云南省人民政府

省政府令第228號(hào)


云南省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定



《云南省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》已經(jīng)2024年1月3日第十四屆云南省人民政府第26次常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2024年3月1日起施行。





省長(zhǎng)　王予波

2024年1月14日



云南省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

第一章　總　則

第一條　為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》等法律、法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條　堅(jiān)持中國(guó)共產(chǎn)黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督合力，推進(jìn)本省構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。 

第三條　依法屬于本省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計(jì)工作，以及審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，適用本規(guī)定。

第四條　本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì)，是指單位負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)）和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理，以及本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等實(shí)施獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的行為。 

第五條　縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，督促單位規(guī)范管理，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用。

縣級(jí)以上人民政府所屬審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督法定范圍內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作，行業(yè)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下屬單位、分支機(jī)構(gòu)或者垂直管理單位的內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府應(yīng)當(dāng)在縣級(jí)以上人民政府所屬審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

鼓勵(lì)和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、基層群眾性自治組織等單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

第六條　單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等。

第七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

第八條　任何單位和個(gè)人不得干涉、拒絕、阻礙內(nèi)部審計(jì)人員依法實(shí)施審計(jì)，不得打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員。

第九條　內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，提升數(shù)字化、智能化水平，降低審計(jì)成本，提高工作效率，促進(jìn)結(jié)果有效運(yùn)用和成果共享。

第二章　機(jī)構(gòu)人員

第十條　國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)按照機(jī)構(gòu)編制管理規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際，明確或者指定履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。

國(guó)家法律法規(guī)等要求設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

省屬、州（市）屬國(guó)有企業(yè)集團(tuán)本部應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；其他國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第十一條　國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度�？倢徲�(jì)師協(xié)助本單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計(jì)工作。

第十二條　單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要，合理配備內(nèi)部審計(jì)人員。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律或者管理等工作背景。

單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，支持和保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)多種途徑開(kāi)展教育培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力。

第十三條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員不得從事下列可能影響?yīng)毩�、客觀履行審計(jì)職責(zé)的工作：

（一）會(huì)計(jì)、出納等財(cái)務(wù)管理；

（二）資產(chǎn)、資源等分配、處置、管理；

（三）投資、基本建設(shè)管理；

（四）采購(gòu)、招標(biāo)、投標(biāo)、合同管理；

（五）其他可能影響?yīng)毩�、客觀履行審計(jì)職責(zé)的行為。

內(nèi)部審計(jì)人員在辦理審計(jì)事項(xiàng)中與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十四條　單位根據(jù)工作需要可以購(gòu)買(mǎi)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)以及其他專業(yè)機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱中介機(jī)構(gòu)）服務(wù)，涉密事項(xiàng)以及有關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定不得購(gòu)買(mǎi)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)的情形除外。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目和自然資源資產(chǎn)離任（任中）審計(jì)項(xiàng)目不得整體委托其他組織獨(dú)立實(shí)施。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展的受托業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)檢查、監(jiān)督評(píng)價(jià)和質(zhì)量控制，做好相關(guān)審核復(fù)核工作，對(duì)采用的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)，并妥善保管審計(jì)檔案。

第十五條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國(guó)家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)予以保密，不得泄露或者向他人非法提供。

第十六條　單位應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依照法律、法規(guī)和本規(guī)定獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在任職期間沒(méi)有違紀(jì)違法或者其他不符合任職條件情況的，不得隨意撤換。

第十七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算。

第十八條　對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則、認(rèn)真履職、成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位按照有關(guān)規(guī)定予以表彰。

第三章　職責(zé)權(quán)限

第十九條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求，履行下列職責(zé)：

（一）對(duì)本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)；

（二）對(duì)本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；

（三）對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；

（四）對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；

（五）對(duì)本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)；

（六）對(duì)本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；

（七）對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；

（八）對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)；

（九）對(duì)本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；

（十）協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作；

（十一）對(duì)本單位所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

（十二）國(guó)家和本省有關(guān)規(guī)定以及本單位要求辦理的其他事項(xiàng)。

第二十條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在依法開(kāi)展審計(jì)工作過(guò)程中，具有下列權(quán)限：

（一）要求本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)以及所屬單位按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；

（二）參加本單位及所屬單位有關(guān)會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（三）參與研究制定本單位有關(guān)制度，提出制定內(nèi)部審計(jì)制度的建議；

（四）檢查本單位及所屬單位有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；

（五）檢查本單位及所屬單位有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（六）就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問(wèn)題，向有關(guān)單位和個(gè)人開(kāi)展調(diào)查和詢問(wèn)，取得相關(guān)證明材料；

（七）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為及時(shí)向單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，經(jīng)同意作出臨時(shí)制止決定；

（八）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，報(bào)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，予以暫時(shí)封存；

（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)和改進(jìn)管理、提高績(jī)效的建議；

（十）提出通報(bào)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果以及整改情況的建議；

（十一）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

第二十一條　單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的全面管理，定期聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)工作情況匯報(bào)，督促落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、問(wèn)題整改、結(jié)果運(yùn)用和隊(duì)伍建設(shè)等工作。

下屬單位、分支機(jī)構(gòu)較多或者實(shí)行系統(tǒng)垂直管理的單位，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)全系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索，在向本單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)向上一級(jí)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。

第二十二條　單位應(yīng)當(dāng)按時(shí)將內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況、工作統(tǒng)計(jì)報(bào)表以及發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索等資料報(bào)送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。涉密事項(xiàng)按有關(guān)保密法律法規(guī)執(zhí)行。

單位對(duì)所提供資料的及時(shí)性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第四章　審計(jì)程序

第二十三條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)圍繞本單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要、審計(jì)資源的配置情況和上級(jí)主管部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的部署，擬訂年度審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)經(jīng)本單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目，組成審計(jì)組，指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，并報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十五條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)方案編制審計(jì)通知書(shū)，并在開(kāi)展審計(jì)3日前送達(dá)被審計(jì)對(duì)象。遇有特殊情況，經(jīng)單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）批準(zhǔn)，可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)。

第二十六條　內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中可以采用審核、觀察、監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)、訪談、調(diào)查、發(fā)函詢證、計(jì)算、分析程序等方法獲取相關(guān)、可靠、充分的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。

第二十七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)書(shū)面征求被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，以書(shū)面形式對(duì)審計(jì)報(bào)告提出意見(jiàn)，逾期未提出意見(jiàn)的，視為無(wú)異議。

被審計(jì)對(duì)象提出書(shū)面意見(jiàn)的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行研究和核實(shí)，并對(duì)審計(jì)組審計(jì)報(bào)告進(jìn)行必要的修改或者補(bǔ)充。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)采納被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)的情況和原因，或者被審計(jì)對(duì)象未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)的情況作出書(shū)面說(shuō)明。

第二十八條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，對(duì)涉及復(fù)雜問(wèn)題的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以提請(qǐng)單位召開(kāi)會(huì)議進(jìn)行討論。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告由單位主要負(fù)責(zé)人審批簽發(fā)。

第二十九條　單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改機(jī)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。

被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起30日內(nèi)，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送整改方案，并按照規(guī)定時(shí)間完成整改，將書(shū)面整改報(bào)告報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象整改工作進(jìn)行指導(dǎo)和督促檢查，并向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)審計(jì)整改情況。

第三十條　審計(jì)工作完成后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理審計(jì)資料，形成審計(jì)檔案。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)檔案的質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任。

內(nèi)部審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)包括年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)方案、審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)工作底稿以及審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿以及被審計(jì)對(duì)象書(shū)面反饋意見(jiàn)、對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議等重要管理事項(xiàng)記錄、正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改報(bào)告和整改證據(jù)等審計(jì)資料。

第三十一條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要時(shí)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)對(duì)象對(duì)存在問(wèn)題采取的整改措施及效果，并向單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

第三十二條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)所屬單位和本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定。

第五章　結(jié)果運(yùn)用

第三十三條　單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析研究，完善相關(guān)管理制度，健全內(nèi)部控制措施。

第三十四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與單位紀(jì)委及派駐紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、組織人事等監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果以及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲有關(guān)人員和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

第三十五條　內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索的，單位應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時(shí)移送。

第三十六條　審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)積極參考運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問(wèn)題，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以不再在審計(jì)報(bào)告中反映。

第六章　指導(dǎo)監(jiān)督

第三十七條　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，明確內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，合理配置人員力量，并履行下列職責(zé)：

（一）制定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度和規(guī)劃；

（二）推動(dòng)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；

（三）指導(dǎo)單位統(tǒng)籌安排審計(jì)計(jì)劃，突出審計(jì)重點(diǎn)；

（四）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量；

（五）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)自律組織的指導(dǎo)，推動(dòng)其按照法律、法規(guī)和章程開(kāi)展活動(dòng)；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第三十八條　審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)制定內(nèi)部審計(jì)年度工作指導(dǎo)意見(jiàn)，組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)理論研討、經(jīng)驗(yàn)交流推廣、內(nèi)部審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)選派內(nèi)部審計(jì)人員參與審計(jì)機(jī)關(guān)相關(guān)工作，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

第三十九條　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)單位報(bào)送的資料進(jìn)行分析，將其作為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)的參考。

第四十條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督、專項(xiàng)檢查等方式，對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)制度的建立健全和執(zhí)行情況、重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展情況、委托中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量情況、內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量情況等進(jìn)行監(jiān)督。

第四十一條　依法開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的單位可以參加內(nèi)部審計(jì)自律組織。

內(nèi)部審計(jì)自律組織依照章程為內(nèi)部審計(jì)工作提供服務(wù)，依法履行行業(yè)自律管理職能。

審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)自律組織，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第七章　責(zé)任追究

第四十二條　單位違反本規(guī)定，未建立內(nèi)部審計(jì)制度或者未開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處理的，向有權(quán)機(jī)關(guān)提出給予處理的建議。

審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)單位違反本規(guī)定，未及時(shí)移送內(nèi)部審計(jì)查出的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索的，移送有關(guān)部門(mén)處理。

第四十三條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，由單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)：

（一）未按照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范實(shí)施審計(jì)，導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果的；

（二）隱瞞審計(jì)查出的問(wèn)題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的； 

（三）泄露國(guó)家秘密或者商業(yè)秘密的；

（四）利用職權(quán)謀取私利的；

（五）違反國(guó)家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第四十四條　被審計(jì)對(duì)象有下列情形之一的，由單位責(zé)令改正，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；

（三）拒不糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國(guó)家和本省有關(guān)規(guī)定，或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第四十五條　內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊報(bào)復(fù)的，單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取保護(hù)措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)。

第八章　附　則

第四十六條　不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作，可以參照本規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條　本規(guī)定自2024年3月1日起施行