天津市人民政府

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第36號(hào)




《天津市內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》已于2023年11月21日經(jīng)市人民政府第30次常務(wù)會(huì)議通過，現(xiàn)予公布，自2024年1月1日起施行。



　　　　　　　　　　　　　　　　　　天津市市長　張工

　　　　　　　　　　　　　　　　　　2023年11月28日






天津市內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定



第一章　總則



第一條　為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《天津市審計(jì)監(jiān)督條例》等法律法規(guī)以及國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條　依法屬于本市審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國有企業(yè)等（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計(jì)工作，以及本市審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，適用本規(guī)定。

本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì)，是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。

第三條　內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，貫徹依法、獨(dú)立、客觀、公正的原則，做到應(yīng)審計(jì)盡審計(jì)、應(yīng)發(fā)現(xiàn)盡發(fā)現(xiàn)、應(yīng)整改盡整改、應(yīng)完善盡完善、應(yīng)協(xié)同盡協(xié)同。

第四條　市、區(qū)人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)單位內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用。

第五條　市、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

教育、交通運(yùn)輸、衛(wèi)生健康、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門，應(yīng)當(dāng)在其職責(zé)范圍內(nèi)，對(duì)本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施管理或者業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第六條　單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，按照有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等。

單位主要負(fù)責(zé)人是內(nèi)部審計(jì)工作的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)研究部署內(nèi)部審計(jì)工作，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員力量配備和工作經(jīng)費(fèi)保障。

第七條　內(nèi)部審計(jì)自律組織按照法律、法規(guī)、規(guī)章和章程開展活動(dòng)，接受審計(jì)機(jī)關(guān)的政策和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，引導(dǎo)、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職業(yè)行為，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益。

單位可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，參加依法成立的內(nèi)部審計(jì)自律組織。

第八條　本市鼓勵(lì)單位加強(qiáng)信息化建設(shè)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)，提高審計(jì)監(jiān)督時(shí)效性和審計(jì)質(zhì)量。



第二章　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理



第九條　國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)），應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度。總審計(jì)師協(xié)助黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計(jì)工作。

第十條　單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、問題整改和隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的管理。

第十一條　單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，合理配備內(nèi)部審計(jì)人員，并保障內(nèi)部審計(jì)人員相對(duì)穩(wěn)定。

本市國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，按照相關(guān)規(guī)定明確履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)。

市屬國有企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；其他國有企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級(jí)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以實(shí)行集中管理或者分級(jí)管理。

第十二條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，支持和保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過多種途徑開展繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律或者管理等工作背景。

第十三條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新審計(jì)工作方法，充分利用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量不斷提高。

第十四條　除涉密事項(xiàng)外，單位可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要向社會(huì)購買審計(jì)服務(wù)。委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)審定項(xiàng)目審計(jì)方案，加強(qiáng)跟蹤檢查，并對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

第十五條　單位應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法依規(guī)獨(dú)立履行職責(zé)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員不得參與可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計(jì)職責(zé)的工作，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的決策與執(zhí)行。

任何單位和個(gè)人不得干涉、阻礙內(nèi)部審計(jì)工作開展，不得打擊、報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員。

第十六條　內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)申請(qǐng)回避。被審計(jì)單位也可以根據(jù)回避情形申請(qǐng)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員回避。

內(nèi)部審計(jì)人員的回避，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的回避，由本單位主要負(fù)責(zé)人決定。

第十七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)予以保密，不得泄露或者向他人非法提供。

第十八條　單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)列入本單位預(yù)算。

第十九條　對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則、認(rèn)真履職、成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員，按照有關(guān)規(guī)定予以表彰。



第三章　內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和權(quán)限



第二十條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家和本市有關(guān)規(guī)定及本單位的要求，履行下列職責(zé)：

（一）對(duì)本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國家和本市重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)；

（二）對(duì)本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；

（三）對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；

（四）對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；

（五）對(duì)本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)；

（六）對(duì)本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；

（七）對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；

（八）對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)；

（九）對(duì)本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；

（十）協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

（十一）對(duì)本單位所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

（十二）國家、本市有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項(xiàng)。

第二十一條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有以下權(quán)限：

（一）要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；

（二）參加單位有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（三）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建議；

（四）檢查有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；

（五）檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（六）就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個(gè)人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

（七）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為及時(shí)向單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人同意，作出臨時(shí)制止決定；

（八）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績(jī)效的建議；

（十）對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計(jì)單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議；

（十一）對(duì)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和個(gè)人，可以向單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）提出表彰建議。

第二十二條　下屬單位、分支機(jī)構(gòu)較多或者實(shí)行系統(tǒng)垂直管理的單位，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)全系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上一級(jí)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。

第二十三條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)支持和配合，按照要求提供相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第二十四條　單位應(yīng)當(dāng)按照要求將內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、整改情況以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索等資料報(bào)送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。



第四章　內(nèi)部審計(jì)程序



第二十五條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要及審計(jì)資源的配置情況，編制年度審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)經(jīng)單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十六條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目組成審計(jì)組。

審計(jì)組由審計(jì)組組長和其他內(nèi)部審計(jì)人員組成，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)科學(xué)編制項(xiàng)目審計(jì)方案，明確審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間、人員分工等內(nèi)容。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，做好審計(jì)準(zhǔn)備工作。

第二十七條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目審計(jì)方案開展審計(jì)，可以運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計(jì)算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。

第二十八條　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，以編制的審計(jì)工作底稿為依據(jù)，編制審計(jì)報(bào)告并按規(guī)定書面征求被審計(jì)單位意見。

審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)意見和審計(jì)建議。

第二十九條　被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起十個(gè)工作日內(nèi)，提出書面意見；逾期未提出書面意見的，視為無異議。

被審計(jì)單位提出書面意見的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行研究和核實(shí)，并對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行必要的修改或者補(bǔ)充，連同被審計(jì)單位的書面意見一并提交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第三十條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告和相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。

對(duì)涉及重大事項(xiàng)、重大問題、與被審計(jì)單位存在較大分歧的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以提請(qǐng)本單位召開專題會(huì)議進(jìn)行審議。

第三十一條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告報(bào)請(qǐng)本單位主要負(fù)責(zé)人審批簽發(fā)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位。

第三十二條　單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，建立健全內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目檔案管理制度，推動(dòng)運(yùn)用數(shù)字化等技術(shù)，提高檔案管理規(guī)范化水平。

內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目檔案應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿和證據(jù)證明材料、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位書面意見以及審計(jì)整改情況等資料。

第三十三條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，可以參照國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定執(zhí)行。



第五章　內(nèi)部審計(jì)整改和結(jié)果運(yùn)用



第三十四條　內(nèi)部審計(jì)整改工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持揭示問題與推動(dòng)解決問題相統(tǒng)一，規(guī)范管理與完善制度相結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與其他監(jiān)督力量相融合。

第三十五條　單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第三十六條　單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)整改情況可以在一定范圍內(nèi)通報(bào)。

第三十七條　單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等有權(quán)機(jī)關(guān)處理。

第三十八條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)整改臺(tái)賬，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，對(duì)已經(jīng)整改的問題逐一審核認(rèn)定、對(duì)賬銷號(hào)，跟蹤檢查問題整改情況并督促落實(shí)。

第三十九條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

第四十條　審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計(jì)報(bào)告中反映；對(duì)糾正不及時(shí)或者不到位的問題應(yīng)當(dāng)依法在審計(jì)報(bào)告中提出處理意見并督促整改。



第六章　內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督



第四十一條　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)和專職人員，并依法履行下列職責(zé)：

（一）起草有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)、規(guī)章草案，制定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性文件；

（二）制定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度和規(guī)劃；

（三）推動(dòng)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；

（四）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)籌安排審計(jì)計(jì)劃，突出審計(jì)重點(diǎn)；

（五）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量；

（六）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)自律組織開展工作；

（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

第四十二條　審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流研討等方式，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第四十三條　審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督、專項(xiàng)檢查等方式，對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)制度建立健全情況、內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量情況等進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)制度建立健全情況、內(nèi)部審計(jì)工作開展情況以及質(zhì)量效果等內(nèi)容，納入審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)的范圍。

第四十四條　市審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)履行內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)情況進(jìn)行督促、檢查、考核。

第四十五條　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合調(diào)查研究、監(jiān)督檢查等工作，加強(qiáng)對(duì)單位報(bào)送備案資料的分析研究，將其作為開展內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)的參考。

第四十六條　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全與主管部門的協(xié)作機(jī)制，根據(jù)行業(yè)屬性、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、資金規(guī)模等因素，會(huì)同制定行業(yè)性內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)意見、內(nèi)部審計(jì)工作指引等，協(xié)調(diào)開展對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的分類指導(dǎo)。



第七章　責(zé)任追究



第四十七條　違反本規(guī)定的行為，法律、法規(guī)已有處理規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十八條　被審計(jì)單位有下列情形之一的，由單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）責(zé)令改正，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；

（三）拒不糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國家、本市規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第四十九條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，由單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）未按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范實(shí)施審計(jì)導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果的；

（二）隱瞞審計(jì)查出的問題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的；

（三）泄露國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息的；

（四）利用職權(quán)謀取私利的；

（五）違反國家、本市規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第五十條　內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊、報(bào)復(fù)、陷害的，單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取保護(hù)措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。



第八章　附則



第五十一條　鼓勵(lì)和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、基層群眾自治組織等不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，參照本規(guī)定開展內(nèi)部審計(jì)工作。

第五十二條　本規(guī)定所稱國有企業(yè)是指國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)。

第五十三條　本規(guī)定自2024年1月1日起施行。