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財政部 稅務總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部

關于發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》的公告

財政部公告2019年第81號


為貫徹落實《中華人民共和國耕地占用稅法》，財政部、稅務總局、自然資源部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部、生態(tài)環(huán)境部制定了《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2019年9月1日起施行。

特此公告。

 

附件：中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法   

 

財政部  稅務總局  自然資源部 

農(nóng)業(yè)農(nóng)村部  生態(tài)環(huán)境部 

2019年8月29日


附件：

中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法

第一條 為了貫徹實施《中華人民共和國耕地占用稅法》（以下簡稱稅法），制定本辦法。
第二條 經(jīng)批準占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉用審批文件中標明的建設用地人；農(nóng)用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人，其中用地申請人為各級人民政府的，由同級土地儲備中心、自然資源主管部門或政府委托的其他部門、單位履行耕地占用稅申報納稅義務。
未經(jīng)批準占用耕地的，納稅人為實際用地人。
第三條 實際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準占用的耕地面積和未經(jīng)批準占用的耕地面積。
第四條 基本農(nóng)田，是指依據(jù)《基本農(nóng)田保護條例》劃定的基本農(nóng)田保護區(qū)范圍內(nèi)的耕地。
第五條 免稅的軍事設施，具體范圍為《中華人民共和國軍事設施保護法》規(guī)定的軍事設施。
第六條 免稅的學校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學，學歷性職業(yè)教育學校和特殊教育學校，以及經(jīng)省級人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。
學校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
第七條 免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。
第八條 免稅的社會福利機構，具體范圍限于依法登記的養(yǎng)老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構、救助管理機構、未成年人救助保護機構內(nèi)，專門為老年人、殘疾人、未成年人、生活無著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護、康復、托管等服務的場所。
第九條 免稅的醫(yī)療機構，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準設立的醫(yī)療機構內(nèi)專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設施。
醫(yī)療機構內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
第十條 減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側留地、防火隔離帶。
專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
第十一條 減稅的公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準建設的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側邊溝或者截水溝。
專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
第十二條 減稅的飛機場跑道、停機坪，具體范圍限于經(jīng)批準建設的民用機場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。
第十三條 減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準建設的港口內(nèi)供船舶進出、�？恳约奥每蜕舷�、貨物裝卸的場所。
第十四條 減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。
第十五條 減稅的水利工程，具體范圍限于經(jīng)縣級以上人民政府水行政主管部門批準建設的防洪、排澇、灌溉、引（供）水、灘涂治理、水土保持、水資源保護等各類工程及其配套和附屬工程的建筑物、構筑物占壓地和經(jīng)批準的管理范圍用地。
第十六條 納稅人符合稅法第七條規(guī)定情形，享受免征或者減征耕地占用稅的，應當留存相關證明資料備查。
第十七條 根據(jù)稅法第八條的規(guī)定，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或減征情形的，應自改變用途之日起30日內(nèi)申報補繳稅款，補繳稅款按改變用途的實際占用耕地面積和改變用途時當?shù)剡m用稅額計算。
第十八條 臨時占用耕地，是指經(jīng)自然資源主管部門批準，在一般不超過2年內(nèi)臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。
依法復墾應由自然資源主管部門會同有關行業(yè)管理部門認定并出具驗收合格確認書。
第十九條 因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農(nóng)業(yè)建設，應依照稅法規(guī)定繳納耕地占用稅；自自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關部門認定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復墾或修復，恢復種植條件的，比照稅法第十一條規(guī)定辦理退稅。
第二十條 園地，包括果園、茶園、橡膠園、其他園地。
前款的其他園地包括種植桑樹、可可、咖啡、油棕、胡椒、藥材等其他多年生作物的園地。
第二十一條 林地，包括喬木林地、竹林地、紅樹林地、森林沼澤、灌木林地、灌叢沼澤、其他林地，不包括城鎮(zhèn)村莊范圍內(nèi)的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護堤林用地。
前款的其他林地包括疏林地、未成林地、跡地、苗圃等林地。
第二十二條 草地，包括天然牧草地、沼澤草地、人工牧草地，以及用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并已由相關行政主管部門發(fā)放使用權證的草地。
第二十三條 農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應附屬設施用地。
第二十四條 養(yǎng)殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應附屬設施用地。
第二十五條 漁業(yè)水域灘涂，包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動植物的海水潮浸地帶和灘地，以及用于種植蘆葦并定期進行人工養(yǎng)護管理的葦田。
第二十六條 直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務而建設的建筑物和構筑物。具體包括：儲存農(nóng)用機具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設施；畜禽養(yǎng)殖設施；木材集材道、運材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗、示范基地；野生動植物保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎設施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施。
第二十七條 未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日。
因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務發(fā)生時間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關部門認定損毀耕地的當日。
第二十八條 納稅人占用耕地，應當在耕地所在地申報納稅。
第二十九條 在農(nóng)用地轉用環(huán)節(jié)，用地申請人能證明建設用地人符合稅法第七條第一款規(guī)定的免稅情形的，免征用地申請人的耕地占用稅；在供地環(huán)節(jié)，建設用地人使用耕地用途符合稅法第七條第一款規(guī)定的免稅情形的，由用地申請人和建設用地人共同申請，按退稅管理的規(guī)定退還用地申請人已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
第三十條 縣級以上地方人民政府自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利、生態(tài)環(huán)境等相關部門向稅務機關提供的農(nóng)用地轉用、臨時占地等信息，包括農(nóng)用地轉用信息、城市和村莊集鎮(zhèn)按批次建設用地轉而未供信息、經(jīng)批準臨時占地信息、改變原占地用途信息、未批先占農(nóng)用地查處信息、土地損毀信息、土壤污染信息、土地復墾信息、草場使用和漁業(yè)養(yǎng)殖權證發(fā)放信息等。
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府應當建立健全本地區(qū)跨部門耕地占用稅部門協(xié)作和信息交換工作機制。
第三十一條 納稅人占地類型、占地面積和占地時間等納稅申報數(shù)據(jù)材料以自然資源等相關部門提供的相關材料為準；未提供相關材料或者材料信息不完整的，經(jīng)主管稅務機關提出申請，由自然資源等相關部門自收到申請之日起30日內(nèi)出具認定意見。
第三十二條 納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異�；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，包括下列情形：
（一）納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形，未按照規(guī)定進行申報的；
（二）納稅人已申請用地但尚未獲得批準先行占地開工，未按照規(guī)定進行申報的；
（三）納稅人實際占用耕地面積大于批準占用耕地面積，未按照規(guī)定進行申報的；
（四）納稅人未履行報批程序擅自占用耕地，未按照規(guī)定進行申報的；
（五）其他應提請相關部門復核的情形。
第三十三條 本辦法自2019年9月1日起施行。