國(guó)家林業(yè)局

世界銀行貸款林業(yè)綜合發(fā)展項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法（試行）

第一章 總 則

一、為規(guī)范和加強(qiáng)世行貸款林業(yè)綜合發(fā)展項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，確保項(xiàng)目資金得到合理有效使用，特制定本辦法。
二、本辦法主要依據(jù)林業(yè)綜合發(fā)展項(xiàng)目《貸款協(xié)定》、《轉(zhuǎn)貸協(xié)議》、財(cái)政部《國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸款贈(zèng)款管理辦法》（財(cái)政部令第38號(hào)）、《國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目提款報(bào)賬管理辦法》（財(cái)際[2007]58號(hào))、《世界銀行貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法》（財(cái)際字[2000]13號(hào))）“項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告”等有關(guān)文件制定。
三、本辦法適用于項(xiàng)目建設(shè)期即項(xiàng)目追溯報(bào)賬日至賬戶關(guān)閉日各級(jí)林業(yè)項(xiàng)目單位開(kāi)展的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)。項(xiàng)目竣工結(jié)算，辦理工程移交后，按照國(guó)內(nèi)基本建設(shè)程序辦理。
四、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：參與項(xiàng)目評(píng)估；辦理貸款資金的提取和支付；督促國(guó)內(nèi)配套資金落實(shí)；組織還本付息付費(fèi)；完成會(huì)計(jì)核算，編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告；分析項(xiàng)目資金的使用情況；完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，開(kāi)展財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。

第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員培訓(xùn)

一、各級(jí)林業(yè)項(xiàng)目單位均應(yīng)設(shè)置項(xiàng)目財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備合格的項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員，保持機(jī)構(gòu)和人員相對(duì)穩(wěn)定。
二、各級(jí)林業(yè)項(xiàng)目單位應(yīng)做好項(xiàng)目資金的使用、監(jiān)督和管理工作，主要包括：制定年度資金使用計(jì)劃，組織報(bào)送和審核提款報(bào)賬申請(qǐng)，組織項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算，監(jiān)督所屬地區(qū)和部門(mén)的項(xiàng)目資金使用和財(cái)務(wù)管理，配合審計(jì)與檢查等。
三、各級(jí)林業(yè)項(xiàng)目單位應(yīng)為項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員提供必要的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。包括世行資金和財(cái)務(wù)政策，國(guó)內(nèi)有關(guān)制度、規(guī)定和辦法，以及其他有利于提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和工作技能的培訓(xùn)等。

第三章 資金使用與管理

一、世行貸款資金的使用與管理
（一）指定賬戶：項(xiàng)目設(shè)立6個(gè)貸款資金指定賬戶，其中財(cái)政部和五個(gè)項(xiàng)目省財(cái)政廳各設(shè)立一個(gè)指定賬戶。設(shè)在財(cái)政部（國(guó)際司）的指定賬戶，主要用于支付由國(guó)家林業(yè)局世界銀行貸款項(xiàng)目管理中心統(tǒng)一組織的國(guó)外培訓(xùn)考察所發(fā)生的費(fèi)用。設(shè)在各項(xiàng)目省財(cái)政廳的指定賬戶，用于支付本省組織的造林、物資采購(gòu)和培訓(xùn)等所發(fā)生的費(fèi)用。
市、縣項(xiàng)目辦應(yīng)在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)世行貸款資金專(zhuān)用賬戶，確保貸款資金專(zhuān)款專(zhuān)用。
（二）貸款資金只能用于《貸款協(xié)定》中所規(guī)定的各類(lèi)別合格費(fèi)用的支出。貸款類(lèi)別、各類(lèi)別貸款分配額及貸款支付比例見(jiàn)下表：


類(lèi) 別 貸款分配額
（以美元表示） 貸款支付比例（%，含稅）
1.國(guó)家林業(yè)局
本項(xiàng)目C部分中的國(guó)外培訓(xùn)與考察
其中：安徽省
河北省
遼寧省
山西省
浙江省
1290000

520000
190000
290000
230000
60000 100%





2.安徽省
（a）本項(xiàng)目A和B部分中的子貸款
（b）本項(xiàng)目C部分中的貨物、咨詢顧問(wèn)服務(wù)、國(guó)內(nèi)培訓(xùn)與考察 20,457,400

967,600 58%

100%
3.河北省
（a）本項(xiàng)目A部分中的子貸款
（b）本項(xiàng)目C部分中的貨物、咨詢顧問(wèn)服務(wù)、國(guó)內(nèi)培訓(xùn)與考察 19,026,300

733,700 58%

100%
4.遼寧省
（a）本項(xiàng)目A部分中的子貸款
（b）本項(xiàng)目C部分中的貨物、咨詢顧問(wèn)服務(wù)、國(guó)內(nèi)培訓(xùn)與考察 15,203,300

466,700 58%

100%
5.山西省
（a）本項(xiàng)目A部分中的子貸款
（b）本項(xiàng)目C部分中的貨物、咨詢顧問(wèn)服務(wù)、國(guó)內(nèi)培訓(xùn)與考察 19,760,600

956,900 58%

100%
6.浙江省
（a）本項(xiàng)目B部分中的子貸款
（b）本項(xiàng)目C部分中的貨物、咨詢顧問(wèn)服務(wù)、國(guó)內(nèi)培訓(xùn)與考察 20,367,600

519,900 58%

100%
7.先征費(fèi)
其中：安徽省
河北省
遼寧省
山西省
浙江省 250,000
55,000
50000
40000
52500
52500 100%





總計(jì) 100,000,000
注：1、類(lèi)別號(hào)來(lái)自《貸款協(xié)定》，項(xiàng)目單位在提款報(bào)賬和會(huì)計(jì)核算等活動(dòng)中不得自行更改。
2、項(xiàng)目A、B、C部分的內(nèi)容見(jiàn)《項(xiàng)目評(píng)估文件》。
3、“先征費(fèi)”：指貸款生效時(shí)，世行按貸款總額0.25%直接從貸款賬戶中扣收的費(fèi)用。

（三）項(xiàng)目單位必須按照規(guī)定的轉(zhuǎn)貸金額、支付比例和支付方式申請(qǐng)貸款資金提款報(bào)賬。
（四）追溯報(bào)賬：2009年10月1日至貸款協(xié)定生效前（即2010年10月11日前）第一類(lèi)別“造林”發(fā)生的總金額不超過(guò)1000萬(wàn)美元的合格費(fèi)用，可在項(xiàng)目正式生效后進(jìn)行追溯報(bào)賬。
（五）貸款期和寬限期：項(xiàng)目貸款期25年，其中項(xiàng)目實(shí)施期6年，寬限期10年。
（六）利息：實(shí)行以浮動(dòng)利差為基礎(chǔ)的利率。各省不能用世行貸款資金支付貸款利息。
二、配套資金的使用與管理
（一）各級(jí)項(xiàng)目單位應(yīng)按照項(xiàng)目規(guī)定和承諾及時(shí)足額籌集配套資金。
（二）配套資金主要用于項(xiàng)目《貸款協(xié)定》中規(guī)定類(lèi)別貸款資金的國(guó)內(nèi)配套，此外，還可用于支付國(guó)內(nèi)培訓(xùn)考察、咨詢服務(wù)、技術(shù)推廣、造林設(shè)計(jì)、檢查驗(yàn)收、項(xiàng)目管理費(fèi)，以及建設(shè)期內(nèi)的貸款利息等。
（三）各級(jí)項(xiàng)目辦應(yīng)在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)配套資金專(zhuān)門(mén)賬戶，督促配套資金按時(shí)足額到位，合理分配并及時(shí)撥付配套資金，對(duì)配套資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
（四）各級(jí)項(xiàng)目辦應(yīng)將配套資金到位率作為衡量貸款資金報(bào)賬的必要條件之一，對(duì)于配套資金到位率未達(dá)到要求的縣（市、區(qū)），應(yīng)暫時(shí)停止支付貸款資金，待達(dá)到要求后再進(jìn)行支付。

第四章 固定資產(chǎn)管理

一、固定資產(chǎn)的移交
（一）各級(jí)項(xiàng)目單位應(yīng)設(shè)專(zhuān)人管理項(xiàng)目固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定，工作調(diào)動(dòng)時(shí)必須辦理交接手續(xù)。
（二）項(xiàng)目集中采購(gòu)的物資設(shè)備，由負(fù)責(zé)采購(gòu)的項(xiàng)目單位辦理物資設(shè)備移交手續(xù)。資產(chǎn)移交時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《集中采購(gòu)物資設(shè)備資產(chǎn)移交明細(xì)表》（附表1）。項(xiàng)目采購(gòu)的固定資產(chǎn)按原值入賬，不計(jì)提折舊。
二、固定資產(chǎn)的使用
（一）資產(chǎn)使用部門(mén)必須完善固定資產(chǎn)賬、卡、領(lǐng)用、處置、清查盤(pán)點(diǎn)等日常管理制度，須指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)辦理本部門(mén)固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、保管、清點(diǎn)等工作。
（二）資產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)并投入使用的固定資產(chǎn)，須建立固定資產(chǎn)卡片，并記入固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按物登卡、憑卡記賬；已入庫(kù)存的固定資產(chǎn)，要按照各類(lèi)資產(chǎn)的使用說(shuō)明和存放要求進(jìn)行保管，填寫(xiě)保管單并定期檢查。項(xiàng)目固定資產(chǎn)不得擅自調(diào)換。處置固定資產(chǎn)，須按照固定資產(chǎn)有關(guān)處置規(guī)定辦理。
（三）對(duì)配備給個(gè)人使用的固定資產(chǎn)，要建立資產(chǎn)領(lǐng)用和交還制度。領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí)，要填寫(xiě)《固定資產(chǎn)領(lǐng)用單》（附表2），經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，固定資產(chǎn)管理人員憑單填寫(xiě)固定資產(chǎn)使用記錄卡，并記入固定資產(chǎn)卡片。與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的單位和個(gè)人不得以任何理由占用項(xiàng)目固定資產(chǎn)。
（四）項(xiàng)目管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和資產(chǎn)使用部門(mén)，每年年底要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn)，使賬實(shí)、賬卡、賬賬保持一致。查明固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，固定資產(chǎn)的保管、使用、維修等是否正常。對(duì)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)查明原因，編制固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧表，按規(guī)定履行手續(xù)后，調(diào)整賬目。

第五章 提款報(bào)賬

一、林業(yè)部門(mén)提款報(bào)賬的職責(zé)
財(cái)政部、各省財(cái)政廳是項(xiàng)目的直接提款報(bào)賬單位，國(guó)家林業(yè)局世行中心、各省林業(yè)廳（局）項(xiàng)目辦、市縣財(cái)政局等為間接提款報(bào)賬單位。按照財(cái)政部《國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目提款報(bào)賬管理辦法》，上述單位各自行使管理指定賬戶、辦理提款報(bào)賬業(yè)務(wù)以及落實(shí)世行貸款債務(wù)等職能。
1、國(guó)家林業(yè)局世行中心負(fù)責(zé)初審由其統(tǒng)一組織的國(guó)外培訓(xùn)考察費(fèi)用，分割債務(wù)，向財(cái)政部申請(qǐng)?zhí)峥顖?bào)賬。
2、各省林業(yè)廳（局）項(xiàng)目辦負(fù)責(zé)向省財(cái)政廳申請(qǐng)本省統(tǒng)一組織的物資招標(biāo)采購(gòu)、林改、監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)等類(lèi)別發(fā)生費(fèi)用的提款報(bào)賬和債務(wù)分割；負(fù)責(zé)審查市、縣提交的營(yíng)造林等類(lèi)別提款報(bào)賬申請(qǐng)，并將審查意見(jiàn)通知省財(cái)政廳。
3、市縣林業(yè)項(xiàng)目辦負(fù)責(zé)組織本市縣項(xiàng)目單位的報(bào)賬提款申請(qǐng)材料，審核匯總報(bào)賬單據(jù)，填制摘要表（附表5）或費(fèi)用報(bào)表（附表4）等，報(bào)市、縣財(cái)政局審核。
二、世行貸款資金的報(bào)賬提款程序
（一）項(xiàng)目《轉(zhuǎn)貸協(xié)議》簽字起一個(gè)月內(nèi)，間接提款報(bào)賬單位應(yīng)以正式文件向直接提款報(bào)賬部門(mén)提交授權(quán)簽字人的簽字樣本，一式兩份。在項(xiàng)目實(shí)施期間，授權(quán)簽字人如有變更，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)送新的簽字樣本。
（二）各類(lèi)費(fèi)用的報(bào)賬提款程序
1、招標(biāo)采購(gòu)、林改、監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)、出國(guó)考察和培訓(xùn)等費(fèi)用
（1）由國(guó)家林業(yè)局世行中心統(tǒng)一組織的出國(guó)考察培訓(xùn)費(fèi)用，各省林業(yè)廳項(xiàng)目辦將經(jīng)省財(cái)政廳確認(rèn)的出國(guó)考察培訓(xùn)計(jì)劃報(bào)送國(guó)家林業(yè)局世行中心，經(jīng)世行中心審核合格，連同債務(wù)分割單，向財(cái)政部辦理提款報(bào)賬。
（2）由省林業(yè)廳（局）項(xiàng)目辦統(tǒng)一組織的招標(biāo)采購(gòu)、林改、國(guó)內(nèi)培訓(xùn)和考察等費(fèi)用，由省項(xiàng)目辦填制提款申請(qǐng)表及有關(guān)費(fèi)用表，連同債務(wù)分割單，向省財(cái)政廳申請(qǐng)?zhí)峥顖?bào)賬。
（3）縣項(xiàng)目辦自行組織的詢價(jià)采購(gòu)費(fèi)用，由縣項(xiàng)目辦和縣財(cái)政局將提款申請(qǐng)書(shū)（附表3-1，下同）和相應(yīng)的證明文件按程序報(bào)至省項(xiàng)目辦，省項(xiàng)目辦依據(jù)有關(guān)合同、單據(jù)，填制提款申請(qǐng)書(shū)及費(fèi)用報(bào)表，連同債務(wù)分割單，向省財(cái)政廳申請(qǐng)?zhí)峥顖?bào)賬。
（4）債務(wù)分割標(biāo)準(zhǔn)。出國(guó)考察和培訓(xùn)費(fèi)用按參加人數(shù)分割債務(wù)；統(tǒng)一組織招標(biāo)采購(gòu)發(fā)生的費(fèi)用按采購(gòu)物資數(shù)量分割債務(wù)；咨詢專(zhuān)家等費(fèi)用按各省或縣貸款占項(xiàng)目總貸款的比例分割債務(wù)。財(cái)政部或省財(cái)政廳負(fù)責(zé)通知已分割的債務(wù)。
2、營(yíng)造林費(fèi)用（含山西省修建水窖)
營(yíng)造林費(fèi)用提款報(bào)賬采用基于產(chǎn)出的支付方式。造林單位依據(jù)造林設(shè)計(jì)方案和施工合同完成造林，經(jīng)縣林業(yè)局和省林業(yè)廳（局）項(xiàng)目辦驗(yàn)收合格并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，由縣項(xiàng)目辦填列費(fèi)用結(jié)算單（附表9）等相關(guān)單據(jù)，經(jīng)縣財(cái)政審核同意后，逐級(jí)申請(qǐng)?zhí)峥顖?bào)賬。項(xiàng)目縣以實(shí)物形式（化肥、農(nóng)藥等）形成的配套，必須附相關(guān)發(fā)票的復(fù)印件，原件留存?zhèn)洳椤?br> 三、提款報(bào)賬證明文件
（一）向財(cái)政部或省財(cái)政廳報(bào)送的提款申請(qǐng)，均應(yīng)包括授權(quán)提款簽字人簽字的提款申請(qǐng)書(shū)、貸款資金類(lèi)別控制表（附表6）原件各一式兩份及有關(guān)的證明文件。
（二）單項(xiàng)合同金額在費(fèi)用報(bào)表限額以下的（見(jiàn)下表)，應(yīng)當(dāng)提交費(fèi)用報(bào)表（附表4）一式兩份，其他相關(guān)文件保存在相關(guān)項(xiàng)目單位備查。
內(nèi)容 合同金額小于（美元）
類(lèi)別“本項(xiàng)目A和B部分中的子貸款” 所有
類(lèi)別“本部分C部分中的貨物” 300,000
類(lèi)別“本項(xiàng)目C部分中的國(guó)外培訓(xùn)與考察”、類(lèi)別“本項(xiàng)目C部分中的咨詢顧問(wèn)服務(wù)、國(guó)內(nèi)培訓(xùn)與考察” 100,000(公司)
50,000 (個(gè)人)

（三）貨物和咨詢顧問(wèn)服務(wù)單項(xiàng)合同金額在費(fèi)用報(bào)表限額以上的，應(yīng)隨提款申請(qǐng)書(shū)提交摘要表（附表5），合同復(fù)印件（第一次提款時(shí)提供）、合同變更文件以及下列證明文件的復(fù)印件各一式兩份：
1、貨物：供貨商發(fā)票、貨運(yùn)證明、驗(yàn)貨單；
2、咨詢顧問(wèn)服務(wù)：服務(wù)商發(fā)票、項(xiàng)目單位對(duì)咨詢專(zhuān)家工作的確認(rèn)及咨詢專(zhuān)家簽名的付款指令。
（四）出國(guó)考察、培訓(xùn)或者參加國(guó)際會(huì)議提款的，需提交專(zhuān)門(mén)的提款申請(qǐng)書(shū)（附表3-2），以及財(cái)政部門(mén)出國(guó)計(jì)劃批復(fù)、邀請(qǐng)函、出國(guó)任務(wù)批件、考察和培訓(xùn)任務(wù)大綱、詳細(xì)日程和出國(guó)團(tuán)組涉及的各債務(wù)人對(duì)所分?jǐn)傎M(fèi)用的確認(rèn)文件。出國(guó)團(tuán)組回國(guó)后，應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)核銷(xiāo)出國(guó)費(fèi)用，同時(shí)提交出國(guó)費(fèi)用核銷(xiāo)單（附表7）及培訓(xùn)總結(jié)或者考察報(bào)告。
（五）國(guó)內(nèi)培訓(xùn)報(bào)賬證明材料應(yīng)包括培訓(xùn)通知、預(yù)算、培訓(xùn)日程、人員名單、決算和總結(jié)報(bào)告。
（六）營(yíng)造林費(fèi)用報(bào)賬，除向省財(cái)政廳報(bào)送費(fèi)用報(bào)表（附表4-2）、提款申請(qǐng)書(shū)等材料以外，縣項(xiàng)目辦還需向省項(xiàng)目辦報(bào)送：按造林模型分年度提款申請(qǐng)表、檢查驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和各級(jí)配套資金到位情況（附銀行進(jìn)賬單、發(fā)票等復(fù)印件）。
需要留存在縣項(xiàng)目辦備查的資料主要有：縣項(xiàng)目辦與造林單位簽訂的施工合同、費(fèi)用結(jié)算單等相關(guān)業(yè)務(wù)資料。
（七）除上述證明文件外，上級(jí)主管部門(mén)可根據(jù)項(xiàng)目管理的實(shí)際需要，要求下級(jí)林業(yè)和財(cái)政部門(mén)提供其他必要的材料。

第六章 會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告

一、會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定
（一）本部分根據(jù)財(cái)政部的《世界銀行貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法》細(xì)化制定，適用于項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)各級(jí)林業(yè)項(xiàng)目單位。
（二）各級(jí)項(xiàng)目單位應(yīng)保存一套完整的項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算資料。按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，指定賬戶管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)向同級(jí)項(xiàng)目單位抄送有關(guān)報(bào)表及資料。
（三）各級(jí)項(xiàng)目單位應(yīng)按財(cái)政部《辦法》規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，一級(jí)科目原則上不得變動(dòng)。明細(xì)科目在不違反有關(guān)財(cái)務(wù)制度和要求的前提下，可以根據(jù)需要自行規(guī)定。
（四）各省林業(yè)廳和財(cái)政廳應(yīng)分別向世界銀行、國(guó)家林業(yè)局和財(cái)政部報(bào)送半年報(bào)和年報(bào)。
1、市、縣財(cái)政局和林業(yè)局項(xiàng)目辦應(yīng)于當(dāng)年的7月31日和次年的1月31日前將未經(jīng)審計(jì)的兩個(gè)半年報(bào)報(bào)送省財(cái)政廳和省項(xiàng)目辦。省項(xiàng)目辦匯總后，于當(dāng)年的8月15日和次年的2月15日前分別將未經(jīng)審計(jì)的半年報(bào)報(bào)送世界銀行和財(cái)政部。
2、市、縣財(cái)政局和林業(yè)局項(xiàng)目辦應(yīng)于次年的4月1日前將經(jīng)過(guò)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送省項(xiàng)目辦，省項(xiàng)目辦協(xié)助省財(cái)政廳進(jìn)行匯總，接受省審計(jì)部門(mén)審計(jì)，于次年6月30日之前將本省項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告上報(bào)世界銀行、財(cái)政部和國(guó)家林業(yè)局。國(guó)家林業(yè)局世行中心財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)部門(mén)審計(jì)后，于次年6月30日之前上報(bào)世界銀行和財(cái)政部。
二、主要會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明
（一） 主要會(huì)計(jì)科目（見(jiàn)下表）
主要會(huì)計(jì)科目表
資金占用類(lèi)科目 資金來(lái)源類(lèi)科目
序號(hào) 編號(hào) 一級(jí)科目 序號(hào) 編號(hào) 一級(jí)科目
1 101 建安工程投資 18 301 項(xiàng)目撥款
2 102 設(shè)備投資 19 304 國(guó)外借款
3 103 待攤投資 20 305 國(guó)內(nèi)借款
4、 104 其他投資 21 307 其他借款
5 111 交付使用資產(chǎn) 22 321 上級(jí)撥入資金
6 201 固定資產(chǎn) 23 332 應(yīng)付工程款
7 203 固定資產(chǎn)清理 24 352 其他應(yīng)付款
8 211 器材采購(gòu) 25 401 留成收入
9 213 庫(kù)存設(shè)備
10 214 庫(kù)存材料
11 232 銀行存款
12 233 現(xiàn)金
13 242 預(yù)付工程款
14 252 其他應(yīng)收款
15 262 撥出國(guó)外借款
16 263 撥出配套資金
17 271 待處理財(cái)產(chǎn)損失
（二）部分科目使用說(shuō)明
1、第101號(hào)科目 建安工程投資
本科目核算項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目建設(shè)投資支出的工程實(shí)際成本，包括營(yíng)造多功能人工林和修復(fù)現(xiàn)有人工林等項(xiàng)目?jī)?nèi)容的投資成本。
本科目按照項(xiàng)目評(píng)估文件中列明的“新造多功能人工林、修復(fù)現(xiàn)有人工林”等項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
2、第102號(hào) 設(shè)備投資
本科目核算項(xiàng)目發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目建設(shè)投資的貨物采購(gòu)支出，包括為農(nóng)民協(xié)會(huì)采購(gòu)的貨物和為各級(jí)林業(yè)項(xiàng)目辦采購(gòu)的貨物。
本科目按照項(xiàng)目評(píng)估文件中列明的為農(nóng)民協(xié)會(huì)發(fā)生的物資采購(gòu)、為項(xiàng)目辦發(fā)生的物資采購(gòu)等項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
3、第103號(hào)科目 待攤投資
本科目核算項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目建設(shè)投資支出的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括組織機(jī)構(gòu)支持、項(xiàng)目管理、監(jiān)測(cè)與評(píng)價(jià)、貸借款利息、先征費(fèi)等。
本科目按項(xiàng)目評(píng)估文件中列明的林權(quán)制度改革、培訓(xùn)與技術(shù)服務(wù)、項(xiàng)目管理、監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)等內(nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。其中，“林權(quán)制度改革”可按照“實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)推廣、扶持農(nóng)民協(xié)會(huì)、森林經(jīng)營(yíng)方案示范、林權(quán)改革支持”等具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目；“項(xiàng)目管理”可按照項(xiàng)目設(shè)計(jì)、檢查驗(yàn)收、項(xiàng)目管理費(fèi)等具體內(nèi)容設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目；“培訓(xùn)與技術(shù)服務(wù)”可按照“國(guó)內(nèi)培訓(xùn)考察、國(guó)外培訓(xùn)考察、技術(shù)咨詢”等項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
4、第104號(hào)科目 其他投資
本科目核算項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目建設(shè)投資支出的其他投資成本。
5、第252號(hào)科目 其他應(yīng)收款
本科目核算除預(yù)付工程款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。按“收世行貸款利息、應(yīng)收國(guó)內(nèi)貸款利息、其它”設(shè)置二級(jí)科目，并按不同的債務(wù)人設(shè)置三級(jí)科目。
6、第262號(hào)科目 撥出國(guó)外借款
本科目核算項(xiàng)目管理單位撥付給下級(jí)項(xiàng)目單位的世行貸款資金。
本科目應(yīng)按下級(jí)項(xiàng)目單位設(shè)置二級(jí)科目。項(xiàng)目單位編制匯總報(bào)表時(shí)，應(yīng)與下級(jí)項(xiàng)目單位相關(guān)的“國(guó)外借款”等科目相互抵消。
7、第263號(hào)科目 撥出配套資金
本科目核算項(xiàng)目管理單位撥付給下級(jí)項(xiàng)目單位的配套資金。
本科目應(yīng)按下級(jí)項(xiàng)目單位設(shè)置明細(xì)科目。項(xiàng)目單位編制匯總報(bào)表時(shí)，應(yīng)與下級(jí)項(xiàng)目單位相關(guān)的“項(xiàng)目撥款”等科目相互抵消。
8、第301號(hào)科目 項(xiàng)目撥款
本科目核算項(xiàng)目單位實(shí)際收到各級(jí)政府撥款、自有資金和勞務(wù)集資等國(guó)內(nèi)無(wú)償配套資金。
本科目按地方各級(jí)政府撥款、自有資金、勞務(wù)集資進(jìn)行明細(xì)核算，并按資金來(lái)源渠道不同分別設(shè)置明細(xì)賬。
9、第304號(hào)科目 國(guó)外借款
本科目核算項(xiàng)目單位實(shí)際使用和收到的世行貸款資金。
本科目按照項(xiàng)目評(píng)估文件內(nèi)容設(shè)置二級(jí)科目。
10、第305號(hào)科目 國(guó)內(nèi)借款
核算項(xiàng)目單位向國(guó)內(nèi)不同渠道借入的款項(xiàng)。
本科目按資金來(lái)源渠道進(jìn)行明細(xì)核算。
11、第352號(hào)科目 其他應(yīng)付款
本科目核算項(xiàng)目單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，包括應(yīng)付世行貸款利息、應(yīng)付國(guó)內(nèi)貸款利息、其它。
本科目按照“應(yīng)付世行貸款利息、應(yīng)付國(guó)內(nèi)貸款利息、其它”等內(nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
（三）項(xiàng)目建設(shè)期間，在建工程不進(jìn)行交付。
三、財(cái)務(wù)報(bào)告編制說(shuō)明
（一）財(cái)務(wù)報(bào)告由財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)兩部分組成。
財(cái)務(wù)報(bào)表包括資金平衡表、項(xiàng)目進(jìn)度表、貸款協(xié)定執(zhí)行情況表、指定賬戶收支表。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要包括以下內(nèi)容：（1）項(xiàng)目情況（從總體上介紹項(xiàng)目計(jì)劃、開(kāi)工、組織、完工等）；（2）主要會(huì)計(jì)政策（會(huì)計(jì)原則和采用的會(huì)計(jì)方法，如有變動(dòng)必須說(shuō)明）；（3）指定賬戶支付和補(bǔ)充等使用情況；（4）當(dāng)年報(bào)賬資金周轉(zhuǎn)情況，如果報(bào)賬資金到位緩慢，需分析原因。（5）各級(jí)配套資金落實(shí)與使用情況，如實(shí)際到位與計(jì)劃相差較大，需分析原因。（6）財(cái)務(wù)核算匯率采用及匯率風(fēng)險(xiǎn)損溢情況。（7）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋?zhuān)ㄍ鶃?lái)款項(xiàng)結(jié)算情況等）。（8）其他需要說(shuō)明的問(wèn)題。
(二)財(cái)務(wù)報(bào)表格式及編制說(shuō)明
1、資金平衡表（附表11）
本表反映項(xiàng)目單位期末全部資金來(lái)源和占用情況。本表各項(xiàng)目根據(jù)會(huì)計(jì)科目分析填列。
2、項(xiàng)目進(jìn)度表（附表12）
(1)本表反映項(xiàng)目單位本期資金的來(lái)源和運(yùn)用情況。
(2)部分項(xiàng)目填列說(shuō)明：
①“資金來(lái)源合計(jì)”，按照資金來(lái)源反映項(xiàng)目投資情況。
②“國(guó)際復(fù)興開(kāi)發(fā)銀行”，反映已提取的世行貸款金額，應(yīng)與表一“國(guó)外借款”余額、表三累計(jì)提款總數(shù)相等。
③“配套資金”，按配套資金來(lái)源填列，分省級(jí)配套、市級(jí)配套、縣級(jí)配套及項(xiàng)目單位自籌資金（含勞務(wù)折抵）。
④“資金運(yùn)用合計(jì)”，依照項(xiàng)目評(píng)估文件中所列項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列。各明細(xì)內(nèi)容不要求填列“本年計(jì)劃額”和“項(xiàng)目總計(jì)劃額”。該“資金運(yùn)用合計(jì)”應(yīng)與表二“項(xiàng)目支出”項(xiàng)下的累計(jì)支出數(shù)相等。
⑤“本年計(jì)劃額”欄，要求各縣報(bào)表依照本縣項(xiàng)目年度資金計(jì)劃，按資金來(lái)源和運(yùn)用分別填寫(xiě)。省級(jí)報(bào)表按照項(xiàng)目評(píng)估文件中所列的年度計(jì)劃數(shù)填寫(xiě)。表式中標(biāo)有“XX”的明細(xì)內(nèi)容不需填列。
⑥“本期發(fā)生額”欄，按本期的實(shí)際發(fā)生額分資金來(lái)源、運(yùn)用分別填寫(xiě)每個(gè)明細(xì)內(nèi)容。
⑦“項(xiàng)目總計(jì)劃額”，各縣報(bào)表按照本縣項(xiàng)目總投資計(jì)劃數(shù)，分資金來(lái)源和運(yùn)用分別填寫(xiě)。省級(jí)項(xiàng)目報(bào)表按照項(xiàng)目評(píng)估文件中所列的項(xiàng)目總投資計(jì)劃數(shù)填寫(xiě)。表式中標(biāo)有“XX”的明細(xì)內(nèi)容不需填列。
⑧“累計(jì)完成額”項(xiàng)目，反映項(xiàng)目開(kāi)始至期末實(shí)際發(fā)生額，按資金來(lái)源和運(yùn)用填列。
3、貸款協(xié)定執(zhí)行情況表（附表13）
(1)本表反映項(xiàng)目單位本期和累計(jì)的世行貸款的支付情況。
(2)“本期提款數(shù)”和“累計(jì)提款數(shù)”欄下的“美元數(shù)”應(yīng)與財(cái)政部通知的債務(wù)數(shù)額一致；“折合人民幣數(shù)”按財(cái)政部通知的本年年底匯率折算填列。由于匯率變化造成年終外匯折算人民幣數(shù)與實(shí)際使用外匯時(shí)的人民幣數(shù)額差異，僅調(diào)整報(bào)表數(shù)字，賬目不做調(diào)整。
4、指定賬戶表（附表14）
(1)本表反映項(xiàng)目單位本期指定賬戶收支和調(diào)節(jié)情況。
(2)本表由指定賬戶管理部門(mén)財(cái)政部和各省財(cái)政廳填列，方法從略。

第七章 財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)

一、各級(jí)項(xiàng)目單位應(yīng)按照財(cái)政部、國(guó)家檔案局頒布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》及相關(guān)規(guī)定妥善保管項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案，備查。
二、世界銀行、各級(jí)財(cái)政、審計(jì)及林業(yè)上級(jí)主管部門(mén)有權(quán)調(diào)閱項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，有權(quán)就檢查和審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的不符合有關(guān)規(guī)定的情況進(jìn)行處理，包括限期糾正、暫停資金支付直至強(qiáng)制提前收回貸款。
三、各級(jí)項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作須主動(dòng)接受并配合有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查，如實(shí)反映情況，積極提供有關(guān)材料，不得弄虛作假。
四、各級(jí)項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)行有效財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)不真實(shí)、不合規(guī)、不合法的原始憑證，應(yīng)不予受理；發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)務(wù)不相符的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定處理。
五、違反規(guī)定，以虛報(bào)、冒領(lǐng)或其他手段騙取貸款資金的，或者滯留、截留、挪用及其他違反規(guī)定使用貸款資金的，依照《財(cái)政違法行為處罰條例》以及相關(guān)法律、法規(guī)或規(guī)定處理。

第八章 附則

一、各省林業(yè)項(xiàng)目主管部門(mén)在符合世界銀行、財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可結(jié)合本省項(xiàng)目實(shí)際情況，商本省財(cái)政部門(mén)制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)國(guó)家林業(yè)局世行中心備案。
二、本辦法由國(guó)家林業(yè)局世行中心負(fù)責(zé)解釋。