方米20元稅額征收耕地占用稅，涉及基本農(nóng)田的，按每平方米30元稅額征收耕地占用稅。經(jīng)批準臨時占用耕地期限（2年）內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅。
（六）契稅
建設方以出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，以取得土地使用權(quán)支付的全部經(jīng)濟利益為計稅依據(jù)，按3%稅率征收契稅。
第六條　發(fā)票管理
（一）建筑工程結(jié)算款（包括預付款、零星工程款）必須憑《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》支付。
（二）支付交通運輸業(yè)、飲食業(yè)、勞務、住宿、租賃等方面的費用時，必須在勞務發(fā)生地取得符合規(guī)定的發(fā)票入帳。
第七條　監(jiān)控管理
（一）稅務機關(guān)應規(guī)范稅收秩序，防止稅款流失，加強日常管理，建立項目登記及征納臺帳。對施工單位需代開發(fā)票的，嚴格實行先完稅后開發(fā)票規(guī)定。
稅務機關(guān)可根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，按照國家有關(guān)規(guī)定可委托有關(guān)單位代征稅款并支付手續(xù)費。
稅務機關(guān)應定期對旅游公路稅收管理效果進行評估，發(fā)現(xiàn)問題及時通報并采取措施予以糾正。
稅務機關(guān)在加強管理的同時要進一步做好納稅服務工作，對納稅人進行納稅宣傳和納稅輔導，提高納稅遵從度。
（二）建設方或投資方等相關(guān)部門應積極主動配合地稅部門做好旅游公路稅收征收管理工作，及時向稅務機關(guān)提供有關(guān)工程信息。對未提供合法有效的《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的工程款項，建設單位應不予支付。
（三）旅游公路建設各施工單位要加強財務核算，并監(jiān)督所屬分包單位積極配合稅務機關(guān)做好結(jié)算票據(jù)審核、檢查、管理工作。
第八條　本辦法未盡事宜，依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。
第九條　本辦法由黔東南州地方稅務局負責解釋。
第十條　本辦法自2010年9月1日起施行。