國家稅務總局 財政部 海關(guān)總署

國家稅務總局 財政部 海關(guān)總署關(guān)于在綜合保稅區(qū)推廣增值稅一般納稅人資格試點的公告

國家稅務總局公告2019年第29號


　　根據(jù)《國務院關(guān)于促進綜合保稅區(qū)高水平開放高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2019〕3號），國家稅務總局、財政部、海關(guān)總署決定在綜合保稅區(qū)推廣增值稅一般納稅人資格試點，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：
　　一、綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點（以下簡稱“一般納稅人資格試點”）實行備案管理。符合下列條件的綜合保稅區(qū)，由所在地省級稅務、財政部門和直屬海關(guān)將一般納稅人資格試點實施方案（包括綜合保稅區(qū)名稱、企業(yè)申請需求、政策實施準備條件等情況）向國家稅務總局、財政部和海關(guān)總署備案后，可以開展一般納稅人資格試點：
　�。ㄒ唬┚C合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)確有開展一般納稅人資格試點的需求；
　�。ǘ�）所在地市（地）級人民政府牽頭建立了綜合保稅區(qū)行政管理機構(gòu)、稅務、海關(guān)等部門協(xié)同推進試點的工作機制；
　�。ㄈ�）綜合保稅區(qū)主管稅務機關(guān)和海關(guān)建立了一般納稅人資格試點工作相關(guān)的聯(lián)合監(jiān)管和信息共享機制；
　　（四）綜合保稅區(qū)主管稅務機關(guān)具備在綜合保稅區(qū)開展工作的條件，明確專門機構(gòu)或人員負責納稅服務、稅收征管等相關(guān)工作。
　　二、綜合保稅區(qū)完成備案后，區(qū)內(nèi)符合增值稅一般納稅人登記管理有關(guān)規(guī)定的企業(yè)，可自愿向綜合保稅區(qū)所在地主管稅務機關(guān)、海關(guān)申請成為試點企業(yè)，并按規(guī)定向主管稅務機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。
　　三、試點企業(yè)自增值稅一般納稅人資格生效之日起，適用下列稅收政策：
　�。ㄒ唬┰圏c企業(yè)進口自用設備（包括機器設備、基建物資和辦公用品）時，暫免征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅（以下簡稱進口稅收）。
　　上述暫免進口稅收按照該進口自用設備海關(guān)監(jiān)管年限平均分攤到各個年度，每年年終對本年暫免的進口稅收按照當年內(nèi)外銷比例進行劃分，對外銷比例部分執(zhí)行試點企業(yè)所在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的稅收政策，對內(nèi)銷比例部分比照執(zhí)行海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外（以下簡稱區(qū)外）稅收政策補征稅款。
　　（二）除進口自用設備外，購買的下列貨物適用保稅政策：
　　1.從境外購買并進入試點區(qū)域的貨物；
　　2.從海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（試點區(qū)域除外）或海關(guān)保稅監(jiān)管場所購買并進入試點區(qū)域的保稅貨物；
　　3.從試點區(qū)域內(nèi)非試點企業(yè)購買的保稅貨物；
　　4.從試點區(qū)域內(nèi)其他試點企業(yè)購買的未經(jīng)加工的保稅貨物。
　�。ㄈ�）銷售的下列貨物，向主管稅務機關(guān)申報繳納增值稅、消費稅：
　　1.向境內(nèi)區(qū)外銷售的貨物；
　　2.向保稅區(qū)、不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）；
　　3.向試點區(qū)域內(nèi)其他試點企業(yè)銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）。
　　試點企業(yè)銷售上述貨物中含有保稅貨物的，按照保稅貨物進入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域時的狀態(tài)向海關(guān)申報繳納進口稅收，并按照規(guī)定補繳緩稅利息。
　�。ㄋ模┫蚝ｊP(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關(guān)保稅監(jiān)管場所銷售的未經(jīng)加工的保稅貨物，繼續(xù)適用保稅政策。
　　（五）銷售的下列貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外），適用出口退（免）稅政策，主管稅務機關(guān)憑海關(guān)提供的與之對應的出口貨物報關(guān)單電子數(shù)據(jù)審核辦理試點企業(yè)申報的出口退（免）稅。
　　1.離境出口的貨物；
　　2.向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（試點區(qū)域、保稅區(qū)除外）或海關(guān)保稅監(jiān)管場所（不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所除外）銷售的貨物；
　　3.向試點區(qū)域內(nèi)非試點企業(yè)銷售的貨物。
　�。�六）未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口實行增值稅、消費稅免稅政策。
　�。ㄆ撸┏�財政部、海關(guān)總署、國家稅務總局另有規(guī)定外，試點企業(yè)適用區(qū)外關(guān)稅、增值稅、消費稅的法律、法規(guī)等現(xiàn)行規(guī)定。
　　四、區(qū)外銷售給試點企業(yè)的加工貿(mào)易貨物，繼續(xù)按現(xiàn)行稅收政策執(zhí)行;銷售給試點企業(yè)的其他貨物（包括水、蒸汽、電力、燃氣）不再適用出口退稅政策，按照規(guī)定繳納增值稅、消費稅。
　　五、稅務、海關(guān)兩部門要加強稅收征管和貨物監(jiān)管的信息交換。對適用出口退稅政策的貨物，海關(guān)向稅務部門傳輸出口報關(guān)單結(jié)關(guān)信息電子數(shù)據(jù)。
　　六、本公告自發(fā)布之日起施行�！秶�家稅務總局 財政部 海關(guān)總署關(guān)于開展賦予海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點的公告》（國家稅務總局 財政部 海關(guān)總署公告 2016年第65號）、《國家稅務總局 財政部 海關(guān)總署關(guān)于擴大賦予海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點的公告》（國家稅務總局 財政部 海關(guān)總署公告 2018年第5號）和《國家稅務總局 財政部 海關(guān)總署關(guān)于進一步擴大賦予海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點的公告》（國家稅務總局 財政部 海關(guān)總署公告 2019年第6號）同時廢止。上述公告列名的昆山綜合保稅區(qū)等48個海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域按照本公告繼續(xù)開展一般納稅人資格試點。
　　特此公告。

國家稅務總局
財政部
海關(guān)總署
2019年8月8日