上海市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

關(guān)于做好市國資委管理企業(yè)2010年度財(cái)務(wù)決算管理和決算報(bào)告編制工作的通知

滬國資委評價[2010]539號


各委管企業(yè)、委托監(jiān)管單位:

　　為做好市國資委管理企業(yè)2010年度財(cái)務(wù)決算工作，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理,更好地服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理和出資人監(jiān)管的需要,根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國務(wù)院國資委令第5號）和國務(wù)院國資委《關(guān)于做好2010年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理及報(bào)表編制工作的通知》（國資發(fā)評價[2010]169號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將2010年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作有關(guān)事宜通知如下：

　　一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

　　隨著企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理工作的不斷深化，不僅推動了企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量顯著提升，而且通過決算工作基本形成了定期檢查診斷和改進(jìn)提高的工作機(jī)制，有力地推動了企業(yè)經(jīng)營管理的持續(xù)改進(jìn)，也為出資人財(cái)務(wù)監(jiān)管工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。各委管企業(yè)、委托監(jiān)管企業(yè)要高度重視決算管理工作，認(rèn)真總結(jié)以前年度財(cái)務(wù)決算工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步加大工作組織力度，細(xì)化實(shí)施方案，明確責(zé)任分工，落實(shí)工作責(zé)任，嚴(yán)格工作規(guī)范，認(rèn)真組織做好財(cái)務(wù)決算布置、培訓(xùn)、編制、審核、審計(jì)、分析和上報(bào)等各項(xiàng)工作，積極整改落實(shí)財(cái)務(wù)決算中反映的各類問題，確保財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)度和工作質(zhì)量。

　　二、做好財(cái)務(wù)決算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作

　　各委管企業(yè)、委托監(jiān)管單位要做實(shí)做細(xì)財(cái)務(wù)決算基礎(chǔ)工作，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，著力解決財(cái)務(wù)管理過程中存在的各類問題和隱患。一是徹底清查戶數(shù)，將具有產(chǎn)權(quán)、財(cái)務(wù)隸屬或管理關(guān)系的企業(yè)均納入清理范圍，理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，規(guī)范確定集團(tuán)財(cái)務(wù)決算合并范圍；對于按規(guī)定未納入合并范圍的企業(yè)，要加強(qiáng)管理與監(jiān)督。二是認(rèn)真做好在建工程、固定資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、股權(quán)投資等各項(xiàng)資產(chǎn)清查工作，規(guī)范會計(jì)核算，足額計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。三是全面核查集團(tuán)所屬單位開設(shè)的各類銀行帳號及其資金收支情況，清理關(guān)閉不規(guī)范、不需要的銀行帳號，進(jìn)一步完善資金收支流程與控制措施，加大集團(tuán)資金集中統(tǒng)一管理力度。

　　三、積極消化處理歷史遺留問題

　　各委管企業(yè)、委托監(jiān)管單位要積極消化處理歷史遺留問題。對于長期虧損、扭虧無望、資不抵債等經(jīng)營困難企業(yè)或長期不分紅等低效對外投資，要加快處置與重組步伐；對于按規(guī)定應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤、應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)的各類欠賬，以及客觀原因長期未處理的各類資產(chǎn)、收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等事項(xiàng)，要積極消化處理；對于本次“小金庫”專項(xiàng)治理工作清理出來的各類資金和資產(chǎn),應(yīng)按照規(guī)定及時納入法定賬冊核算,對于不屬于“小金庫”是賬外或表外資產(chǎn)或企業(yè),以及存在各類隱患的資產(chǎn),應(yīng)完善管理措施，落實(shí)責(zé)任，加快處置進(jìn)度，消除管理隱患。

　　四、嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)決算工作紀(jì)律

　　各委管企業(yè)、委托監(jiān)管單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及市國資委關(guān)于財(cái)務(wù)決算管理的有關(guān)要求。一是嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一的會計(jì)核算辦法，規(guī)范會計(jì)核算，未經(jīng)備案批準(zhǔn)不得隨意變更重大會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，不得濫用會計(jì)差錯更正調(diào)節(jié)年度間經(jīng)營成果；二是依據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)、會計(jì)賬簿資料編制年度財(cái)務(wù)決算，做到帳實(shí)相符、帳帳相符，帳表相符，禁止任何虛構(gòu)交易行為，不得新設(shè)“小金庫”；三是規(guī)范確認(rèn)收入，及時結(jié)轉(zhuǎn)、分?jǐn)偝杀举M(fèi)用，足額計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，充分抵消內(nèi)部交易，不得延期確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，不得存有新的潛虧掛賬；四是規(guī)范相關(guān)資產(chǎn)的公允價值計(jì)量與核算，不得濫用公允價值計(jì)量調(diào)節(jié)利潤；五是嚴(yán)格遵循控制原則，準(zhǔn)確界定合并范圍，不得利用合并范圍變更調(diào)節(jié)利潤；六是充分披露財(cái)務(wù)會計(jì)信息，不得對重大財(cái)務(wù)會計(jì)事項(xiàng)隱瞞不報(bào);七是對合并范圍的變化、擔(dān)保、抵押、訴訟等重大事項(xiàng)以及財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)度安排，及時做好備案工作。

　　五、規(guī)范財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作

　　各委管企業(yè)、委托監(jiān)管單位應(yīng)嚴(yán)格按照《關(guān)于做好2010年度本市國有企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的通知》（滬國資委評價 [2010]409號）的有關(guān)要求，認(rèn)真組織做好年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作。一是要將財(cái)務(wù)決算審計(jì)作為檢驗(yàn)企業(yè)會計(jì)核算規(guī)范性、查找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)、提升經(jīng)營管理水平的重要手段，切實(shí)加強(qiáng)工作組織，指定專門機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審計(jì)協(xié)調(diào)，確保財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作質(zhì)量；二是要統(tǒng)籌安排審計(jì)工作進(jìn)度，對各級子企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，對審計(jì)質(zhì)量存在嚴(yán)重問題的，應(yīng)及時向市國資委報(bào)告；三是要及時做好審計(jì)溝通和調(diào)整工作，對審計(jì)意見存在異議未進(jìn)行調(diào)整的應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)決算報(bào)告中專項(xiàng)說明，存在較大分歧的，應(yīng)當(dāng)及時向市國資委專項(xiàng)報(bào)告，不得干預(yù)會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見。

　　對于2010年劃入市國資委管理的企業(yè),2011年執(zhí)行統(tǒng)一委托制度。但2010年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作要求應(yīng)按市國資委有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　六、認(rèn)真落實(shí)決算反映問題整改工作。

　　各委管企業(yè)要高度重視市國資委的決算批復(fù)，對各年度決算批復(fù)中所反映的問題以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等各類審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改力度，認(rèn)真制定切實(shí)有效的整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，并注重舉一反三，剖析原因，健全長效機(jī)制，確保整改到位；探索建立集團(tuán)內(nèi)部決算批復(fù)制度，核實(shí)子企業(yè)年度經(jīng)營成果，指出存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，明確整改要求。市國資委將加強(qiáng)對各類問題整改進(jìn)度與效果的跟蹤監(jiān)督，并作為評價企業(yè)決算管理工作水平的重要內(nèi)容和年度評選財(cái)務(wù)決算先進(jìn)單位的依據(jù)。

　　七、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算分析工作

　　各委管企業(yè)、委托監(jiān)管單位要在財(cái)務(wù)決算工作完成后，運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法，對企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、增長能力等財(cái)務(wù)績效水平以及財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況，進(jìn)行分析評價，進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，推動內(nèi)部控制制度建設(shè)，積極防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　八、做好執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)工作

　　2010年度執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)填報(bào)首次執(zhí)行新準(zhǔn)則重大影響情況表，并在財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明中對調(diào)整金額進(jìn)行說明。

　　尚未執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)按照市國資委已經(jīng)下發(fā)的《關(guān)于本市國有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則>的通知》（滬國資委統(tǒng)[2008]354號）的要求，做好執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)準(zhǔn)備工作,確保在2011年完成新會計(jì)準(zhǔn)則的銜接工作。

　　九、按時報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告

　　各委管企業(yè)、委托監(jiān)管單位應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況和本通知有關(guān)要求，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，層層落實(shí)工作責(zé)任，明確工作要求，嚴(yán)格工作規(guī)范，制訂相關(guān)工作計(jì)劃，編制年度財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)度表（格式參見附件6），加強(qiáng)對報(bào)表數(shù)據(jù)的審核工作，確保財(cái)務(wù)決算工作目標(biāo)按時保質(zhì)完成。各企業(yè)應(yīng)于2010年12月31日前向市國資委（財(cái)務(wù)監(jiān)督評價處）報(bào)送年度財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)度表。

　　2010年財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)在2011年3月31日之前以正式行文的形式向市國資委報(bào)送，具體報(bào)送資料如下：

　　（1） 各委管企業(yè)應(yīng)當(dāng)報(bào)送集團(tuán)合并的財(cái)務(wù)決算報(bào)告（財(cái)務(wù)決算報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明、財(cái)務(wù)情況說明書）電子文檔一份和紙質(zhì)文件兩份，同時報(bào)送審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)復(fù)核說明、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明審計(jì)報(bào)告的電子文檔和紙質(zhì)文件各一份（內(nèi)控制度測試報(bào)告或管理建議書和審計(jì)情況說明也應(yīng)同時報(bào)送）；

　�。�2） 集團(tuán)本部的財(cái)務(wù)決算報(bào)表電子文檔一份和紙質(zhì)文件兩份、審計(jì)報(bào)告的電子文檔和紙質(zhì)文件各一份；

　　（3） 所有子企業(yè)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表數(shù)據(jù)的電子文檔；

　　（4）二級子企業(yè)和非合并企業(yè)審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)復(fù)核說明各一份；

　�。�5）企業(yè)所屬重要的三級及以下子企業(yè)和上市公司的審計(jì)報(bào)告電子文檔（重要的三級及以下子企業(yè)是指資產(chǎn)總額和主營業(yè)務(wù)收入占集團(tuán)合并10%以上的子企業(yè)）；

　�。�6）匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表；

　　報(bào)表統(tǒng)一使用A4紙打印，金額單位為“萬元”，保留兩位小數(shù)；會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書統(tǒng)一使用A4紙打印，并加蓋公章；數(shù)據(jù)軟盤按統(tǒng)一格式報(bào)送，數(shù)據(jù)軟件可從市國資委網(wǎng)站（www.shgzw.gov.cn）下載。

　　各委托監(jiān)管單位應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)匯總所監(jiān)管企業(yè)的財(cái)務(wù)決算報(bào)告，并按上述內(nèi)容和要求報(bào)市國資委。

　　十、其他

　　1、各區(qū)、縣國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)可根據(jù)實(shí)際情況，參照執(zhí)行。市屬其他國有企業(yè)可參照本通知執(zhí)行。

　　2、本通知相關(guān)附件請從市國資委網(wǎng)站（www.shgzw.gov.cn）下載。

　　各企業(yè)在財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制和上報(bào)過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，請及時與市國資委（財(cái)務(wù)監(jiān)督評價處）聯(lián)系。

　　特此通知。

　　附件：1.2010年度上海市國有企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表

　　2.2010年度上海市國有企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制說明

　　3.會計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容提要

　　4.財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明內(nèi)容提要

　　5.財(cái)務(wù)情況說明書內(nèi)容提要

　　6.企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)度表

　　聯(lián)系人：郭嘉英 電話：23115881

　　上海市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

二0一0年十二月二十日