江西省宜春市人民政府辦公室

宜春市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)宜春市建筑業(yè)稅收征收管理實(shí)施辦法（試行）的通知


宜府辦發(fā)〔2012〕16號(hào)



各縣（市、區(qū)）人民政府，市政府各部門：

經(jīng)市政府研究同意，現(xiàn)將《宜春市建筑業(yè)稅收征收管理實(shí)施辦法（試行）》予以下發(fā)，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

特此通知



二〇一二年三月二十六日



宜春市建筑業(yè)稅收征收管理實(shí)施辦法（試行）

第一章 總 則

第一條　為了加強(qiáng)和規(guī)范建筑業(yè)（含裝飾業(yè)，下同）稅收征收管理，堵塞稅收征管漏洞，保障國(guó)家稅收收入，促進(jìn)依法治稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》以及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際，制定本實(shí)施辦法（以下簡(jiǎn)稱“辦法”）。

第二條　凡在我市管轄區(qū)范圍內(nèi)從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)（以下簡(jiǎn)稱建筑業(yè)）的單位和個(gè)人，為建筑業(yè)稅收納稅人。

建筑：是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)；

安裝：是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置的工程作業(yè)；

修繕：是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)；

裝飾：是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)；

其他工程作業(yè)：是指上述工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。

第三條　對(duì)建筑安裝工程實(shí)行承包的，以工程承包人為納稅人；對(duì)建筑安裝工程實(shí)行分包的，以分包人為納稅人；自建建筑物對(duì)外銷售的，以自建建筑物的單位和個(gè)人為納稅人。

第四條　建筑業(yè)應(yīng)納地方稅收（基金、費(fèi)）主要包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)（個(gè)人）所得稅、資源稅、印花稅和教育費(fèi)附加以及防洪保安資金、殘疾人就業(yè)保障金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、地方教育附加等。

第二章 稅務(wù)登記

第五條　納稅人必須自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，異地（跨省、市、縣，下同）納稅人臨時(shí)從事建筑安裝業(yè)務(wù)的，應(yīng)到經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)間在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

第六條　外來(lái)建筑企業(yè)到工程項(xiàng)目所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理工程項(xiàng)目登記時(shí)，應(yīng)先按規(guī)定辦理外來(lái)建筑企業(yè)報(bào)驗(yàn)登記。

第七條　主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行編號(hào)登記，分工程項(xiàng)目建立建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表、建筑業(yè)工程項(xiàng)目變更登記表。

單項(xiàng)工程價(jià)款在100萬(wàn)元（含）以上的工程項(xiàng)目，應(yīng)按項(xiàng)目管理相關(guān)規(guī)定，納入全市建筑業(yè)稅收管理信息系統(tǒng)實(shí)施項(xiàng)目化管理。

第三章 稅目、稅率

第八條　納稅人從事建筑安裝業(yè)務(wù)，按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為3%；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率城市為7%，縣城、建制鎮(zhèn)為5%，城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外為1%。

第九條　從事建筑業(yè)的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納企業(yè)所得稅。適用稅率為：實(shí)行查賬征收的納稅人按取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收25%的企業(yè)所得稅；實(shí)行核定征收的納稅人按營(yíng)業(yè)額的2.5%征收企業(yè)所得稅。

從事建筑安裝業(yè)的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)及其他個(gè)人按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。適用稅率為：實(shí)行查賬征收的納稅人，適用5-35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率，按取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收5-35%的個(gè)人所得稅；實(shí)行核定征收的納稅人，按營(yíng)業(yè)額的2.5%征收個(gè)人所得稅。

第十條　納稅人書立工程承包、分包經(jīng)濟(jì)合同，應(yīng)按建筑安裝合同所載的工程承包金額征收印花稅。

第十一條　納稅人收購(gòu)沙、石等應(yīng)納資源稅的礦產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定取得《資源稅管理已稅證明》，未取得的或收購(gòu)數(shù)量超過(guò)《資源稅管理已稅證明》注明數(shù)量的部分，按規(guī)定代扣代繳資源稅。房屋工程每平方米建筑面積：全框架結(jié)構(gòu)按1元、框架磚混結(jié)構(gòu)按0.8元、磚混結(jié)構(gòu)按0.6元標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳資源稅，或按工程總造價(jià)不低于0.2%的標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳資源稅；公路工程按總造價(jià)0.5%的標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳資源稅。

第十二條　防洪保安資金、殘疾人就業(yè)保障金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，按省、市政府和相關(guān)單位規(guī)定的適用征收率代征。

第四章 稅款核定

第十三條　從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，健全財(cái)務(wù)制度，準(zhǔn)確、完整進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)未設(shè)立或未按規(guī)定設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價(jià)款和工程完工進(jìn)度情況，核定應(yīng)納稅額。

第十四條　納稅人營(yíng)業(yè)額為因提供建筑勞務(wù)而向?qū)Ψ绞杖〉娜�部�(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)“三項(xiàng)費(fèi)用”、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)、提前竣工獎(jiǎng)等各種獎(jiǎng)勵(lì)，材料差價(jià)，代收費(fèi)用等。

納稅人從事建筑業(yè)（不含裝飾業(yè)）勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

納稅人從事拆除建筑物、構(gòu)筑物勞務(wù)，對(duì)方以所拆建筑物、構(gòu)筑物的殘余物料，包括磚瓦、石料、木料、門窗、鋼筋等的價(jià)值抵作勞務(wù)價(jià)款，應(yīng)對(duì)殘余物料進(jìn)行估價(jià)，核定納稅人的營(yíng)業(yè)額。

建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額減去分給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

第十五條　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條之規(guī)定核定其營(yíng)業(yè)額。

第十六條　單位和個(gè)人承建城鄉(xiāng)居民個(gè)人房屋業(yè)務(wù)，建筑總造價(jià)難以核實(shí)的，按房屋建筑面積定額征收稅款，具體標(biāo)準(zhǔn)為:

（一）宜春市中心城區(qū)整體規(guī)劃區(qū)內(nèi)，按每平方米建筑面積不少于25元征收；

（二）縣（市、區(qū)）城整體規(guī)劃區(qū)內(nèi)，按每平方米建筑面積不少于20元征收；

（三）縣（市、區(qū)）城整體規(guī)劃區(qū)外，按每平方米建筑面積不少于15元征收。

第十七條　單位和個(gè)人承建家庭室內(nèi)裝飾業(yè)務(wù)，工程總造價(jià)難以核實(shí)的，按裝飾工程建筑面積定額征收稅款，標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）宜春市中心城區(qū)整體規(guī)劃區(qū)內(nèi)，按每平方米建筑面積不少于12元征收；

（二）縣（市、區(qū)）城整體規(guī)劃區(qū)內(nèi)，按每平方米建筑面積不少于10元征收；

（三）縣（市、區(qū)）城整體規(guī)劃區(qū)外，按平方米建筑面積不少于6元征收。

第十八條　單位和個(gè)人承建經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、店面裝飾業(yè)務(wù)，工程總造價(jià)難以核實(shí)的，按裝飾工程建筑面積定額征收稅款，標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）宜春市中心城區(qū)整體規(guī)劃區(qū)內(nèi)，按每平方米建筑面積不少于14元征收；

（二）縣（市、區(qū)）城整體規(guī)劃區(qū)內(nèi)，按每平方米建筑面積不少于12元征收；

（三）縣（市、區(qū)）城整體規(guī)劃區(qū)外，按每平方米建筑面積不少于8元征收。

第五章 申報(bào)征收

第十九條　納稅人必須按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他納稅資料。按次納稅的，納稅申報(bào)期限為開具發(fā)票的當(dāng)天。

第二十條　納稅人必須按財(cái)會(huì)和稅收制度的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，真實(shí)反映收入、成本、費(fèi)用、準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)納稅款。

納稅人不能如實(shí)提供計(jì)稅收入，或建設(shè)方資金不到位造成不能準(zhǔn)確反映計(jì)稅收入的，按形象工程進(jìn)度核定計(jì)稅收入，計(jì)算應(yīng)納稅款。

對(duì)已完工建筑工程項(xiàng)目，不論是否結(jié)清工程價(jià)款，一律按決算金額清算稅款；尚未決算的暫按預(yù)算造價(jià)或工程進(jìn)度結(jié)算稅款，待決算后進(jìn)行清算。

第二十一條　主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)對(duì)建筑業(yè)納稅人上年度繳納稅收情況進(jìn)行年度結(jié)算，在每個(gè)工程項(xiàng)目竣工決算后30日內(nèi)，做好稅收清算工作。

第二十二條　納稅人提供建筑安裝應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

第二十三條　納稅人應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

第六章 稅務(wù)管理

第二十四條　納稅人到異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)的，應(yīng)在外出經(jīng)營(yíng)前，向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后10日內(nèi)，經(jīng)外出經(jīng)營(yíng)地地稅機(jī)關(guān)簽章，將經(jīng)營(yíng)地繳稅情況向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告，并按規(guī)定結(jié)清所有應(yīng)納稅款，辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》繳銷手續(xù)。

第二十五條　建筑業(yè)納稅人分為自開票納稅人和代開票納稅人。自開票納稅人自行申報(bào)地方稅收（基金、費(fèi)），且通過(guò)網(wǎng)上銀行扣款成功后，可根據(jù)需要在江西省“建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)管理信息系統(tǒng)”企業(yè)端自行開具發(fā)票；代開票納稅人需要開具發(fā)票時(shí)，必須先按本辦法的規(guī)定提供工程結(jié)（決）算涉稅資料和相關(guān)地方稅收、基金（費(fèi)）申報(bào)資料，向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具。未繳清地方稅收、基金（費(fèi)）或者提供的涉稅資料不全的，主管地稅機(jī)關(guān)不得為其開具發(fā)票。

建設(shè)單位在辦理工程結(jié)（決）算時(shí)，必須向施工單位和個(gè)人索取項(xiàng)目所在地建筑業(yè)發(fā)票，憑合法有效憑證支付工程價(jià)款或結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

第二十六條　從事建筑業(yè)所產(chǎn)生的地方稅收（基金、費(fèi)），由應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。在宜春中心城區(qū)從事建筑業(yè)所產(chǎn)生的地方稅收（基金、費(fèi)），按新修訂的《宜春市中心城區(qū)房地產(chǎn)、建筑業(yè)稅收征收管理辦法》執(zhí)行。納稅人必須在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，分建筑項(xiàng)目申報(bào)納稅，不得違反規(guī)定異地納稅。

第二十七條　市、縣（市、區(qū)）發(fā)改委、城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)、國(guó)土資源、公安消防等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)積極支持和協(xié)助稅務(wù)部門工作，配合地稅機(jī)關(guān)抓好全市建筑業(yè)稅收征管。

（一）發(fā)改委在審批政府投資項(xiàng)目和核準(zhǔn)企業(yè)投資項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審批政府投資項(xiàng)目和核準(zhǔn)企業(yè)投資項(xiàng)目批文抄送至工程項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)；

（二）城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)部門應(yīng)當(dāng)定期將建設(shè)規(guī)劃審批項(xiàng)目及建筑工程招（投）標(biāo)情況抄送工程項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)，建筑工程施工企業(yè)未進(jìn)行稅務(wù)登記的，城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)部門不得為其辦理施工許可證；

（三）國(guó)土資源部門應(yīng)當(dāng)定期將土地轉(zhuǎn)讓及辦證情況抄送工程項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)；

（四）公安消防部門在消防安全審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)定期將建筑安裝、裝飾裝潢工程消防安全手續(xù)辦理情況，抄送工程項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)。

第二十八條　市、縣兩級(jí)稅務(wù)、發(fā)改委、城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)、國(guó)土資源、公安消防等部門應(yīng)按照要求，共同做好建筑業(yè)稅收的征收管理。對(duì)相關(guān)部門不按本規(guī)定執(zhí)行造成稅款流失的，按規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任。

第七章 附 則

第二十九條　本辦法未盡事宜，依照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。

第三十條　本辦法由宜春市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條　本辦法自下發(fā)之日起實(shí)施。