國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第3號



　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外資增長若干措施的通知》（國發(fā)〔2017〕39號）、財政部等4部委《關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策問題的通知》（財稅〔2017〕88號，以下稱《通知》）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅（以下稱“暫不征稅”）政策有關(guān)執(zhí)行問題公告如下：
　　一、《通知》第二條第（四）項規(guī)定的經(jīng)營活動具體包括下列與鼓勵類投資項目相關(guān)的一項或多項經(jīng)濟活動：
　�。ㄒ唬┥�產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)；
　�。ǘ�）研發(fā)活動；
　�。ㄈ�）投資建設(shè)工程或購置機器設(shè)備；
　�。ㄋ模┢渌�經(jīng)營活動。
　　境外投資者應(yīng)在收回享受暫不征稅政策的投資前或者按照《通知》第七條規(guī)定申報補繳稅款時，向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)提供符合《通知》第二條第（四）項規(guī)定的交易證據(jù)、財務(wù)會計核算數(shù)據(jù)等資料。主管稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)資料有疑問的，提請地（市）稅務(wù)機關(guān)按照《通知》第六條規(guī)定處理。
　　二、按照《通知》第四條或者第七條規(guī)定補繳稅款的，境外投資者可按照有關(guān)規(guī)定享受稅收協(xié)定待遇，但是僅可適用相關(guān)利潤支付時有效的稅收協(xié)定。后續(xù)稅收協(xié)定另有規(guī)定的，按后續(xù)稅收協(xié)定執(zhí)行。
　　三、境外投資者按照《通知》第三條規(guī)定享受暫不征稅政策時，應(yīng)當(dāng)填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)。
　　境外投資者按照《通知》第五條規(guī)定追補享受暫不征稅政策時，應(yīng)向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)提交《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》以及相關(guān)合同、支付憑證、與鼓勵類投資項目活動相關(guān)的資料以及省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定要求報送的其他資料。
　　境外投資者按照《通知》第四條或者第七條規(guī)定補繳稅款時，應(yīng)當(dāng)填寫《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)。
　　四、利潤分配企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《通知》第三條規(guī)定審核境外投資者提交的資料信息，并確認(rèn)以下結(jié)果后，執(zhí)行暫不征稅政策：
　　（一）境外投資者填報的信息完整，沒有缺項；
　�。ǘ�）利潤實際支付過程與境外投資者填報信息吻合；
　　（三）境外投資者填報信息涉及利潤分配企業(yè)的內(nèi)容真實、準(zhǔn)確。
　　五、利潤分配企業(yè)已按照《通知》第三條規(guī)定執(zhí)行暫不征稅政策的，應(yīng)在實際支付利潤之日起7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提交以下資料：
　�。ㄒ唬┯衫麧櫡峙淦髽I(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》；
　　（二）由境外投資者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)補填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》。
　　利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》后10個工作日內(nèi)，向《通知》第二條第（一）項規(guī)定的被投資企業(yè)（以下稱“被投資企業(yè)”）主管稅務(wù)機關(guān)或其他相關(guān)稅務(wù)機關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)稅務(wù)事項聯(lián)絡(luò)函》，轉(zhuǎn)發(fā)相關(guān)信息。
　　六、被投資企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)或者其他稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)以下情況的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)以《非居民企業(yè)稅務(wù)事項聯(lián)絡(luò)函》反饋給利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)：
　　（一）被投資企業(yè)不符合享受暫不征稅政策條件的相關(guān)事實或信息；
　　（二）境外投資者處置已享受暫不征稅政策的投資的相關(guān)事實或信息。
　　七、在稅務(wù)管理中，主管稅務(wù)機關(guān)可以依法要求境外投資者、利潤分配企業(yè)、被投資企業(yè)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方等相關(guān)單位或個人限期提供與境外投資者享受暫不征稅政策相關(guān)的資料和信息。
　　八、利潤分配企業(yè)未按照本公告第四條審核確認(rèn)境外投資者提交的資料信息，致使不應(yīng)享受暫不征稅政策的境外投資者實際享受了暫不征稅政策的，利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)規(guī)定追究利潤分配企業(yè)應(yīng)扣未扣稅款的責(zé)任，并依法向境外投資者追繳應(yīng)該繳納的稅款。
　　九、境外投資者填報信息有誤，致使其本不應(yīng)享受暫不征稅政策，但實際享受暫不征稅政策的，利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)依照《通知》第四條規(guī)定處理。
　　十、境外投資者持有的同一項中國境內(nèi)居民企業(yè)投資包含已享受暫不征稅政策和未享受暫不征稅政策的投資，境外投資者部分處置該項投資的，視為先行處置已享受暫不征稅政策的投資。
　　境外投資者未按照《通知》第七條規(guī)定補繳遞延稅款的，利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)追究境外投資者延遲繳納稅款責(zé)任，稅款延遲繳納期限自實際收取相關(guān)款項后第8日（含當(dāng)日）起計算。
　　十一、境外投資者、利潤分配企業(yè)可以委托代理人辦理本公告規(guī)定的相關(guān)事項，但應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供書面委托證明。
　　十二、本公告自2017年1月1日起執(zhí)行。
　　特此公告。
　　附件：非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表
　　
　　


國家稅務(wù)總局
2018年1月2日