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廣州市律師安生和提供：
房屋交易包括哪些主要稅費(fèi)？—廣州
交易過(guò)戶-購(gòu)房業(yè)主：
費(fèi)用名稱
收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
收費(fèi)依據(jù)
繳交方
房屋所有權(quán)登記費(fèi)
單位登記80元/宗
個(gè)人登記50元/宗
每增加一本證書可按每本10元收取工本費(fèi)
穗價(jià)[1999]217號(hào)
穗價(jià)[2000]58號(hào)
穗價(jià)[2002]123號(hào)
穗價(jià)[2003]104號(hào)
粵價(jià)函[1999]532號(hào)
粵價(jià)[2002]163號(hào)
計(jì)價(jià)格[2002]595號(hào)
穗價(jià)[2003]1號(hào)
粵價(jià)[2002]116號(hào)
穗價(jià)函[2003]387號(hào)
登記方承擔(dān)
交易手續(xù)費(fèi)
賣方：3元/平方米（商品房、集資房）
賣方：1.5元/平方米（解困、安居、房改房）
穗價(jià)[2002]97號(hào)
粵價(jià)[2002]108號(hào)
賣方承擔(dān)
權(quán)證印花稅
5元/本
買方承擔(dān)
費(fèi)用名稱
收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
繳交方
契 稅
解困房、安居房及商品房的個(gè)人購(gòu)買普通
住宅：交易價(jià)×1.5
其余：交易價(jià)×3
集資房按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)1.5計(jì)算，其征收基數(shù)：近郊1000元/平方米；中郊700元/平方米；遠(yuǎn)郊500元/平方米。
買方承擔(dān)
費(fèi)用名稱
收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
征收單位
繳交方
印 花 稅
賣方：交易金額×0.05
買方：交易金額×0.05
市地稅局
（此項(xiàng)費(fèi)用不由交易中心代征）
買賣雙方共同承擔(dān)
房屋贈(zèng)與登記收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：
費(fèi)用名稱
收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
收費(fèi)依據(jù)
繳交方
房屋所有權(quán)登記費(fèi)
企業(yè)登記80元/宗
個(gè)人登記50元/宗
每增加一本證書可按每本10元收取工本費(fèi)；權(quán)利人因丟失、損壞等原因申請(qǐng)補(bǔ)辦證書以及按規(guī)定需要更換證書且權(quán)屬狀況沒(méi)有發(fā)生變化的，收取證書工本費(fèi)每本10元。
穗價(jià)[1999]217號(hào)
穗價(jià)[2000]58號(hào)
穗價(jià)[2002]123號(hào)
穗價(jià)[2003]104號(hào)
粵價(jià)函[1999]532號(hào)
粵價(jià)[2002]163號(hào)
計(jì)價(jià)格[2002]595號(hào)
穗價(jià)[2003]1號(hào)
粵價(jià)[2002]116號(hào)
穗價(jià)函[2003]387號(hào)
登記方承擔(dān)
權(quán)證印花稅
5元/本
買方承擔(dān)
測(cè)繪費(fèi)
住宅用房：1.36元/M2
商業(yè)樓用房：2.04元/M2
多功能綜合樓用房：2.72元/M2
國(guó)測(cè)財(cái)字[2002]3號(hào)
申請(qǐng)方承擔(dān)
房地產(chǎn)平面附圖轉(zhuǎn)繪
按房屋面積測(cè)繪收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的30
費(fèi)用名稱
收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
備 注
征收單位
繳交方
契 稅
受贈(zèng)人按產(chǎn)價(jià)3繳交
每宗房屋交易
市財(cái)政局
買方承擔(dān)
土地增值稅
具體標(biāo)準(zhǔn)參看附件三
房屋有增值部分
市地稅局WGY廣州房產(chǎn)律師網(wǎng)
（調(diào)房總站代征）
贈(zèng)與方承擔(dān)
營(yíng)業(yè)稅及附加
具體標(biāo)準(zhǔn)參看附件二
市地稅局WGY廣州房產(chǎn)律師網(wǎng)
（調(diào)房總站代征）
贈(zèng)與方承擔(dān)
土地出讓金
由房地產(chǎn)估價(jià)管理所核定具體標(biāo)準(zhǔn)參看附件一
市國(guó)土房管局
贈(zèng)與方承擔(dān)
房屋繼承登記收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：
費(fèi)用名稱
收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
收費(fèi)依據(jù)
繳交方
房屋所有權(quán)登記費(fèi)
個(gè)人登記50元/宗
每增加一本證書可按每本10元收取工本費(fèi)；權(quán)利人因丟失、損壞等原因申請(qǐng)補(bǔ)辦證書以及按規(guī)定需要更換證書且權(quán)屬狀況沒(méi)有發(fā)生變化的，收取證書工本費(fèi)每本10元。
穗價(jià)[1999]217號(hào)
穗價(jià)[2000]58號(hào)
穗價(jià)[2002]123號(hào)
穗價(jià)[2003]104號(hào)
粵價(jià)函[1999]532號(hào)
粵價(jià)[2002]163號(hào)
計(jì)價(jià)格[2002]595號(hào)
穗價(jià)[2003]1號(hào)
粵價(jià)[2002]116號(hào)
穗價(jià)函[2003]387號(hào)
登記方承擔(dān)
權(quán)證印花稅
5元/本
買方承擔(dān)
測(cè)繪費(fèi)
住宅用房：1.36元/平方米
商業(yè)樓用房：2.04元/平方米
多功能綜合樓用房：2.72元/平方米
國(guó)測(cè)財(cái)字[2002]3號(hào)
申請(qǐng)方承擔(dān)
房地產(chǎn)平面附圖轉(zhuǎn)繪
按房屋面積測(cè)繪收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的30
購(gòu)買預(yù)售商品房辦理退房登記收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：
費(fèi)用名稱
收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
收費(fèi)依據(jù)
繳交方
交易手續(xù)費(fèi)
原契約、合同中
建筑面積×3元/平方米
粵價(jià)[2002]108號(hào)
穗價(jià)[2002]97號(hào)
申請(qǐng)方承擔(dān)
房屋交易（二手房）過(guò)戶登記收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：
費(fèi)用名稱
收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
收費(fèi)依據(jù)
繳交方
交易手續(xù)費(fèi)
買方：3元/平方米
賣方：3元/平方米
穗價(jià)[2002]97號(hào)
粵價(jià)[2002]108號(hào)
買賣雙方承擔(dān)
房屋所有權(quán)登記費(fèi)
企業(yè)登記80元/宗
個(gè)人登記50元/宗
每增加一人每本證書收取10元工本費(fèi)
穗價(jià)[1999]217號(hào)
穗價(jià)[2000]58號(hào)
穗價(jià)[2002]123號(hào)
穗價(jià)[2003]104號(hào)
粵價(jià)函[1999]532號(hào)
粵價(jià)[2002]163號(hào)
計(jì)價(jià)格[2002]595號(hào)
穗價(jià)函[2003]387號(hào)
穗價(jià)[2003]1號(hào)
登記方承擔(dān)
權(quán)證印花稅
買方：5元/本
買方承擔(dān)
費(fèi)用名稱
收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
收費(fèi)依據(jù)
繳交方
房屋測(cè)量費(fèi)
住宅用房：1.36元/M2
商業(yè)樓用房：2.04元/M2
多功能綜合樓用房：2.72元/M2
國(guó)測(cè)財(cái)字[2002]3號(hào)
申請(qǐng)方承擔(dān)
房地產(chǎn)平面附圖轉(zhuǎn)繪
按房屋面積測(cè)繪收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的30
費(fèi)用名稱
收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
備 注
征收單位
繳交方
契 稅
買方：個(gè)人購(gòu)買普通住宅按產(chǎn)價(jià)1.5計(jì)收，其余按3計(jì)收
每宗房屋交易
市財(cái)政局
買方承擔(dān)
印 花 稅
買方：房屋產(chǎn)價(jià)的0.05
賣方：房屋產(chǎn)價(jià)的0.05
每宗房屋交易
市地稅局
（交易中心代征）
買賣方各承擔(dān)一半
土地增值稅
具體標(biāo)準(zhǔn)參看附件三
房屋有增值部分
市地稅局
（調(diào)房總站代征）
賣方承擔(dān)
個(gè)人所得稅
具體標(biāo)準(zhǔn)參看附件四
市地稅局
（調(diào)房總站代征）
賣方承擔(dān)
營(yíng)業(yè)稅及附加
具體標(biāo)準(zhǔn)參看附件二
市地稅局
（調(diào)房總站代征）
賣方承擔(dān)
土地出讓金
房改房上市，按產(chǎn)價(jià)1征收；其他類型的二手房交易，由房地產(chǎn)估價(jià)管理所核定（具體標(biāo)準(zhǔn)參看附件一）
未辦理土地有償轉(zhuǎn)讓，需補(bǔ)交土地出讓金
市國(guó)土房管局
賣方承擔(dān)
附件一:土地出讓金繳交標(biāo)準(zhǔn)
類別
轉(zhuǎn)讓方式
收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
備 注
商業(yè)
公對(duì)公、公對(duì)私、私對(duì)私
按標(biāo)定地價(jià)的50收取
賣方承擔(dān)
工業(yè)
公對(duì)公、公對(duì)私、私對(duì)私
按標(biāo)定地價(jià)的25收取
住宅
公對(duì)公、公對(duì)私
按標(biāo)定地價(jià)的50收取
私對(duì)公
按標(biāo)定地價(jià)的10收取
私對(duì)私
按標(biāo)定地價(jià)的10收取
附件二:房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅及附加
營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)等4種稅費(fèi)實(shí)行捆綁征收，具體稅率為：
1.單位轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：
（1）不能提供上手購(gòu)房發(fā)票的：
普通單位：營(yíng)業(yè)稅=轉(zhuǎn)讓收入×5
城市維護(hù)建設(shè)稅=營(yíng)業(yè)稅×7
教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅×3
堤圍防護(hù)費(fèi)=轉(zhuǎn)讓收入×0.13
合計(jì)稅金=轉(zhuǎn)讓收入×5.63
外資單位：營(yíng)業(yè)稅=轉(zhuǎn)讓收入×5
堤圍防護(hù)費(fèi)=轉(zhuǎn)讓收入×0.09
合計(jì)稅金=轉(zhuǎn)讓收入×5.09
（2）提供上手購(gòu)房發(fā)票：
普通單位：營(yíng)業(yè)稅=（轉(zhuǎn)讓收入-上手購(gòu)入價(jià)）×5
城市維護(hù)建設(shè)稅=營(yíng)業(yè)稅×7
教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅×3
堤圍防護(hù)費(fèi)=轉(zhuǎn)讓收入×0.13
合計(jì)稅金=（轉(zhuǎn)讓收入-上手購(gòu)入價(jià)）×5.63
外資單位：營(yíng)業(yè)稅=（轉(zhuǎn)讓收入-上手購(gòu)入價(jià)）×5
堤圍防護(hù)費(fèi)=（轉(zhuǎn)讓收入-上手購(gòu)入價(jià)）×0.09
合計(jì)稅金=（轉(zhuǎn)讓收入-上手購(gòu)入價(jià)）×5.09
2．個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：
（1）非居住用房（非住宅）：
提供上手購(gòu)房發(fā)票：（轉(zhuǎn)讓收入-上手發(fā)票價(jià)）×5.5
不能提供上手發(fā)票：轉(zhuǎn)讓收入×5.5
（2）居住用房（住宅）：
普通住房：
購(gòu)買未滿5年轉(zhuǎn)讓的：轉(zhuǎn)讓收入×5.5
購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的免征。
非普通住房：
購(gòu)買未滿5年轉(zhuǎn)讓的：轉(zhuǎn)讓收入×5.5
購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）轉(zhuǎn)讓的：（轉(zhuǎn)讓收入-上手發(fā)票價(jià)）×5.5
3．購(gòu)買時(shí)間的界定：
（1）購(gòu)買時(shí)間：以房地產(chǎn)證或契稅完稅證填發(fā)日期為準(zhǔn)。
（2）結(jié)束時(shí)間：以轉(zhuǎn)讓房屋時(shí)向房管部門申請(qǐng)交易填報(bào)的《廣州市房地產(chǎn)買賣、登記申請(qǐng)表》上注明的受理日期為準(zhǔn)。
※※※普通住房標(biāo)準(zhǔn)：
1．廣東省享受優(yōu)惠政策的普通住房標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)滿足以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上,單套住房套內(nèi)建筑面積120平方米以下(含120平方米)、實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格的1.2倍以下(含1.2倍）。
地級(jí)以上市可根據(jù)本地實(shí)際，在上述標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上對(duì)單套住房套內(nèi)建筑面積標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)上浮，但上浮幅度不得超過(guò)10，并必須報(bào)經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。各市套內(nèi)建筑面積的浮動(dòng)幅度未經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的，一律按上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。各地級(jí)以上市所轄區(qū)、縣（市）應(yīng)執(zhí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
2．廣州市出臺(tái)的“享受優(yōu)惠政策的普通住房標(biāo)準(zhǔn)”規(guī)定：住宅小區(qū)建筑面積容積率在1.0以上，單套住房建筑面積144平方米（含144平方米）以下；實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍（含1.2倍）以下，同時(shí)符合這3個(gè)條件的才能享受契稅按1.5％征收的優(yōu)惠。
附件三:房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)征土地增值稅
土地增值稅計(jì)算依據(jù)為增值額。
增值額=轉(zhuǎn)讓收入-應(yīng)扣除項(xiàng)目金額。
土地增值稅適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。
按增值額與扣除項(xiàng)目金額之比，取決適用稅率速算公式：
增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50的：增值額×30=稅金；
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50未超過(guò)100的：增值額×40—扣除項(xiàng)目金額×5=稅金；
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100未超過(guò)200的：增值額×50—扣除項(xiàng)目金額×15=稅金；
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200的：增值額×60—扣除項(xiàng)目金額×35=稅金。
扣除項(xiàng)目金額包括：
1．購(gòu)、建未滿五年的房地產(chǎn)為取得時(shí)的成本費(fèi)用；購(gòu)買的須提供上手購(gòu)房發(fā)票或購(gòu)房合同，自建、合建的提供經(jīng)審計(jì)的工程結(jié)算書及票據(jù)；購(gòu)、建已滿五年的為舊房重置成新折舊評(píng)估價(jià)（由房管部門審核）；
2．應(yīng)補(bǔ)交的國(guó)有土地使用權(quán)出讓金；
3．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、印花稅、評(píng)估費(fèi)等；
4．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓為已發(fā)生的土地成本費(fèi)用。
附件四:房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)征個(gè)人所得稅
1．個(gè)人所得稅有兩種計(jì)征方法（2006年1月1日起執(zhí)行）：
（1）據(jù)實(shí)征收：（每次轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入額—房產(chǎn)原值—合理費(fèi)用）×20
（2）核定征收：
非居住用房（非住宅）：個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入×7.5×20
居住用房（住宅）：
自用未滿5年的：個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入×5×20
自用滿5年（含5年）且是唯一住房的免征。
注：據(jù)實(shí)征收由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)征收。
2．個(gè)人自用房屋時(shí)間的屆定（2006年1月1日起執(zhí)行）：
以個(gè)人取得的房屋產(chǎn)權(quán)證核準(zhǔn)發(fā)證時(shí)間或契稅完稅填發(fā)時(shí)間為開(kāi)始時(shí)間，以轉(zhuǎn)讓房屋時(shí)房管部門受理交易申請(qǐng)的時(shí)間為結(jié)束時(shí)間計(jì)算是否自用滿五年。若納稅人對(duì)自用開(kāi)始時(shí)間有異議，可在稅款繳納前出具有關(guān)證明文件，由調(diào)房總站代征點(diǎn)核實(shí)開(kāi)始時(shí)間并計(jì)算自用時(shí)間：（時(shí)間不一致的，按孰先原則處理）
購(gòu)買商品房：《商品房買賣合同》約定的交樓時(shí)間；
購(gòu)買房改房：《單位出售公有住房繳款明細(xì)表》注明的繳款時(shí)間
自建房：規(guī)劃部門的竣工驗(yàn)收時(shí)間。
受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買形式取得的房屋，以發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的自用時(shí)間為準(zhǔn)。
行政事業(yè)性收費(fèi)公示表
收費(fèi)項(xiàng)目
計(jì)算單位
收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（元）
批準(zhǔn)機(jī)關(guān)及文號(hào)
備 注
房屋所有權(quán)登記費(fèi)
宗
個(gè)人登記50元/宗
企業(yè)登記80元/宗
（除個(gè)人外）
穗價(jià)[2002]123號(hào)
粵價(jià)[2002]163號(hào)
計(jì)價(jià)格[2002]595號(hào)
穗價(jià)[1999]217號(hào)
粵價(jià)函[1999]532號(hào)
穗價(jià)[2000]58號(hào)
穗價(jià)[2003]1號(hào)
粵價(jià)[2002]116號(hào)
穗價(jià)[2003]104號(hào)
穗價(jià)函[2003]387號(hào)
1、對(duì)農(nóng)民建房只收土地證書費(fèi)5元/證，房屋所有權(quán)登記費(fèi)10元/證。補(bǔ)換證書也按此規(guī)定執(zhí)行。
2、每增加一本證書可按每本10元收取工本費(fèi)；權(quán)利人因丟失、損壞等原因申請(qǐng)補(bǔ)辦證書以及按規(guī)定需要更換證書且權(quán)屬狀況沒(méi)有發(fā)生變化的，收取證書工本費(fèi)10元/證。
3、凡我市下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，除國(guó)家限制的行業(yè)（包括建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等）外，憑持我市勞動(dòng)社保部門頒發(fā)的《失業(yè)證》或《下崗證》，可享受有關(guān)收費(fèi)優(yōu)惠政策，該優(yōu)惠政策至2005年12月31日止。
土 地 證 書 費(fèi)
證
普通證書：個(gè)人5元
單位10元
計(jì)價(jià)格[2001]1734號(hào)
穗價(jià)[2001]220號(hào)
國(guó)家特別證書20元
（以上稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可在廣州市國(guó)土資源和房屋管理局網(wǎng)站上查詢）
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