關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知
關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知
財政部 國家稅務總局
關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知
關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知
財稅〔2017〕23號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關規(guī)定，現(xiàn)就證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題明確如下：
一、證券類準備金
�。ㄒ唬┳C券交易所風險基金。
上海、深圳證券交易所依據《證券交易所風險基金管理暫行辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2000〕22號）的有關規(guī)定，按證券交易所交易收取經手費的20%、會員年費的10%提取的證券交易所風險基金，在各基金凈資產不超過10億元的額度內，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
�。ǘ┳C券結算風險基金。
1.中國證券登記結算公司所屬上海分公司、深圳分公司依據《證券結算風險基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2006〕65號）的有關規(guī)定，按證券登記結算公司業(yè)務收入的20%提取的證券結算風險基金，在各基金凈資產不超過30億元的額度內，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.證券公司依據《證券結算風險基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2006〕65號）的有關規(guī)定，作為結算會員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬分之三、國債現(xiàn)貨成交金額的十萬分之一、1天期國債回購成交額的千萬分之五、2天期國債回購成交額的千萬分之十、3天期國債回購成交額的千萬分之十五、4天期國債回購成交額的千萬分之二十、7天期國債回購成交額的千萬分之五十、14天期國債回購成交額的十萬分之一、28天期國債回購成交額的十萬分之二、91天期國債回購成交額的十萬分之六、182天期國債回購成交額的十萬分之十二逐日交納的證券結算風險基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
�。ㄈ┳C券投資者保護基金。
1.上海、深圳證券交易所依據《證券投資者保護基金管理辦法》（證監(jiān)會令第27號、第124號）的有關規(guī)定，在風險基金分別達到規(guī)定的上限后，按交易經手費的20%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.證券公司依據《證券投資者保護基金管理辦法》（證監(jiān)會令第27號、第124號）的有關規(guī)定，按其營業(yè)收入0.5%—5%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二、期貨類準備金
（一）期貨交易所風險準備金。
大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據《期貨交易管理條例》（國務院令第489號）、《期貨交易所管理辦法》（證監(jiān)會令第42號）和《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》（財商字〔1997〕44號）的有關規(guī)定，上海期貨交易所依據《期貨交易管理條例》（國務院令第489號）、《期貨交易所管理辦法》（證監(jiān)會令第42號）和《關于調整上海期貨交易所風險準備金規(guī)模的批復》（證監(jiān)函〔2009〕407號）的有關規(guī)定，分別按向會員收取手續(xù)費收入的20%計提的風險準備金，在風險準備金余額達到有關規(guī)定的額度內，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
�。ǘ┢谪浌撅L險準備金。
期貨公司依據《期貨公司管理辦法》（證監(jiān)會令第43號）和《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》（財商字〔1997〕44號）的有關規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費收入減去應付期貨交易所手續(xù)費后的凈收入的5%提取的期貨公司風險準備金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
�。ㄈ┢谪浲顿Y者保障基金。
1.上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監(jiān)會令第38號、第129號）和《關于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關事項的規(guī)定》（證監(jiān)會 財政部公告〔2016〕26號）的有關規(guī)定，按其向期貨公司會員收取的交易手續(xù)費的2%（2016年12月8日前按3%）繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關規(guī)定的額度內，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.期貨公司依據《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監(jiān)會令第38號、第129號）和《關于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關事項的規(guī)定》（證監(jiān)會 財政部公告〔2016〕26號）的有關規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費中按照代理交易額的億分之五至億分之十的比例（2016年12月8日前按千萬分之五至千萬分之十的比例）繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關規(guī)定的額度內，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
三、上述準備金如發(fā)生清算、退還，應按規(guī)定補征企業(yè)所得稅。
四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。《財政部 國家稅務總局關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2012〕11號）同時廢止。
財政部 稅務總局
2017年3月21日
