中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告

〔2013〕45號(hào)

　

　 為做好首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的有關(guān)工作，提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量，我會(huì)制定了《關(guān)于首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市公司招股說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日后主要財(cái)務(wù)信息及經(jīng)營(yíng)狀況信息披露指引》，現(xiàn)予公布，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 中國(guó)證監(jiān)會(huì)

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2013年12月6日


附件：《關(guān)于首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市公司招股說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日后主要財(cái)務(wù)信息及經(jīng)營(yíng)狀況信息披露指引》.doc





關(guān)于首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市公司招股說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日后主要財(cái)務(wù)信息及經(jīng)營(yíng)狀況信息披露指引




為進(jìn)一步提高信息披露質(zhì)量，增強(qiáng)信息披露的及時(shí)性，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》、《首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》等規(guī)定，制定本指引。
　　　　申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的公司（以下簡(jiǎn)稱發(fā)行人）在刊登招股說(shuō)明書(shū)時(shí)，應(yīng)充分披露財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日后的財(cái)務(wù)信息及主要經(jīng)營(yíng)狀況，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注發(fā)行人在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日后經(jīng)營(yíng)狀況是否發(fā)生重大變化，并督促發(fā)行人做好信息披露工作。
　　　　一、總體要求
　　　　為便于投資者充分了解和掌握發(fā)行人的財(cái)務(wù)信息及經(jīng)營(yíng)狀況，發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日至招股說(shuō)明書(shū)簽署日之間超過(guò)1個(gè)月的，應(yīng)在招股說(shuō)明書(shū)中披露審計(jì)截止日后的主要經(jīng)營(yíng)狀況。發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日至招股說(shuō)明書(shū)簽署日之間超過(guò)4個(gè)月的，還應(yīng)補(bǔ)充提供期間季度的未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，并在招股說(shuō)明書(shū)中披露審計(jì)截止日后的主要財(cái)務(wù)信息。
　　　　發(fā)行人提供并披露未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的，發(fā)行人董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員需出具專項(xiàng)聲明，保證該等財(cái)務(wù)報(bào)表所載資料不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。發(fā)行人負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）應(yīng)出具專項(xiàng)聲明，保證該等財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)就該等財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱意見(jiàn)。
　　　　二、主要財(cái)務(wù)信息的披露
　　　　發(fā)行人提供季度未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)在招股說(shuō)明書(shū)中以列表方式披露該季度末和上年末（或該季度和上年同期及年初至該季度末和上年同期）的主要財(cái)務(wù)信息，包括但不限于：總資產(chǎn)、所有者權(quán)益、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)、扣除非經(jīng)常性損益后的歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~等，并披露納入非經(jīng)常性損益的主要項(xiàng)目和金額。應(yīng)注明相關(guān)財(cái)務(wù)信息未經(jīng)審計(jì)，但已經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱。
　　　　若該季度的主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日或上年同期相比發(fā)生較大變化的，應(yīng)披露變化情況、變化原因以及由此可能產(chǎn)生的影響。如發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)最近一期營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)利潤(rùn)呈現(xiàn)下滑趨勢(shì)的，應(yīng)進(jìn)一步披露申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告中最近一年及一期各季度的簡(jiǎn)要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，并與最近一季度未經(jīng)審計(jì)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，同時(shí)充分披露由此可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
　　　　發(fā)行人如果預(yù)計(jì)年初至發(fā)行上市后第一個(gè)報(bào)告期期末的累計(jì)凈利潤(rùn)以及扣除非經(jīng)常性損益后孰低的凈利潤(rùn)可能較上年同期發(fā)生重大變動(dòng)的，應(yīng)分析披露可能出現(xiàn)的情況及主要原因。
　　　　三、主要經(jīng)營(yíng)狀況的披露
　　　　發(fā)行人應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)波動(dòng)的周期性和季節(jié)性特點(diǎn)，以及財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日后未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)信息（如有），在招股說(shuō)明書(shū)中簡(jiǎn)要披露審計(jì)截止日后的主要經(jīng)營(yíng)狀況。相關(guān)情況披露的截止時(shí)點(diǎn)應(yīng)盡量接近招股說(shuō)明書(shū)簽署日。
　　　　發(fā)行人還應(yīng)結(jié)合自身所處行業(yè)在過(guò)去若干年內(nèi)出現(xiàn)的波動(dòng)情況，分析披露該行業(yè)是否具備較強(qiáng)的周期性特征。如果屬于強(qiáng)周期性行業(yè)，應(yīng)進(jìn)一步披露行業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r。如果有明顯跡象顯示行業(yè)的景氣指數(shù)已接近或處于頂峰，或已出現(xiàn)下滑趨勢(shì)，且短期內(nèi)主要影響因素將持續(xù)存在，應(yīng)就該情況及可能對(duì)發(fā)行人未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生的不利影響作重大事項(xiàng)提示。
　　　　保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注發(fā)行人在以下方面是否發(fā)生重大變化：發(fā)行人經(jīng)營(yíng)模式，主要原材料的采購(gòu)規(guī)模及采購(gòu)價(jià)格，主要產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售規(guī)模及銷售價(jià)格，主要客戶及供應(yīng)商的構(gòu)成，稅收政策以及其他可能影響投資者判斷的重大事項(xiàng)。保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)在發(fā)行保薦書(shū)中說(shuō)明相關(guān)結(jié)論，并在發(fā)行保薦工作報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明核查的過(guò)程、了解并收集到的相關(guān)情況，得出結(jié)論的依據(jù)。如果發(fā)行人經(jīng)營(yíng)狀況存在重大變化，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)督促發(fā)行人在招股說(shuō)明書(shū)中予以充分披露。
　　　　四、重大事項(xiàng)提示
　　　　發(fā)行人應(yīng)在招股說(shuō)明書(shū)重大事項(xiàng)提示中提醒投資者，發(fā)行人已披露財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日后的主要財(cái)務(wù)信息（如有）及經(jīng)營(yíng)狀況。需注明相關(guān)財(cái)務(wù)信息未經(jīng)審計(jì)，但已經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱。
　　　　發(fā)行人應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日后的財(cái)務(wù)信息及經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)評(píng)估可能對(duì)發(fā)行人未來(lái)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險(xiǎn)因素，以及發(fā)行人經(jīng)營(yíng)中可能存在的主要困難，關(guān)注可能導(dǎo)致發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)出現(xiàn)較大下降的因素。若審計(jì)截止日后發(fā)行人經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生了較大不利變化，或延續(xù)之前即已存在的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下降趨勢(shì)，應(yīng)在重大事項(xiàng)提示中披露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)計(jì)年初至發(fā)行上市后第一個(gè)報(bào)告期期末的累計(jì)凈利潤(rùn)可能較上年同期發(fā)生較大下降的，應(yīng)在重大事項(xiàng)提示中明確披露可能出現(xiàn)的情況及主要原因。