中國保險監(jiān)督管理委員會

中國保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作規(guī)范》的通知

保監(jiān)發(fā)〔2015〕113號


各保險集團（控股）公司、保險公司、保險資產(chǎn)管理公司：

　　為規(guī)范保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作，提高保險機構(gòu)風險防范能力，提升公司治理水平，我會制定了《保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作規(guī)范》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　中國保監(jiān)會

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2015年12月7日

　　保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作規(guī)范

　　

　　第一章 總 則

　　

　　第一條 為規(guī)范保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作，提高保險機構(gòu)風險防范能力，根據(jù)《中華人民共和國保險法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計法》等有關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范，制定本規(guī)范。

　　第二條 本規(guī)范所稱保險機構(gòu)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的保險集團（控股）公司、保險公司、保險資產(chǎn)管理公司、再保險公司及其分支機構(gòu)等。

　　經(jīng)保險監(jiān)督管理部門批準設(shè)立的其他保險機構(gòu)可參照執(zhí)行本規(guī)范。

　　保險監(jiān)督管理部門有IT審計專門規(guī)范和要求的，保險機構(gòu)IT審計工作應(yīng)從其規(guī)范。

　　第三條 本規(guī)范所稱的保險機構(gòu)內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查、評價并改善保險機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進保險機構(gòu)完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。

　　第四條 保險機構(gòu)應(yīng)健全內(nèi)部審計體系，按照相關(guān)要求開展內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，有效防范經(jīng)營風險，促進公司的穩(wěn)健發(fā)展。

　　第五條 中國保險監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國保監(jiān)會”）及其派出機構(gòu)根據(jù)法律、行政法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定以及本規(guī)范的規(guī)定，依法對保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作實施指導(dǎo)、監(jiān)督和評價。

　　

　　第二章 一般原則

　　

　　第六條 保險機構(gòu)應(yīng)建立與公司目標、治理結(jié)構(gòu)、管控模式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)，預(yù)算管理、人力資源管理、作業(yè)管理等相對獨立的內(nèi)部審計體系。

　　內(nèi)部審計部門的工作不受其他部門的干預(yù)或者影響。內(nèi)部審計人員不得參與被審計對象業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理等有關(guān)的決策和執(zhí)行。
　　第七條 保險機構(gòu)內(nèi)部審計的范圍應(yīng)包括所屬保險機構(gòu)及其直接或間接控制的境內(nèi)、外保險分支機構(gòu)和非保險子公司。
　　第八條 保險機構(gòu)應(yīng)逐步建立完善非現(xiàn)場內(nèi)部審計監(jiān)測、操作及管理功能在內(nèi)的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)。鼓勵保險機構(gòu)探索創(chuàng)新內(nèi)部審計科技手段和技術(shù)方法，提升內(nèi)部審計的信息化水平和審計效率。

　　第九條 保險機構(gòu)應(yīng)建立完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度和程序，系統(tǒng)實施指導(dǎo)、監(jiān)督、分級復(fù)核和內(nèi)部審計質(zhì)量評估，定期實施內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估，并接受內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估。

　　第十條 保險機構(gòu)應(yīng)建立和實施內(nèi)部審計人員錄用、繼續(xù)教育、培訓(xùn)、考核評價和激勵約束等人力資源管理制度，確保內(nèi)部審計人員具有與其從事業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力。

　　內(nèi)部審計人員應(yīng)通過后續(xù)教育和職業(yè)實踐等途徑，了解、學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計實務(wù)的發(fā)展變化，保證和提升專業(yè)勝任能力。保險機構(gòu)應(yīng)保證內(nèi)部審計人員平均每年不低于40小時的后續(xù)教育時間。

　　第十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，保持并提高專業(yè)勝任能力，誠信正直地實施內(nèi)部審計，客觀公正地作出審計職業(yè)判斷，并遵循保密原則，按照規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的信息。

　　
　　第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員

　　

　　第十二條 保險機構(gòu)應(yīng)以制度形式明確董事會、審計委員會、審計責任人和內(nèi)部審計部門及人員職責及權(quán)限，并統(tǒng)一制定各級內(nèi)審機構(gòu)和人員的管理制度，包括：崗位設(shè)置、崗位責任、任職條件、考核辦法、薪酬制度、輪崗制度、培訓(xùn)制度等。

　　第十三條 保險機構(gòu)董事會對內(nèi)部審計體系的建立、運行與維護負有最終責任。沒有設(shè)立董事會的，由保險機構(gòu)法定代表人或負責人履行有關(guān)職責。
　　第十四條 保險機構(gòu)應(yīng)建立獨立的內(nèi)部審計體系，內(nèi)部審計應(yīng)垂直管理，鼓勵有條件的保險機構(gòu)實行內(nèi)部審計集中化管理，進一步強化內(nèi)部審計體系的獨立性。規(guī)模較小或?qū)嵭屑�中化管理的保險公司省級及以下分支機構(gòu)，在滿足內(nèi)部審計工作需要的前提下，可不再設(shè)置單獨的審計部門或崗位。法律法規(guī)對上市公司內(nèi)部審計設(shè)置另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計垂直化管理是指保險機構(gòu)分級設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，總部對各級內(nèi)部審計部門進行統(tǒng)一管理和計劃安排，各級內(nèi)部審計部門分級承擔內(nèi)部審計職責并上報審計結(jié)果。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計集中化管理是指保險機構(gòu)設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)或部門，統(tǒng)一制定實施預(yù)算管理、人力資源管理、作業(yè)管理等內(nèi)部審計管理制度，其他各級機構(gòu)（含保險子公司及各分支機構(gòu)）可不再設(shè)置內(nèi)部審計部門和崗位。

　�。ㄈ�）實行垂直管理的各保險機構(gòu)審計部門人員應(yīng)實施委派制，各級機構(gòu)審計部門負責人的聘任、考核和薪酬應(yīng)由上級機構(gòu)或者總公司統(tǒng)一管理、逐級考核，被審計對象不應(yīng)參與內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員的考核。

　　第十五條 保險機構(gòu)應(yīng)在董事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會成員由不少于3名不在管理層任職的董事組成。已建立獨立董事制度的，應(yīng)由獨立董事?lián)�任審計委員會主任委員。

　　審計委員會成員應(yīng)具備勝任工作職責的專業(yè)知識和經(jīng)驗。

　　第十六條 保險機構(gòu)董事會審計委員會在內(nèi)部審計工作中履行的職責，包括但不限于：

　　（一）審核保險機構(gòu)內(nèi)部審計管理制度并向董事會提出建議。

　�。ǘ�）指導(dǎo)保險機構(gòu)內(nèi)部審計有效運作，審核保險機構(gòu)年度內(nèi)部審計計劃、內(nèi)部審計預(yù)算和人力資源計劃，并向董事會提出建議，董事會審議通過后負責管理實施。

　�。ㄈ�）審閱內(nèi)部審計工作報告，評估內(nèi)部審計工作的結(jié)果，督促重大問題的整改。

　�。ㄋ模┰u估審計責任人工作并向董事會提出意見，至少每季度一次聽取審計責任人關(guān)于審計工作進展情況的報告。

　　第十七條 保險機構(gòu)應(yīng)設(shè)立審計責任人職位。審計責任人納入保險機構(gòu)高級管理人員任職資格核準范圍，對董事會負責，向董事會審計委員會報告工作；同時負責與管理層溝通，并通報審計結(jié)果。

　　審計責任人由董事長或?qū)徲嬑瘑T會提名，報董事會聘任。沒有設(shè)立董事會的保險公司，審計責任人由管理層聘任。審計責任人不得同時兼任保險機構(gòu)財務(wù)或者業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。

　　審計責任人崗位變動要按相關(guān)規(guī)定事后向中國保監(jiān)會報告。

　　第十八條 審計責任人應(yīng)在任職前取得中國保監(jiān)會核準的任職資格，符合以下條件：

　�。ㄒ唬┐髮W(xué)本科以上學(xué)歷或者學(xué)士以上學(xué)位。

　�。ǘ�）從事審計、會計或財務(wù)工作5年以上或者金融工作8年以上，熟悉金融保險業(yè)務(wù)。

　　（三）具有在企事業(yè)單位或者國家機關(guān)擔任領(lǐng)導(dǎo)或者管理職務(wù)的任職經(jīng)歷。

　�。ㄋ模┲袊�保監(jiān)會關(guān)于高級管理人員任職資格的其他規(guī)定。

　　第十九條 保險機構(gòu)審計責任人履行的職責，包括但不限于：

　　（一）指導(dǎo)編制保險機構(gòu)年度內(nèi)部審計計劃、內(nèi)部審計預(yù)算和人力資源計劃。

　�。ǘ�）組織實施內(nèi)部審計項目，確保內(nèi)部審計質(zhì)量。

　　（三）向?qū)徲嬑瘑T會報告，與管理層溝通，報告內(nèi)部審計工作進展情況。

　　（四）及時向?qū)徲嬑瘑T會或管理層報告內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和重大風險隱患。

　　（五）協(xié)調(diào)處理內(nèi)部審計部門與其他機構(gòu)和部門的關(guān)系。

　　第二十條 保險機構(gòu)內(nèi)部審計部門履行的職責，包括但不限于：

　�。ㄒ唬�擬定保險機構(gòu)內(nèi)部審計制度。

　�。ǘ�）編制年度內(nèi)部審計計劃、內(nèi)部審計預(yù)算和人力資源計劃。

　�。ㄈ�）實施年度內(nèi)部審計計劃，跟蹤整改情況，開展后續(xù)審計。

　　（四）法律、法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定和保險機構(gòu)確定的其他內(nèi)部審計職責。

　　第二十一條 保險機構(gòu)應(yīng)配備足夠數(shù)量的內(nèi)部審計人員。專職內(nèi)部審計人員數(shù)量原則上應(yīng)不低于保險機構(gòu)員工人數(shù)的5‰，且配備專職內(nèi)部審計人員不少于三名。

　　其中持有注冊內(nèi)部審計師、注冊會計師等證書或具有與會計、審計、信息技術(shù)、投資等內(nèi)審工作相關(guān)的中級以上專業(yè)技術(shù)資格的人員應(yīng)不低于專職內(nèi)部審計人員的35%。

　　第二十二條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)從業(yè)資格：

　�。ㄒ唬�專業(yè)水平。內(nèi)部審計人員應(yīng)具備大學(xué)本科及以上學(xué)歷，掌握與保險機構(gòu)內(nèi)部審計相關(guān)的專業(yè)知識，熟悉金融保險相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度。

　�。ǘ�）道德準則。內(nèi)部審計人員應(yīng)具有正直、客觀、廉潔、公正的職業(yè)操守，且無不良記錄。

　　第二十三條 保險機構(gòu)總經(jīng)理應(yīng)確保內(nèi)部審計部門的獨立性及履職所需資源與權(quán)限。內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員履職所需的資源，包括經(jīng)審計委員會批準的內(nèi)部審計預(yù)算和人力資源計劃，以及必要的辦公場地、系統(tǒng)、設(shè)備等。內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員履行職責時享有下列權(quán)限：

　　（一）實時查閱與被審計對象經(jīng)營活動有關(guān)的文件、資料等，包括電子數(shù)據(jù)。

　�。ǘ�）參加或者列席保險機構(gòu)經(jīng)營管理的重要會議，參加相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

　�。ㄈ�）有權(quán)進行現(xiàn)場實物勘查，或者就與審計事項有關(guān)的問題對有關(guān)機構(gòu)和個人進行調(diào)查、質(zhì)詢和取證。

　�。ㄋ模�對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的相關(guān)資料、資產(chǎn)，有權(quán)采取相應(yīng)的保全措施。

　�。ㄎ澹�對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的違反法律、法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定或者內(nèi)部管理制度的行為予以制止，對相關(guān)機構(gòu)和人員提出責任追究或者處罰建議。

　�。�六）向董事會或者管理層提出改進管理、提高效益的意見或建議。

　　第二十四條 保險機構(gòu)監(jiān)事會可以對內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第二十五條 對于認真履職并發(fā)現(xiàn)重大案件、揭示重大風險的內(nèi)部審計人員，經(jīng)審計委員會批準后，保險機構(gòu)可給予特別嘉獎。

　　第二十六條 實行內(nèi)部審計集中化管理的保險集團（控股）公司，其控股的保險子公司審計責任人應(yīng)由母公司派駐。其他實行內(nèi)部審計集中化管理的保險機構(gòu)，可按照獨立法人主體分別設(shè)置審計責任人。

　　實行內(nèi)部審計集中化管理的保險機構(gòu)，通過應(yīng)用審計信息化平臺、提升內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力、聘請中介機構(gòu)承擔內(nèi)部審計項目等方式，基本滿足內(nèi)部審計業(yè)務(wù)需要的，專職內(nèi)部審計人員數(shù)量可適當放寬至不低于保險機構(gòu)員工人數(shù)的4‰。

　　

　　第四章 內(nèi)部審計作業(yè)管理

　　

　　第二十七條 內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員應(yīng)全面關(guān)注保險機構(gòu)的風險，以風險為導(dǎo)向組織實施內(nèi)部審計。

　　第二十八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)充分運用重要性原則，考慮差異或者缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素，合理確定重要性水平。

　　第二十九條 內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)，結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略，在風險評估的基礎(chǔ)上，編制年度內(nèi)部審計計劃，審計重點、審計頻率和頻度應(yīng)與保險機構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風險狀況和管理水平相適應(yīng)。

　　年度內(nèi)部審計計劃應(yīng)包括監(jiān)管制度要求的審計內(nèi)容。

　　第三十條 內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員應(yīng)嚴格按照規(guī)范的審計流程和適當?shù)膶徲嫹椒▽嵤�審計�?br>
　　（一）根據(jù)年度內(nèi)審計劃，編制項目審計方案，做好審計項目實施前的準備工作。

　　（二）依照公司制度，在實施審計前一定時間向被審計單位或者被審計人員下發(fā)審計通知書。特殊情況下，審計通知書可以在實施審計時送達。

　�。ㄈ�）按照項目審計方案，運用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)，并在審計工作底稿中記錄審計程序執(zhí)行過程、審計證據(jù)與結(jié)論。實施內(nèi)部審計的人員不得少于2人。

　�。ㄋ模┌凑諏徲嬞|(zhì)量控制制度和程序，及時編制、復(fù)核、報送審計報告。

　　第三十一條 內(nèi)部審計部門應(yīng)在實施必要的審計程序后，及時出具審計報告。審計報告應(yīng)當符合以下要求：

　�。ㄒ唬┛陀^、完整、清晰、簡潔，具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性原則。

　�。ǘ�）包括審計概況、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見或?qū)徲嫿ㄗh。

　�。ㄈ�）不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。

　　第三十二條 內(nèi)部審計部門應(yīng)建立健全審計報告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核人員的要求和責任。

　　第三十三條 內(nèi)部審計部門應(yīng)建立健全審計質(zhì)量控制制度和程序，將審計結(jié)果形成審計報告，征求被審計對象的意見后，報送審計責任人或其授權(quán)人員簽發(fā)，并發(fā)送至被審計對象和適當管理層，審計責任人對審計報告負有最終責任。

　　第三十四條 內(nèi)部審計部門應(yīng)建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，整理、立卷、定期交檔案管理部門或者檔案工作人員集中妥善保管內(nèi)部審計檔案資料，自審計報告之日起計算，不得少于五年。

　　第三十五條 內(nèi)部審計部門應(yīng)建立健全內(nèi)部審計項目外包管理制度。根據(jù)工作需要，經(jīng)董事會或管理層批準后，內(nèi)部審計部門可以聘請外部機構(gòu)承擔內(nèi)部審計項目。所聘請的外部機構(gòu)應(yīng)具備足夠的獨立性、客觀性和專業(yè)勝任能力，并遵守本規(guī)范中有關(guān)審計作業(yè)管理的規(guī)定。董事會或管理層應(yīng)當對外部審計機構(gòu)的獨立性出具書面意見。委托外部機構(gòu)開展內(nèi)部審計的，應(yīng)向保監(jiān)會報告。

　　第三十六條 鼓勵內(nèi)部審計人員在不承擔管理職責的前提下，充分發(fā)揮獨立、客觀、專業(yè)的優(yōu)勢，通過提供建議、培訓(xùn)、增值服務(wù)等咨詢活動，改善保險機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理。

　　

　　第五章 內(nèi)部審計結(jié)果運用

　　

　　第三十七條 保險機構(gòu)董事會和管理層應(yīng)采取有效措施，確保內(nèi)部審計結(jié)果得以充分利用。

　　內(nèi)部審計結(jié)果包括審計結(jié)論、審計意見或?qū)徲嫿ㄗh、咨詢活動結(jié)果等。

　　內(nèi)部審計結(jié)果可作為中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)日常監(jiān)管的參考依據(jù)。

　　第三十八條 保險機構(gòu)應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)問題及時組織整改，并按規(guī)定嚴格追究相關(guān)責任人的責任。

　　對審計發(fā)現(xiàn)問題未按照要求及時進行整改處理的，保險機構(gòu)應(yīng)對有關(guān)負責人問責。

　　第三十九條 保險機構(gòu)在考核經(jīng)濟目標、任免所屬單位負責人之前，應(yīng)將內(nèi)部審計結(jié)果作為重要依據(jù)。保險機構(gòu)任命分公司及以上主要負責人之前，應(yīng)聽取審計責任人的意見。

　　第四十條 被審計單位應(yīng)承擔未及時糾正審計發(fā)現(xiàn)問題所產(chǎn)生的責任和風險。內(nèi)部審計人員應(yīng)履行法律法規(guī)賦予的職責和權(quán)力，通過后續(xù)審計跟蹤評價被審計單位管理層所采取的糾正措施是否及時、合理、有效，并可將后續(xù)審計作為下次審計工作的一部分。

　　

　　第六章 內(nèi)部審計監(jiān)督

　　

　　第四十一條 中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)依法對保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作實施指導(dǎo)、檢查和評價：

　　（一）實行內(nèi)部審計集中化管理的保險機構(gòu)，由中國保監(jiān)會統(tǒng)一指導(dǎo)、檢查。

　　（二）實行內(nèi)部審計垂直化管理的保險機構(gòu)，由中國保監(jiān)會協(xié)同派出機構(gòu)實施對口指導(dǎo)、檢查。

　�。ㄈ�）中國保監(jiān)會根據(jù)本規(guī)范，組織開展對保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作的評價。

　　第四十二條 保險機構(gòu)應(yīng)按照以下要求向中國保監(jiān)會報告：

　　（一）每年5月15日前向中國保監(jiān)會提交上一年度的內(nèi)部審計工作報告，報告中應(yīng)包括公司年度審計工作計劃和內(nèi)部審計工作總結(jié)。

　�。ǘ�）及時向中國保監(jiān)會報告審計中發(fā)現(xiàn)的重大風險問題。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計機構(gòu)對省級分公司及其分支機構(gòu)的審計報告，由省級分公司在報告完成后10個工作日內(nèi)報送當?shù)乇１O(jiān)局。

　　（四）保險機構(gòu)對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題未予有效整改處理的，審計責任人應(yīng)直接向中國保監(jiān)會報告相關(guān)情況。

　�。ㄎ澹┲袊�保監(jiān)會要求的其他事項。

　　

　　第七章 內(nèi)部審計責任追究

　　

　　第四十三條 保險機構(gòu)董事和高級管理人員在組織實施內(nèi)部審計工作中有如下情形的，中國保監(jiān)會將依照相關(guān)規(guī)定追究責任：

　　（一）保險機構(gòu)董事會未按照本規(guī)范第十三條有效履行職責的，中國保監(jiān)會將追究保險機構(gòu)董事會相關(guān)人員責任。

　�。ǘ�）保險機構(gòu)審計委員會未按照本規(guī)范第十六條有效履行職責的，中國保監(jiān)會將追究審計委員會成員的責任。

　�。ㄈ�）保險機構(gòu)審計責任人未按照本規(guī)范第十九條有效履行職責的，中國保監(jiān)會將追究其責任。

　�。ㄋ模┍ｋU機構(gòu)總經(jīng)理未按照本規(guī)范第二十三條有效履行職責的，中國保監(jiān)會將追究其責任。

　　（五）保險機構(gòu)未及時按照本規(guī)范第三十八條的規(guī)定對審計發(fā)現(xiàn)問題問責的，中國保監(jiān)會將追究管理層及相關(guān)董事的責任。

　　第四十四條 審計人員有下列情形之一的，保險機構(gòu)應(yīng)進行處理：

　　（一）對于保險機構(gòu)發(fā)生須追究責任的案件，根據(jù)中國保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定，保險機構(gòu)在追究直接責任人和間接責任人的責任之外，如存在內(nèi)部審計人員因嚴重過失未能揭示相關(guān)風險的情況，應(yīng)對相關(guān)人員予以追究責任，但有證據(jù)表明其已經(jīng)履行了崗位職責的除外。

　　（二）對于濫用職權(quán)、徇私舞弊、隱瞞問題、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計人員，保險機構(gòu)應(yīng)依照國家和保險機構(gòu)有關(guān)規(guī)定進行處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)。

　　第四十五條 被審計對象有下列情形之一的，保險機構(gòu)應(yīng)及時制止，嚴肅處理有關(guān)單位和人員，并追究相關(guān)人員管理責任和間接責任：

　�。ㄒ唬┚芙^或者不配合內(nèi)部審計工作。

　　（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的。

　�。ㄈ�）打擊報復(fù)或陷害審計人員。涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)。

　　

　　第八章 附 則

　　

　　第四十六條 除另有說明，本規(guī)范所稱“以上”“以下”含本數(shù)。

　　第四十七條 保險機構(gòu)應(yīng)依照本規(guī)范制定實施細則。

　　第四十八條 本規(guī)范由中國保監(jiān)會負責解釋。

　　第四十九條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行，中國保監(jiān)會2007年4月9日發(fā)布的《保險公司內(nèi)部審計指引（試行）》（保監(jiān)發(fā)〔2007〕26號）同時廢止。本規(guī)范頒布之前有關(guān)保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作的規(guī)范性文件與本規(guī)范不符的，以本規(guī)范為準。