國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署

關(guān)于石腦油 燃料油生產(chǎn)乙烯 芳烴類化工產(chǎn)品消費稅退稅問題的公告

國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第29號



　　根據(jù)《財政部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油 燃料油消費稅政策的通知》（財稅〔2011〕87號）、《財政部 中國人民銀行 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善石腦油 燃料油生產(chǎn)乙烯 芳烴類化工產(chǎn)品消費稅退稅政策的通知》（財稅〔2013〕2號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費稅暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第36號），現(xiàn)就用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅退稅問題公告如下：��
　　一、用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的企業(yè)（以下簡稱使用企業(yè)），符合下列條件的，可提請消費稅退稅資格備案：��
　　（一）營業(yè)執(zhí)照登記的經(jīng)營范圍包含生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品；��
　�。ǘ�）持有省級（含）以上安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門頒發(fā)的危險化學(xué)品《安全生產(chǎn)許可證》。如使用企業(yè)處于試生產(chǎn)階段，應(yīng)提供省級以上安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門出具的試生產(chǎn)備案意見書；
　�。ㄈ�）擁有生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的生產(chǎn)裝置或設(shè)備，乙烯生產(chǎn)企業(yè)必須具備（蒸汽）裂解裝置，芳烴生產(chǎn)企業(yè)必須具備芳烴抽提裝置；��
　　（四）用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量的50%以上（含）；
　　（五）書面承諾接受稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)對產(chǎn)品的抽檢；��
　�。�六）國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署規(guī)定的其他情形。��
　　 二、使用企業(yè)提請消費稅退稅資格備案，按下列規(guī)定提交《石腦油、燃料油消費稅退稅資格備案表》（附件1）和國家稅務(wù)總局2012年第36號公告發(fā)布的《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費稅暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》）第七條規(guī)定的備案資料：��
　�。ㄒ唬﹥H以自營或委托方式進(jìn)口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，應(yīng)向進(jìn)口地海關(guān)提請資格備案，涉及多個進(jìn)口地的，應(yīng)分別向各進(jìn)口地海關(guān)提請資格備案；��
　�。ǘ�）僅以國產(chǎn)石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請資格備案；��
　　（三）既以國產(chǎn)又以進(jìn)口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，應(yīng)分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和進(jìn)口地海關(guān)提請資格備案，涉及多個進(jìn)口地的，應(yīng)分別向各進(jìn)口地海關(guān)提請資格備案。
　　 三、石腦油、燃料油生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)）銷售含稅石腦油、燃料油，應(yīng)根據(jù)購買方企業(yè)的需要提供該油品所對應(yīng)的消費稅完稅憑證復(fù)印件，并填制《生產(chǎn)企業(yè)銷售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細(xì)表》（附件2），于次月納稅申報期報送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時將此表信息錄入相關(guān)系統(tǒng)，供使用企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅核對。��
　　生產(chǎn)企業(yè)銷售石腦油、燃料油發(fā)生消費稅欠稅（包括辦理消費稅緩繳手續(xù)）的，未交稅油品對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票信息不得填寫在《生產(chǎn)企業(yè)銷售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細(xì)表》中。
　　四、使用企業(yè)取得生產(chǎn)企業(yè)消費稅完稅憑證復(fù)印件后，應(yīng)填寫《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》（附件3）。��
　　使用企業(yè)未取得生產(chǎn)企業(yè)消費稅完稅憑證復(fù)印件的，其外購油品的增值稅專用發(fā)票信息不得填寫在《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中。��
　　五、使用企業(yè)從非生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)含稅石腦油、燃料油的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供該油品對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票和消費稅完稅憑證復(fù)印件。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實確已繳納消費稅的，使用企業(yè)應(yīng)將該油品對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票和消費稅完稅憑證等信息填寫在《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中。��
　　上述供油企業(yè)（含生產(chǎn)企業(yè)和非生產(chǎn)企業(yè)）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)協(xié)助使用企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，做好對該油品是否已繳納消費稅的核實工作。��
　　六、使用企業(yè)應(yīng)區(qū)分不同情形，按以下規(guī)定報送退稅資料：
　　（一）僅以進(jìn)口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，應(yīng)每月向進(jìn)口地海關(guān)報送以下資料：��
　　1．《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》；��
　　2．《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》（附件4）；��
　　3．《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計統(tǒng)計表》（附件5）；
　　4．進(jìn)口貨物報關(guān)單、海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書、自動進(jìn)口許可證等材料復(fù)印件。��
　　上述企業(yè)在申請退還進(jìn)口消費稅時，應(yīng)向進(jìn)口地海關(guān)提供《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油進(jìn)口消費稅退稅申請表》（附件6）。��
　　既以國產(chǎn)又以進(jìn)口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的使用企業(yè)，按照本公告規(guī)定經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對進(jìn)口石腦油、燃料油退稅提出核對意見后，也應(yīng)向進(jìn)口地海關(guān)提供《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油進(jìn)口消費稅退稅申請表》。
　　（二）僅以國產(chǎn)石腦油、燃料油或既以國產(chǎn)又以進(jìn)口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送以下資料：��
　　1.在每月納稅申報期報送的資料：��
　�。�1）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》；��
　�。�2）《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》；
　�。�3）《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計統(tǒng)計表》；��
　　（4）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購含稅油品”項“消費稅完稅憑證號碼”所對應(yīng)的消費稅完稅憑證的復(fù)印件；��
　�。�5）當(dāng)期外購石腦油、燃料油取得的已認(rèn)證普通版增值稅專用發(fā)票復(fù)印件；��
　�。�6）進(jìn)口貨物報關(guān)單、海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書、自動進(jìn)口許可證等材料復(fù)印件。��
　　2.申請退還消費稅的，在當(dāng)月納稅申報期結(jié)束后應(yīng)報送以下資料：��
　�。�1）《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅應(yīng)退稅額計算表》（附件7）；��
　　（2）使用企業(yè)初次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請進(jìn)口消費稅退稅的，如前期已向海關(guān)申請辦理過退稅事項，應(yīng)提供上月進(jìn)口地海關(guān)受理的《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》。
　　七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和進(jìn)口地海關(guān)受理使用企業(yè)退稅申請后，應(yīng)及時完成以下工作：��
　�。ㄒ唬┲鞴芏悇�(wù)機(jī)關(guān)核對、退稅工作��
　　1.消費稅退稅資料的核對��
　　（1）《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》中填報的乙烯類、芳烴類產(chǎn)品的本年累計產(chǎn)量占全部產(chǎn)品（本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量）的比例是否達(dá)到50%；
　�。�2）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購免稅油品”和“外購含稅油品”項的“漢字防偽版增值稅專用發(fā)票”的“石腦油數(shù)量”、“燃料油數(shù)量”與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集認(rèn)證的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的貨物名稱、數(shù)量比對是否相符；
　�。�3）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購免稅油品”和“外購含稅油品”項的“普通版增值稅專用發(fā)票”的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“銷貨方納稅人識別號”與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集認(rèn)證的普通版增值稅專用發(fā)票信息比對是否相符�！笆�腦油數(shù)量、燃料油數(shù)量”與普通版增值稅專用發(fā)票復(fù)印件的貨物名稱、數(shù)量比對是否相符；��
　　（4）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購含稅油品”項的“銷貨方納稅人識別號”、“消費稅完稅憑證號碼”與使用企業(yè)提供的生產(chǎn)企業(yè)消費稅完稅憑證復(fù)印件信息比對是否相符。使用企業(yè)從非生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)油品的，《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購含稅油品”項的增值稅專用發(fā)票、消費稅完稅憑證信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)核實情況是否一致；��
　�。�5）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購含稅油品”的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“石腦油數(shù)量”、“燃料油數(shù)量”、“消費稅完稅憑證號碼”與《生產(chǎn)企業(yè)銷售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細(xì)表》信息比對是否相符；��
　�。�6）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購含稅油品”項“海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書”的“繳款書號碼、稅款金額、數(shù)量”與使用企業(yè)提供進(jìn)口貨物報關(guān)單、海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書、自動進(jìn)口許可證等材料復(fù)印件信息比對是否相符；
　　（7）當(dāng)期申報的《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》“外購數(shù)量統(tǒng)計”項的進(jìn)口石腦油、燃料油的期初庫存油品數(shù)量的本期數(shù)和累計數(shù)與前一期進(jìn)口地海關(guān)辦理退稅的期末數(shù)據(jù)是否一致；��
　　（8）《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》、《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計統(tǒng)計表》、《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》、《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅應(yīng)退稅額計算表》表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。 ��
　　2.消費稅退稅資料核對相符的，在《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅應(yīng)退稅額計算表》中填寫國產(chǎn)油品的本期應(yīng)退稅數(shù)量和本期應(yīng)退稅額，并簽署意見；在《退（抵）稅申請審批表（通用）》簽署意見；根據(jù)國產(chǎn)石腦油、燃料油的本期應(yīng)退稅額開具收入退還書（預(yù)算科目：101020121）；轉(zhuǎn)交當(dāng)?shù)貒鴰觳块T。��
　　3.使用企業(yè)申請進(jìn)口石腦油、燃料油退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅應(yīng)退稅額計算表》中填寫進(jìn)口油品的本期應(yīng)退稅數(shù)量和本期應(yīng)退稅額，并于簽署“表書信息比對相符，表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)關(guān)系計算準(zhǔn)確”的意見后，及時將該表及其他相關(guān)資料直接轉(zhuǎn)交進(jìn)口地海關(guān)；如涉及2個或2個以上進(jìn)口地海關(guān)的，將以上退稅資料直接轉(zhuǎn)交海關(guān)總署（關(guān)稅征管司）。��
　�。ǘ�）進(jìn)口地海關(guān)核對、退稅工作��
　　1.消費稅退稅資料的核對��
　�。�1）對稅務(wù)機(jī)關(guān)出具初核意見的退稅資料進(jìn)行復(fù)核；��
　　（2）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購含稅油品”項“海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書”的“繳款書號碼、稅款金額、數(shù)量”及所對應(yīng)的進(jìn)口貨物報關(guān)單、海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書、自動進(jìn)口許可證等復(fù)印件信息與海關(guān)記錄的相關(guān)信息比對是否相符；��
　�。�3）《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》、《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計統(tǒng)計表》、《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》、《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅應(yīng)退稅額計算表》涉及進(jìn)口油品的表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)關(guān)系計算是否準(zhǔn)確。��
　　2. 消費稅退稅資料核對相符的，進(jìn)口地海關(guān)在《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油進(jìn)口消費稅退稅申請表》簽署意見，開具收入退還書（預(yù)算科目：101020221），轉(zhuǎn)交當(dāng)?shù)貒鴰觳块T。��
　�。ㄈ�）消費稅退稅核對不符的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和進(jìn)口地海關(guān)應(yīng)及時告知使用企業(yè)并退還其退稅資料。��
　　八、生產(chǎn)企業(yè)、使用企業(yè)應(yīng)建立石腦油、燃料油移送使用臺賬。分別記錄自產(chǎn)、外購（分別登記外購含稅國產(chǎn)、進(jìn)口數(shù)量和外購國產(chǎn)免稅數(shù)量）、移送使用石腦油、燃料油數(shù)量。��
　　九、使用企業(yè)2011年1月1日至9月30日期間購進(jìn)并用于乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品生產(chǎn)的已稅石腦油、燃料油，可申請辦理消費稅退稅。��
　　十、本公告自2013年7月1日起施行。此前已辦理退稅的，不予調(diào)整，未辦理退稅的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。國家稅務(wù)總局2012年第36號公告第一條第三款，《暫行辦法》第六條、第十二條、第十三條、第十五條、第二十二條、第二十六條第二款以及《暫行辦法》的附件1、附件2、附件3、附件4、附件5同時廢止。
　　特此公告。

　　附件：1.石腦油、燃料油消費稅退稅資格備案表
　　2.生產(chǎn)企業(yè)銷售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細(xì)表
　　3.使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表
　　4.石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表
　　5.乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計統(tǒng)計表
　　6.用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油進(jìn)口消費稅退稅申請表
　　7.用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅應(yīng)退稅額計算表


國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署
2013年5月29日


　　附件：附件下載.zip
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