國家稅務總局

中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法

（1998年4月15日國稅發(fā)〔1998〕49號文件印發(fā)，根據(jù)2018年6月15日《國家稅務總局關于修改部分稅務部門
規(guī)章的決定》修正）


第一條 為了進一步加強對資源稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）和《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱《資源稅條例》）等有關規(guī)定，制定本辦法。
第二條 收購資源稅未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位為資源稅代扣代繳義務人（以下簡稱扣繳義務人）。
第三條 扣繳義務人必須依照本辦法的規(guī)定履行代扣代繳資源稅義務。扣繳義務人在履行其法定義務時，有關單位和個人應予支持、協(xié)助，不得干預、阻撓。
第四條 扣繳義務人履行代扣代繳的適用范圍是：收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
第五條 本辦法第四條所稱“未稅礦產(chǎn)品”是指資源稅納稅人在銷售其礦產(chǎn)品時不能向扣繳義務人提供“資源稅管理證明”的礦產(chǎn)品。
第六條 “資源稅管理證明”是證明銷售的礦產(chǎn)品已繳納資源稅或已向當?shù)囟悇諜C關辦理納稅申報的有效憑證。“資源稅管理證明”分為甲、乙兩種證明（式樣附后），由當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具。
資源稅管理甲種證明適用生產(chǎn)規(guī)模較大、財務制度比較健全、有比較固定的購銷關系、能夠依法申報繳納資源稅的納稅人，是一次開具在一定期限內(nèi)多次使用有效的證明。
資源稅管理乙種證明適用個體、小型采礦銷售企業(yè)等零散資源稅納稅人，是根據(jù)銷售數(shù)量多次開具一次使用有效的證明。
“資源稅管理證明”由國家稅務總局統(tǒng)一制定，各省、自治區(qū)、直轄市稅務局印制。
“資源稅管理證明”可以跨省、區(qū)、市使用。為防止偽造，“資源稅管理證明”須與納稅人的稅務登記證副本一同使用。
第七條 凡開采銷售本辦法規(guī)定范圍內(nèi)的應稅礦產(chǎn)品的單位和個人，在銷售其礦產(chǎn)品時，應當向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申請開具“資源稅管理證明”，作為銷售礦產(chǎn)品已申報納稅免予扣繳稅款的依據(jù)。購貨方（扣繳義務人）在收購礦產(chǎn)品時，應主動向銷售方（納稅人）索要“資源稅管理證明”，扣繳義務人據(jù)此不代扣資源稅。凡銷售方不能提供“資源稅管理甲種證明”的或超出“資源稅管理乙種證明”注明的銷售數(shù)量部分，一律視同未稅礦產(chǎn)品，由扣繳義務人依法代扣代繳資源稅，并向納稅人開具代扣代繳稅款憑證。
扣繳義務人應按主管稅務機關的要求妥善整理和保管收取的“資源稅管理證明”，以備稅務機關核查。納稅人領取的“資源稅管理證明”，不得轉(zhuǎn)借他人使用，遺失不補。
第八條 扣繳義務人代扣代繳資源稅適用的單位稅額按如下規(guī)定執(zhí)行：
（一）獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
（二）獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
（三）收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
第九條 扣繳義務人代扣代繳資源稅的計算公式為：
代扣代繳的資源稅額=收購未稅礦產(chǎn)品數(shù)量×適用單位稅額。
第十條 扣繳義務人代扣代繳資源稅義務發(fā)生時間為扣繳義務人支付貨款的當天。
第十一條 扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產(chǎn)品的收購地。
第十二條 扣繳義務人代扣資源稅稅款的解繳期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。具體解繳期限由主管稅務機關根據(jù)實際情況核定。
扣繳義務人應在主管稅務機關規(guī)定的時間內(nèi)解繳其代扣的資源稅款，并報送代扣代繳等有關報表。
第十三條 主管稅務機關按照規(guī)定提取并向扣繳義務人支付手續(xù)費。
第十四條 扣繳義務人代扣代繳資源稅時，要建立代扣代繳稅款賬簿，序時登記資源稅代扣、代繳稅款報告表。
第十五條 扣繳義務人依法履行代扣稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告主管稅務機關處理。否則，納稅人應繳納的稅款由扣繳義務人負擔。
第十六條 扣繳義務人必須依法接受稅務機關檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕或隱瞞。
第十七條 扣繳義務人發(fā)生下列行為之一者，按《稅收征管法》及其實施細則處理：
（一）應代扣而未代扣或少代扣資源稅款；
（二）不繳或少繳已扣稅款；
（三）未按規(guī)定期限解繳稅款；
（四）未按規(guī)定設置、保管有關資源稅代扣代繳賬簿、憑證、報表及有關資料；
（五）轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、造假、不按照規(guī)定使用“資源稅管理證明”的行為；
（六）其他違反稅收規(guī)定的行為。
第十八條 本辦法未盡事宜，依照有關稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。
第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務局可根據(jù)本辦法和當?shù)貙嶋H情況制定具體實施辦法。
第二十條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。
第二十一條 本辦法自1998年7月1日起執(zhí)行。


資源稅管理甲種證明
×××稅務局 資稅證字NO.
×××購貨單位：
我�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）×××市（地區(qū)、州、盟）×××縣（旗、區(qū)）×××單位，稅務登記號為×××，其開采銷售的礦產(chǎn)品應納的資源稅由該單位自行在我局申報繳納，在此證明有效期限內(nèi)，請對其銷售的礦產(chǎn)品不要代扣代繳資源稅。
特此證明。
銷售單位(章) 主管稅務機關(章)

經(jīng)手人： 年 月 日 經(jīng)辦人： 年 月 日

此證明有效期限（限一年）： 年 月 日— 年 月 日

說明：
1.本證明供生產(chǎn)規(guī)模較大、財務制度比較健全、有比較固定的購銷關系、能夠依法申報繳納資源稅的納稅人使用。銷售資源稅應稅礦產(chǎn)品的納稅人在此證明的有效期限內(nèi)銷售時向購貨方出具此證明的第二聯(lián)，購貨方據(jù)此均不代扣代繳其資源稅。
2.本證明一式三聯(lián)，各聯(lián)用途和顏色為：
第一聯(lián)（存根），稅務機關留存（白紙黑油墨）；
第二聯(lián)（證明），由納稅人交購貨單位作為視同完稅、不代扣資源稅的證明（白紙紅油墨）；
第三聯(lián)（備查），納稅人留存?zhèn)洳椋ò准埶{油墨）。
3.本證明的邊緣尺寸規(guī)格為13.06cm×18.15cm（此尺寸是按787mm×1092mm規(guī)格的平板紙計算的，即787mm÷6張=131.1mm/張，1092mm÷6張=182mm/張，每張票留0.5mm的紙張裁切偏差，則本證明的邊緣尺寸為13.06cm×18.15cm）。




資源稅管理乙種證明

× × ×稅務局 資稅證字 NO.

收購礦產(chǎn)品單位名稱： 稅款所屬時期： 年 月 日— 年 月 日
銷售礦產(chǎn)品單位（個人）名稱

銷售礦產(chǎn)品單位（個人）稅務登記號

礦產(chǎn)品名稱 課稅數(shù)量單位：
單 位 稅 額：
礦產(chǎn)品數(shù)量
（大寫）
銷售單位或個人（章）
經(jīng)手人： 年 月 日 主管稅務機關（章）
經(jīng)辦人： 年 月 日

此證明有效期限： 年 月 日 — 年 月 日

說明：
1.本證明供個體、小型采礦銷售企業(yè)等零散資源稅納稅人使用。銷售資源稅應稅礦產(chǎn)品的納稅人在銷售時向購貨方出具此證明的第二聯(lián)，購貨方據(jù)此部代扣代繳其資源稅。
2.本證明一式三聯(lián)，各聯(lián)用途和顏色為：
第一聯(lián)（存根），稅務機關留存（白紙黑油墨）；
第二聯(lián)（證明），由納稅人交購貨單位作為視同完稅、不代扣資源稅的證明（白紙紅油墨）；
第三聯(lián)（備查），納稅人留存?zhèn)洳椋ò准埶{油墨）。
3.本證明的邊緣尺寸規(guī)格為13.06cm×18.15cm（此尺寸是按787mm×1092mm規(guī)格的平板紙計算的，即787mm÷6張=131.1mm/張，1092mm÷6張=182mm/張，每張票留0.5mm的紙張裁切偏差，則本證明的邊緣尺寸為13.06cm×18.15cm）。