國家稅務(wù)總局

關(guān)于《中華人民共和國政府和巴哈馬國政府關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)議》生效執(zhí)行的公告

2011年第14號(hào)


　　《中華人民共和國政府和巴哈馬國政府關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)議》（以下簡稱《協(xié)議》）已于 2009年12月1日在拿騷正式簽署。中巴雙方外交主管部門分別于2010年3月11日和2010年7月30日互致照會(huì)，確認(rèn)已完成《協(xié)議》生效所必需的各自法律程序。根據(jù)《協(xié)議》第十三條的規(guī)定，《協(xié)議》自2010年8月28日起生效，自2011年1月1日起執(zhí)行。
　　特此公告。
　　分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。


　　國家稅務(wù)總局
　　二○一一年二月二十二日


　　中華人民共和國政府和巴哈馬國政府關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)議


　　中華人民共和國政府和巴哈馬國政府(締約雙方)，承認(rèn)締約雙方有權(quán)力談判和締結(jié)稅收情報(bào)交換協(xié)議，希望建立稅收領(lǐng)域合作與情報(bào)交換的框架，同意締結(jié)《中華人民共和國政府和巴哈馬國政府關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)議》（以下簡稱“協(xié)議”）如下：
　　第一條協(xié)議的范圍
　　一、締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)就管理和執(zhí)行本協(xié)議所含稅種的締約雙方國內(nèi)法，通過交換與之具有可預(yù)見相關(guān)性的情報(bào)相互提供協(xié)助。該情報(bào)應(yīng)包括與這些稅收的確定、核定、查證與征收，稅收主張的追索與執(zhí)行，稅務(wù)調(diào)查或起訴，具有可預(yù)見相關(guān)性的信息。
　　二、情報(bào)根據(jù)本協(xié)議的規(guī)定交換，并按第八條規(guī)定保密。
　　第二條管轄權(quán)
　　為正確執(zhí)行本協(xié)議，被請求方主管當(dāng)局應(yīng)依據(jù)本協(xié)議提供情報(bào)：
　�。ㄒ唬�無論與情報(bào)相關(guān)的人是否為締約一方的居民、國民或公民，或者掌握該情報(bào)的人是否為締約一方的居民、國民或公民；且
　�。ǘ�）只要所需情報(bào)存在于被請求方領(lǐng)土內(nèi)，或者為被請求方管轄的人掌握或控制。
　　第三條稅種范圍
　　一、本協(xié)議適用于下列稅種：
　�。ㄒ唬� 在中華人民共和國：
　　除關(guān)稅外的任何稅種。
　�。ǘ�） 在巴哈馬國：
　　所有稅種。
　　二、本協(xié)議也適用于協(xié)議簽訂之日后任何一方征收的增加或者代替第一款所列稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。
　　三、締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)將本協(xié)議所含稅收及相關(guān)情報(bào)收集程序的任何相關(guān)變化通知對方。
　　四、締約雙方可以通過相互協(xié)商以雙方認(rèn)可的方式擴(kuò)大或修改稅種范圍。
　　第四條定義
　　一、 本協(xié)議中：
　�。ㄒ唬�“中華人民共和國”用于地理概念時(shí)，是指所有適用中國有關(guān)稅收法律的中華人民共和國領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及根據(jù)國際法，以勘探和開發(fā)海床及其底土和上覆水域資源為目的，中華人民共和國擁有主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的任何區(qū)域；
　　（二）“巴哈馬國”用于地理概念時(shí),是指巴哈馬國領(lǐng)土，包括陸地、領(lǐng)水，以及根據(jù)國際法和巴哈馬法律, 以勘探、開發(fā)和養(yǎng)護(hù)自然資源為目的，巴哈馬享有管轄權(quán)或主權(quán)權(quán)利的包括專屬經(jīng)濟(jì)區(qū)、海床、底土等領(lǐng)水以外的區(qū)域；
　�。ㄈ�）“集合投資基金或計(jì)劃”是指任何共同投資工具，不管其法律形式如何；
　　（四）“公司”是指法人團(tuán)體或者在稅收上視同法人團(tuán)體的實(shí)體；
　　（五）“主管當(dāng)局”：
　　1.在中華人民共和國是指國家稅務(wù)總局或其授權(quán)代表；
　　2.在巴哈馬國是指財(cái)政部長或其授權(quán)代表；
　�。�六）“情報(bào)”是指任何形式的事實(shí)、說明、文件或記錄；
　�。ㄆ撸�“情報(bào)收集程序”是指保障締約方有能力獲取并提供所請求情報(bào)的司法、監(jiān)管或行政法律和程序；
　�。ò耍�“國民”：
　　1. 在中華人民共和國是指具有中華人民共和國國籍的個(gè)人；
　　2. 在巴哈馬國是指具有巴哈馬國國民、公民或永久居民身份的任何個(gè)人；
　　3.按照締約一方現(xiàn)行法律取得其地位的任何法人、合伙企業(yè)或團(tuán)體；
　　（九）“人”包括自然人、公司或者為稅收目的視為法人團(tuán)體的任何實(shí)體，以及其他團(tuán)體或集團(tuán)；
　�。ㄊ�）“開放式投資基金或計(jì)劃”是指任何共同投資基金或計(jì)劃，其股份或其他利益的購買、銷售或贖回不明示或暗示地限于部分投資者；
　�。ㄊ�一）“上市公司”是指其主要股票在認(rèn)可的股票交易所上市，且上市股票可以由公眾自由買賣的公司。股票可以“由公眾”自由買賣是指股票的買賣不明示或暗示地限于部分投資者。這里的“主要股票”一語是指代表公司多數(shù)選舉權(quán)和價(jià)值的股票。本款規(guī)定中的“認(rèn)可的股票交易所”一語是指：
　　1.在中華人民共和國：
　　上海證券交易所或深圳證券交易所;
　　2.在巴哈馬國：
　　巴哈馬國際證券交易所；
　　3.為本款規(guī)定目的，經(jīng)主管當(dāng)局協(xié)議認(rèn)可的任何其他證券交易所；
　�。ㄊ�二）“被請求方”是指本協(xié)議中被請求提供情報(bào)或應(yīng)請求已提供情報(bào)的一方；
　�。ㄊ�三）“請求方”是指本協(xié)議中請求情報(bào)或已從被請求方得到情報(bào)的一方；
　�。ㄊ�四）“稅收”是指本協(xié)議所含的任何稅收。
　　二、締約一方在實(shí)施本協(xié)議的任何時(shí)候，對于本協(xié)議未定義的術(shù)語，除上下文另有要求外，應(yīng)當(dāng)具有當(dāng)時(shí)該締約方法律所規(guī)定的含義。該締約方適用稅法的定義優(yōu)先于其他法律對該術(shù)語的定義。
　　第五條專項(xiàng)情報(bào)交換
　　一、被請求方主管當(dāng)局接到請求后，應(yīng)當(dāng)書面提供為第一條所述目的之情報(bào)，所調(diào)查的行為如果發(fā)生在被請求方，不管按照被請求方法律是否構(gòu)成犯罪，均應(yīng)交換情報(bào)。如果被請求方主管當(dāng)局收到的信息不足以使其遵從情報(bào)交換請求，則應(yīng)當(dāng)通知請求方主管當(dāng)局這一事實(shí)并要求必要的補(bǔ)充信息以使該請求能夠被有效處理。
　　二、如果被請求方主管當(dāng)局掌握的信息不足使其遵從情報(bào)請求，該主管當(dāng)局應(yīng)啟動(dòng)所有相關(guān)的情報(bào)收集程序向請求方提供所請求的情報(bào)，即使被請求方可能并不因其自身稅收目的需要該情報(bào)。
　　三、假如請求方主管當(dāng)局特別提出要求，被請求方主管當(dāng)局應(yīng)在其國內(nèi)法允許的范圍內(nèi)，根據(jù)本條規(guī)定以證人證言和經(jīng)鑒證的原始記錄復(fù)制件的形式提供情報(bào)。
　　四、為本協(xié)議之目的，各締約方應(yīng)確保其主管當(dāng)局有權(quán)獲取并依據(jù)請求提供以下情報(bào)：
　�。ㄒ唬┿y行、其他金融機(jī)構(gòu)以及任何人以代理或受托人身份（包括被指定人和受托人）掌握的情報(bào)；
　�。ǘ�）有關(guān)公司、合伙人、信托、基金以及其他人的法律和受益所有權(quán)的情報(bào), 包括根據(jù)第二條的限定, 在同一所有權(quán)鏈條上一切人的所有權(quán)情報(bào)；信托公司委托人、受托人、受益人以及監(jiān)管人的情報(bào)；基金公司基金創(chuàng)立人、基金理事會(huì)成員、受益人以及基金公司董事或其他高級(jí)管理人員的情報(bào)。
　　五、盡管有上述各款規(guī)定，本協(xié)議的締約雙方?jīng)]有獲取或提供以下情報(bào)的義務(wù)：
　　（一）提供與上市公司、開放式集合投資基金或計(jì)劃的所有權(quán)有關(guān)的情報(bào), 除非此類情報(bào)的獲得不造成不適當(dāng)?shù)睦щy；
　�。ǘ�）提供在索取時(shí)已超過有關(guān)稅收期6年時(shí)限的情報(bào)；
　�。ㄈ�）提供由與納稅人沒有關(guān)系的其他人掌握和控制的情報(bào)。
　　六、請求方主管當(dāng)局根據(jù)本協(xié)議提出情報(bào)請求時(shí)，應(yīng)向被請求方主管當(dāng)局提供以下信息，以證明情報(bào)與請求之間的可預(yù)見相關(guān)性：
　�。ㄒ唬┍粰z查或被調(diào)查人的身份；
　�。ǘ�）所請求情報(bào)的期間；
　�。ㄈ�）被請求情報(bào)的性質(zhì)和類型，包括對所需情報(bào)和（或）所求具體證據(jù)的描述，以及請求方希望收到情報(bào)的形式；
　�。ㄋ模┱埱笄閳�(bào)的稅收目的；
　�。ㄎ澹┱J(rèn)為所請求的情報(bào)存在于被請求方領(lǐng)土內(nèi)或由被請求方管轄的人所掌握或控制的合理理由；
　�。�六）盡可能地列出被認(rèn)為可能掌握或控制所請求情報(bào)的人的名字和地址；
　　（七）聲明情報(bào)請求符合本協(xié)議以及請求方國內(nèi)法和行政慣例，且如果所請求情報(bào)存在于請求方管轄權(quán)范圍內(nèi)，那么請求方主管當(dāng)局可以根據(jù)請求方法律或正常行政渠道獲得該情報(bào)；
　�。ò耍┞暶髡埱蠓揭迅F盡了其領(lǐng)土內(nèi)除可能導(dǎo)致不適當(dāng)困難外的獲取情報(bào)的一切方法。
　　七、被請求方主管當(dāng)局應(yīng)盡快向請求方提供所請求的情報(bào)。為保證盡快回復(fù)，被請求方主管當(dāng)局應(yīng)：
　�。ㄒ唬┮詴�面形式向請求方主管當(dāng)局確認(rèn)收到請求，如果請求存在不足之處，應(yīng)在收到請求后60日內(nèi)將請求內(nèi)容不足部分通知請求方主管當(dāng)局；
　　（二）如果被請求方主管當(dāng)局在收到情報(bào)請求后90日內(nèi)不能獲得并提供情報(bào)，包括被請求方遇到障礙或拒絕提供情報(bào)時(shí)，被請求方應(yīng)立即通知請求方，并就不能提供情報(bào)的原因、障礙或拒絕原因做出說明。
　　第六條境外稅務(wù)檢查或調(diào)查
　　一、被請求方可以根據(jù)其國內(nèi)法，在收到請求方通知后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)，允許請求方主管當(dāng)局的代表進(jìn)入被請求方領(lǐng)土，在獲得當(dāng)事人書面同意的前提下會(huì)見當(dāng)事人和檢查有關(guān)記錄。締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)協(xié)商決定與相關(guān)當(dāng)事人會(huì)見的時(shí)間和地點(diǎn)。
　　二、應(yīng)請求方主管當(dāng)局的請求, 被請求方主管當(dāng)局可以根據(jù)其國內(nèi)法允許請求方主管當(dāng)局代表出現(xiàn)在被請求方境內(nèi)稅務(wù)檢查的現(xiàn)場。
　　三、如果同意第二款中所提及的請求, 實(shí)施稅務(wù)檢查的被請求方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)盡快通知請求方主管當(dāng)局稅務(wù)檢查的時(shí)間、地點(diǎn)，被授權(quán)實(shí)施稅務(wù)檢查的機(jī)構(gòu)或人員, 以及被請求方對實(shí)施稅務(wù)檢查所要求的程序和條件。所有有關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查的決定應(yīng)當(dāng)由實(shí)施稅務(wù)檢查的被請求方根據(jù)其國內(nèi)法做出。
　　第七條拒絕請求的可能
　　一、被請求方主管當(dāng)局可以拒絕協(xié)助：
　�。ㄒ唬┊�(dāng)請求與本協(xié)議不相符時(shí)；
　�。ǘ�）當(dāng)請求方未窮盡其領(lǐng)土內(nèi)除可能導(dǎo)致不適當(dāng)困難外的獲取情報(bào)的一切方法時(shí)；
　�。ㄈ�）當(dāng)情報(bào)披露將違背被請求方的公共政策 ( 公共秩序 )時(shí)。
　　二、本協(xié)議不應(yīng)給締約方施加任何提供可能導(dǎo)致泄漏貿(mào)易、經(jīng)營、工業(yè)、商業(yè)、專業(yè)秘密或貿(mào)易過程情報(bào)的義務(wù)。第五條第四款中所提及的情報(bào), 不應(yīng)僅因該款的事實(shí)構(gòu)成上述秘密或過程。
　　三、（一）本協(xié)議的各項(xiàng)條款不應(yīng)給締約一方施加獲取或提供可能導(dǎo)致泄漏委托人（或其承認(rèn)的法律代表）與專業(yè)法律顧問間如下保密溝通的情報(bào)的義務(wù):
　　1．為尋求或提供法律建議進(jìn)行的溝通；或
　　2．為用于正在進(jìn)行的或?qū)⑦M(jìn)行的法律訴訟程序進(jìn)行的溝通。
　　（二）進(jìn)一步用于刑事目的的情報(bào)不受法律特權(quán)的限制，在提供委托人姓名和地址不構(gòu)成對法律特權(quán)的侵犯的情況下，本條款不妨礙專業(yè)法律顧問提供委托人的姓名和地址。
　　四、不應(yīng)以納稅人對情報(bào)請求涉及的征稅要求有爭議而拒絕該情報(bào)請求。
　　五、如果所請求情報(bào)在請求方管轄范圍內(nèi)，請求方主管當(dāng)局不能夠根據(jù)自己的法律或正常行政渠道獲得該情報(bào)，則被請求方不能被要求獲取和提供該情報(bào)。
　　六、如果請求方請求的信息用于實(shí)施或執(zhí)行其稅法或任何相關(guān)規(guī)定，并因此構(gòu)成對被請求方國民相對于請求方國民在相同條件下的歧視，則被請求方可以拒絕該情報(bào)請求。
　　第八條機(jī)密性
　　一、締約雙方主管當(dāng)局提供和收到的所有情報(bào)應(yīng)作密件處理, 并應(yīng)僅告知締約雙方管轄區(qū)內(nèi)與第一條所述目的相關(guān)的人員或機(jī)構(gòu)(包括法院和行政管理部門)，上述人員或機(jī)構(gòu)應(yīng)僅為上述目的，包括任何上訴決定，使用該情報(bào)，并可以在公開法庭的訴訟程序或司法程序中披露上述情報(bào)。
　　二、未經(jīng)被請求方主管當(dāng)局書面明確許可,情報(bào)不得用于除第一條規(guī)定以外的任何其他目的，不得向其他人、實(shí)體、機(jī)構(gòu)，或其他管轄區(qū)披露。
　　第九條保護(hù)措施
　　本協(xié)議不影響被請求方法律或行政慣例賦予人的權(quán)利和保護(hù)措施。被請求方不得過度使用該權(quán)利和保護(hù)措施以妨礙或延緩有效情報(bào)交換。
　　第十條管理費(fèi)用
　　一、被請求方負(fù)擔(dān)其在為回復(fù)請求方的情報(bào)請求而適用國內(nèi)稅法時(shí)產(chǎn)生的日常費(fèi)用。該日常費(fèi)用一般包括內(nèi)部管理費(fèi)用和少許外部費(fèi)用。
　　二、所有其他不包括在日常費(fèi)用內(nèi)的費(fèi)用歸為非日常費(fèi)用，由請求方負(fù)擔(dān)。非日常費(fèi)用包括但不限于如下例子：
　　(一)由第三方協(xié)助調(diào)查而收取的合理費(fèi)用；
　　(二)從第三方拷貝文件而收取的合理費(fèi)用；
　　(三)聘請專家、口譯人員和筆譯人員產(chǎn)生的合理費(fèi)用；
　　(四)向請求方傳送文件產(chǎn)生的合理費(fèi)用；
　　(五)被請求方為回復(fù)專項(xiàng)情報(bào)請求而產(chǎn)生的合理訴訟費(fèi)用；
　　(六)為獲得證言證詞而產(chǎn)生的合理費(fèi)用。
　　三、當(dāng)非日常性費(fèi)用可能超過1000美元時(shí)，締約雙方需協(xié)商決定請求方是否繼續(xù)請求并負(fù)擔(dān)費(fèi)用。
　　第十一條語言
　　情報(bào)的請求與回復(fù)使用英語。
　　第十二條相互協(xié)商程序
　　一、當(dāng)締約雙方對協(xié)議的執(zhí)行或解釋遇到困難或疑問時(shí), 締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)盡力通過相互協(xié)商解決問題。
　　二、除第一款所提及的協(xié)商之外, 締約雙方主管當(dāng)局可以就第五條和第六條的執(zhí)行程序相互協(xié)商。
　　三、為了本協(xié)議的目的, 締約雙方主管當(dāng)局可以直接溝通。
　　四、締約雙方也可以就其他形式的爭端解決書面達(dá)成一致。
　　第十三條生效
　　締約雙方應(yīng)相互書面通知已完成使本協(xié)議生效所必需的各自國內(nèi)法律程序，協(xié)議自后一份通知收到之日起第30天生效，并于生效日開始或以后的納稅年度執(zhí)行。
　　第十四條終止
　　一、本協(xié)議將在任一締約方終止本協(xié)議前有效。
　　二、任一締約方可以通過書面通知終止本協(xié)議。協(xié)議將自另一締約方收到終止通知6個(gè)月后的次月第一天終止效力。
　　三、協(xié)議終止后，締約方對依據(jù)本協(xié)議取得的任何情報(bào)仍負(fù)有第八條所規(guī)定的義務(wù)。所有在終止生效日前收到的請求仍按照本協(xié)議規(guī)定處理。
　　下列簽字人, 經(jīng)各自政府正式授權(quán),在本協(xié)議上簽字為證。
　　本協(xié)議于2009年12月1日在拿騷簽訂，一式兩份，每份均用中文和英文寫成，兩種文本同等作準(zhǔn)。
　　中華人民共和國政府 巴哈馬國政府
　　代表代表
　　胡定賢 布倫特·西莫內(nèi)特