國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告

國家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào)



　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)，以下簡稱《信用管理辦法》）等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合近期各地在實(shí)際操作中反映的問題，現(xiàn)將納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑公告如下：
　　一、關(guān)于《信用管理辦法》的適用范圍
　　《信用管理辦法》的適用范圍為：已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)。
　　查賬征收是指企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅征收方式為查賬征收。
　　二、關(guān)于納稅信用信息采集
　　根據(jù)《信用管理辦法》第十三條的規(guī)定，稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，采集的信息記錄截止時(shí)間為評價(jià)年度12月31日（含本日，下同）。
　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遵循“無記錄不評價(jià)，何時(shí)(年)記錄、何時(shí)(年)評價(jià)”的原則，使用稅務(wù)管理系統(tǒng)中納稅人的納稅信用信息，按照規(guī)定的評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式確定納稅信用級別。
　　三、關(guān)于起評分
　　評價(jià)年度內(nèi)，納稅人經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。
　　非經(jīng)常性指標(biāo)缺失是指：在評價(jià)年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有納稅評估、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定（結(jié)論）文書的記錄。
　　四、關(guān)于評價(jià)范圍
　　在《信用管理辦法》適用范圍內(nèi)，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價(jià)：
　�。ㄒ唬┘{入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評價(jià)年度的。
　　評價(jià)年度為公歷年度，即1月1日至12月31日。納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評價(jià)年度是指：稅務(wù)登記在評價(jià)年度1月2日以后；或者稅務(wù)登記在評價(jià)年度12月31日以前注銷的。
　　營改增企業(yè)的稅務(wù)登記日期，為原地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記日期。2015年10月1日之后，新辦的“三證合一、一照一碼”企業(yè)納入納稅信用管理的時(shí)間，從稅務(wù)機(jī)關(guān)采集納稅人補(bǔ)充信息之日計(jì)算。
　　由非正常戶直接責(zé)任人員、D級納稅人直接責(zé)任人員注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)，納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評價(jià)年度的，按本公告第六條第八項(xiàng)、第九項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
　　（二）本評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的。
　　生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入是指主營業(yè)務(wù)收入，不包括非主營業(yè)務(wù)的房租收入、變賣物品收入等。有無主營業(yè)務(wù)收入，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中納稅人在評價(jià)年度內(nèi)有無向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)主營業(yè)務(wù)收入的申報(bào)記錄確定。
　�。ㄈ�）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的。
　　因涉嫌稅收違法被立案查處是指：因涉嫌稅收違法被移送公安機(jī)關(guān)或被公安機(jī)關(guān)直接立案查處，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的移送記錄或被立案記錄確定。被稅務(wù)稽查部門立案檢查的，不屬于該情形，應(yīng)納入本期評價(jià)范圍。
　　尚未結(jié)案是指：在評價(jià)年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有移送記錄或被立案記錄而沒有已結(jié)案的記錄。
　�。ㄋ模┍粚徲�(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的。
　　尚未辦結(jié)是指：在評價(jià)年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有在辦、在流轉(zhuǎn)處理的記錄而沒有辦結(jié)的記錄。
　　（五）已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的。
　　尚未結(jié)案是指：在評價(jià)年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有受理復(fù)議、提起訴訟的記錄而沒有結(jié)案的記錄。
　　五、關(guān)于不能評為A級的情形
　　非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的,不能評為A級。
　　正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。
　　按季申報(bào)視同連續(xù)3個(gè)月。
　　六、關(guān)于直接判為D級的情形
　　（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的。
　　以判決結(jié)果在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。
　�。ǘ�）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。
　　以處理結(jié)果在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。
　　偷稅(逃避繳納稅款)金額占各稅種應(yīng)納稅總額比例=一個(gè)納稅年度的各稅種偷稅(逃避繳納稅款)總額÷該納稅年度各稅種應(yīng)納稅總額
　�。ㄈ�）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。
　　以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度。
　�。ㄋ模┮员┝�、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的。
　　以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。
　　（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的。
　　以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。
　�。�六）提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的。
　　以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。
　�。ㄆ撸�騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。
　　在評價(jià)年度內(nèi)，被停止出口退（免）稅資格未到期。根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄信息確定。
　　（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的。
　　有非正常戶記錄是指:在評價(jià)年度12月31日為非正常狀態(tài)。
　　由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的是指：由非正常戶直接責(zé)任人員在認(rèn)定為非正常戶之后注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)。該類企業(yè)不受《信用管理辦法》第十七條第一項(xiàng)規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評價(jià)范圍，且直接判為D級。
　�。ň牛┯蒁級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的。
　　由D級納稅人的直接責(zé)任人員在被評價(jià)為D級之后注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)，不受《信用管理辦法》第十七條第一項(xiàng)規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評價(jià)范圍，且直接判為D級。
　　（十）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第41號(hào)）公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在公布的評價(jià)年度判為D級，其D級記錄一直保持至從公布欄中撤出的評價(jià)年度（但不得少于2年），次年不得評為A級。
　　七、關(guān)于D級評價(jià)的保留
　　(一)上一評價(jià)年度按照評價(jià)指標(biāo)被評價(jià)為D級的企業(yè)，本評價(jià)年度保留D級評價(jià)，次年不得評為A級。
　　(二)D級企業(yè)直接責(zé)任人在企業(yè)被評價(jià)為D級之后注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)評價(jià)為D級（簡稱關(guān)聯(lián)D）。關(guān)聯(lián)D只保留一年，次年度根據(jù)《信用管理辦法》規(guī)定重新評價(jià)但不得評為A級。
　　(三)因本公告第六條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)、第六項(xiàng)被直接判為D級的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其以前年度納稅信用級別為D級，該D級評價(jià)（簡稱動(dòng)態(tài)D）不保留到下一年度。
　　八、關(guān)于發(fā)布A級納稅人名單
　�。ㄒ唬┌凑照l評價(jià)、誰確定、誰發(fā)布的原則，納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)納稅信用的評價(jià)、確定和發(fā)布，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總公布評價(jià)結(jié)果。國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分別發(fā)布評價(jià)結(jié)果，不聯(lián)合發(fā)布，不在發(fā)布通告中聯(lián)合落款。
　�。ǘ�）國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于每年4月按照稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的時(shí)間分別以通告的形式對外發(fā)布A級納稅人信息，發(fā)布內(nèi)容包括：納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、評價(jià)年度、納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)總局、省稅務(wù)機(jī)關(guān)、市稅務(wù)機(jī)關(guān)通過門戶網(wǎng)站（或子網(wǎng)站）匯總公布管轄范圍內(nèi)的A級納稅人信息。由于復(fù)評、動(dòng)態(tài)調(diào)整等原因需要調(diào)整A級名單的，應(yīng)發(fā)布變化情況通告，及時(shí)更新公告欄、公布欄內(nèi)容，并層報(bào)稅務(wù)總局（納稅服務(wù)司）。
　�。ㄈ�）在評價(jià)結(jié)果公布前（每年1月至4月），發(fā)現(xiàn)評價(jià)為A級的納稅人已注銷或被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的，其評價(jià)結(jié)果不予發(fā)布。
　�ケ竟�告自發(fā)布之日起施行。
　�ヌ卮斯�告。




國家稅務(wù)總局
2015年12月2日




（第四條第（二）項(xiàng) 已被新規(guī)定替代。http://cehavas.com/law/law_view.asp?id=765493）