[ 張守文 ]——(2011-12-22) / 已閱16098次
張守文 北京大學(xué)法學(xué)院 教授
關(guān)鍵詞: 分配結(jié)構(gòu)/分配制度/收益分配權(quán)/財(cái)稅法
內(nèi)容提要: 我國(guó)不合理的分配結(jié)構(gòu)導(dǎo)致的大量分配問(wèn)題，需要通過(guò)調(diào)整和優(yōu)化分配結(jié)構(gòu)來(lái)解決，其關(guān)鍵是改變分配制度中的收益分配權(quán)配置；對(duì)于分配結(jié)構(gòu)的調(diào)整，傳統(tǒng)法和現(xiàn)代法的功用各不相同，而財(cái)稅法的功用則更為突出；財(cái)稅法作為“分配法”所蘊(yùn)含的分配理論，是分配結(jié)構(gòu)調(diào)整的理論基礎(chǔ)；財(cái)稅法具體制度的調(diào)整和完善，有助于解決分配結(jié)構(gòu)失衡、分配差距過(guò)大和分配不公等突出問(wèn)題，對(duì)于維護(hù)分配秩序和實(shí)現(xiàn)分配正義尤為重要。
一、背景與問(wèn)題
自古及今，分配始終關(guān)乎國(guó)計(jì)與民生，貫穿于經(jīng)濟(jì)、社會(huì)乃至政治、法律等諸多領(lǐng)域，不僅影響政治安定、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、社會(huì)發(fā)展和文化繁榮，也影響國(guó)民財(cái)富積累和基本人權(quán)保障�？v觀中外歷史上的諸多紛爭(zhēng)、制度變遷乃至政權(quán)更迭，往往皆因分配失當(dāng)或分配失衡等“分配問(wèn)題”而起。因此，對(duì)分配問(wèn)題必須高度關(guān)注并予以有效解決。
中國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)，伴隨著經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)總量和社會(huì)財(cái)富迅速擴(kuò)張，但因諸多因素導(dǎo)致的分配差距過(guò)大、分配不公、分配失衡等分配問(wèn)題也日益凸顯，業(yè)已影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)團(tuán)結(jié)和社會(huì)和諧，[1]需要經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和上層建筑作出回應(yīng)和調(diào)適。事實(shí)上，解決收入分配問(wèn)題的現(xiàn)實(shí)需求，本來(lái)就是中國(guó)進(jìn)行改革開(kāi)放的直接動(dòng)因；[2]而持續(xù)解決分配問(wèn)題，則是改革開(kāi)放的全程使命。
上述分配問(wèn)題的形成，與分配結(jié)構(gòu)不合理直接相關(guān)。在各國(guó)不同時(shí)期類型各異的分配系統(tǒng)中，分配結(jié)構(gòu)始終是影響分配功能實(shí)現(xiàn)的至為重要的因素。因此，要解決各類分配問(wèn)題，必須追根溯源，對(duì)分配結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，通過(guò)有效地“定分止?fàn)帯�，�?lái)防止分配失衡，實(shí)現(xiàn)國(guó)泰民安。
從發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)、發(fā)展社會(huì)學(xué)和發(fā)展政治學(xué)的視角看，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目前已到關(guān)鍵階段——隨著工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、市場(chǎng)化和國(guó)際化進(jìn)程的加快，各種類型的“二元結(jié)構(gòu)”問(wèn)題層出不窮，分配失衡十分嚴(yán)重，分配問(wèn)題相當(dāng)突出。要繞過(guò)許多國(guó)家沒(méi)能避開(kāi)的所謂“中等收入陷阱”，[3]緩解各類社會(huì)矛盾，化解社會(huì)糾紛，在保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的同時(shí)，保障社會(huì)穩(wěn)定和政治安定，就必須對(duì)分配結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效調(diào)整，依法規(guī)范分配活動(dòng)，保障分配秩序；同時(shí)，也需要針對(duì)發(fā)展中的各類分配問(wèn)題，加強(qiáng)“發(fā)展法學(xué)”的研究。[4]分配結(jié)構(gòu)的形成與調(diào)整，均受制于特定的分配制度。分配制度之優(yōu)劣良莠，直接影響分配公平，涉及分配正義，關(guān)乎分配法治。無(wú)論憲法抑或其他法律，只要其中包含分配制度，則均應(yīng)在相關(guān)分配主體之間有效界定分配的權(quán)力與權(quán)利，對(duì)分配結(jié)構(gòu)實(shí)施有效調(diào)整，以確保其合理性與合法性，最大限度地解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的各類分配問(wèn)題。
依據(jù)“發(fā)展法學(xué)”的框架和理念，分配結(jié)構(gòu)的調(diào)整與法律的調(diào)整密不可分。無(wú)論是財(cái)富或收入的分配，還是相關(guān)資源、權(quán)力或利益的分配，都離不開(kāi)法律的有效調(diào)整。其中，財(cái)稅法作為“財(cái)富分割的利器”，作為典型的“分配法”，其調(diào)整功能尤為重要，社會(huì)公眾對(duì)此期望甚高�？梢哉f(shuō)，要實(shí)現(xiàn)分配結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，就必須加強(qiáng)財(cái)稅法調(diào)整，并應(yīng)不斷提高調(diào)整的法治化水平。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)稅法等相關(guān)法律的調(diào)整，來(lái)促進(jìn)分配結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，也與國(guó)家轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的宏觀背景密切相關(guān)。目前，我國(guó)已從關(guān)注“經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)”轉(zhuǎn)向重視“經(jīng)濟(jì)發(fā)展”，[5]不僅強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量、效益，同時(shí)也重申社會(huì)分配、社會(huì)公平之重要。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式需要調(diào)整多種結(jié)構(gòu)，包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)、分配結(jié)構(gòu)，等等，[6]經(jīng)濟(jì)學(xué)界對(duì)此已有較多討論，但法學(xué)界的研究還十分欠缺，因而對(duì)于宏觀分配系統(tǒng)中的分配結(jié)構(gòu)調(diào)整問(wèn)題，非常有必要從法學(xué)的視角，探究如何通過(guò)法律的調(diào)整，來(lái)推動(dòng)分配結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
筆者認(rèn)為，現(xiàn)實(shí)中的大量分配問(wèn)題，帶來(lái)了復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)問(wèn)題乃至政治問(wèn)題；分配的不當(dāng)、不均和不公，源于分配結(jié)構(gòu)的失衡；要實(shí)現(xiàn)分配的相對(duì)均衡，必須對(duì)分配結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。而分配結(jié)構(gòu)本身也是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、社會(huì)結(jié)構(gòu)的重要組成部分，依據(jù)系統(tǒng)論和結(jié)構(gòu)功能主義的理論，“結(jié)構(gòu)決定功能”，“好的結(jié)構(gòu)會(huì)產(chǎn)生正功能”，[7]只有不斷優(yōu)化分配結(jié)構(gòu)，才能使之更趨均衡合理。
此外，分配結(jié)構(gòu)的優(yōu)化離不開(kāi)相關(guān)法律的調(diào)整，尤其離不開(kāi)直接影響分配的財(cái)稅法的有效調(diào)整�；趩�(wèn)題定位，以及分配結(jié)構(gòu)對(duì)分配問(wèn)題的重要影響，本文將首先從法律的角度，探討分配結(jié)構(gòu)與分配制度以及收益分配權(quán)之間的關(guān)聯(lián)，從而說(shuō)明分配結(jié)構(gòu)與財(cái)稅法調(diào)整之間的內(nèi)在聯(lián)系，以及運(yùn)用財(cái)稅法等法律手段調(diào)整分配結(jié)構(gòu)的必要性和可能性；在此基礎(chǔ)上，本文將進(jìn)一步探討分配結(jié)構(gòu)及其問(wèn)題的制度成因，說(shuō)明財(cái)稅法與其他法律制度解決分配問(wèn)題的功用和特殊性，以及權(quán)利或權(quán)力配置對(duì)分配結(jié)構(gòu)的影響；基于上述討論，本文還將提煉財(cái)稅法學(xué)的分配理論，特別是有關(guān)分配結(jié)構(gòu)調(diào)整的理論，并結(jié)合現(xiàn)實(shí)存在的分配結(jié)構(gòu)失衡、分配差距過(guò)大、分配不公這三類分配問(wèn)題，提出完善財(cái)稅法制度、加強(qiáng)財(cái)稅法調(diào)整的對(duì)策，以求更好地保護(hù)各類主體的分配權(quán)利，維護(hù)分配秩序，實(shí)現(xiàn)分配正義。[8]
需要說(shuō)明的是，在宏觀的分配制度和法律體系中來(lái)觀察分配結(jié)構(gòu)與財(cái)稅法調(diào)整的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，以及財(cái)稅法上的權(quán)利配置對(duì)不同類型分配結(jié)構(gòu)的影響，會(huì)更有助于發(fā)現(xiàn)財(cái)稅法調(diào)整的定位、局限以及與其他相關(guān)法律調(diào)整之間的聯(lián)系，從而有助于揭示分配結(jié)構(gòu)調(diào)整的復(fù)雜性與財(cái)稅法調(diào)整的必要性，以及應(yīng)當(dāng)如何通過(guò)財(cái)稅法具體制度的調(diào)整來(lái)促進(jìn)分配結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
二、分配的結(jié)構(gòu)、制度及分配權(quán)的關(guān)聯(lián)
研究分配結(jié)構(gòu)的財(cái)稅法調(diào)整問(wèn)題，首先需要分析分配結(jié)構(gòu)與財(cái)稅法調(diào)整之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)。為此，需要在一般的意義上，探討分配結(jié)構(gòu)與分配制度之間的緊密聯(lián)系，揭示分配制度對(duì)分配結(jié)構(gòu)的影響；同時(shí)，還要進(jìn)一步闡明分配制度中的收益分配權(quán)配置對(duì)分配結(jié)構(gòu)的直接影響，找到分配結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵�，F(xiàn)就上述兩個(gè)方面分別探討如下：
（一）分配結(jié)構(gòu)與分配制度的內(nèi)在關(guān)聯(lián)
在一國(guó)的分配系統(tǒng)中，分配結(jié)構(gòu)直接決定分配功能，要實(shí)現(xiàn)分配的“正功能”，就必須通過(guò)對(duì)各類分配結(jié)構(gòu)的調(diào)整，形成有效的分配機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“分配正態(tài)”和分配均衡。
近年來(lái)，我國(guó)宏觀的分配結(jié)構(gòu)問(wèn)題備受矚目。例如，自改革開(kāi)放以來(lái)，在分配的主體結(jié)構(gòu)方面，政府、企業(yè)和個(gè)人的收入在整個(gè)分配體系中的占比呈現(xiàn)明顯的變化趨勢(shì)：大體上自1978年到1995年，隨著“放權(quán)讓利”等政策和制度的實(shí)施，國(guó)家財(cái)政收入在整個(gè)收入分配體系中的占比逐年下降，居民個(gè)人收入占比則逐年上升；但自1996年至今，政府和企業(yè)收入占比則逐年遞增，而居民個(gè)人收入占比則逐年遞減，于是，國(guó)家財(cái)政收入占比的變化軌跡呈現(xiàn)為“U形曲線”，而居民個(gè)人收入的占比變化軌跡則呈現(xiàn)為“倒U曲線”。[9]上述體現(xiàn)我國(guó)宏觀分配結(jié)構(gòu)特點(diǎn)的兩類曲線非常值得關(guān)注。針對(duì)國(guó)家財(cái)政收入和企業(yè)利潤(rùn)收入增長(zhǎng)較快而居民個(gè)人收入增長(zhǎng)較慢的分配結(jié)構(gòu)失衡問(wèn)題，必須通過(guò)法律制度的調(diào)整，改變不合理的分配結(jié)構(gòu)，不斷提高居民個(gè)人收入占整個(gè)國(guó)民收入中的比重，增強(qiáng)居民的分配能力和消費(fèi)能力。
其實(shí)，不只是上述的主體結(jié)構(gòu)，分配結(jié)構(gòu)中的城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)，以及行業(yè)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)等，也都與特定的法律制度相關(guān)。恰恰是各類特定法律制度上的安排，直接影響了分配結(jié)構(gòu)中的各類具體結(jié)構(gòu)的形成。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，法律制度對(duì)各類具體分配結(jié)構(gòu)的影響，是研究財(cái)稅法及其他法律調(diào)整問(wèn)題的基礎(chǔ)和前提。厘清法律制度對(duì)分配結(jié)構(gòu)的直接影響，尤其有助于分析財(cái)稅法等各類法律制度調(diào)整的必要性與可行性。
從總體上說(shuō)，涉及資財(cái)分配（包括個(gè)人的財(cái)產(chǎn)分配、企業(yè)的財(cái)務(wù)分配，以及國(guó)家的財(cái)政分配等）的各類法律制度，構(gòu)成了有關(guān)私人物品和公共物品分配的多種分配制度，它們直接影響著各類分配結(jié)構(gòu)的形成。同時(shí)，基于“物我兩分”、“資源有限”的約束和“利益主體”普遍存在的現(xiàn)實(shí)，分配作為貫穿經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等諸多領(lǐng)域的重要問(wèn)題，[10]分配關(guān)系作為非常基本的經(jīng)濟(jì)關(guān)系或社會(huì)關(guān)系，必然會(huì)對(duì)法律等上層建筑產(chǎn)生重要影響，從而也會(huì)影響各類具體分配制度的形成。而如何“定分”，從而“止?fàn)帯�，恰恰是法律非常重要的職能�?br>
考察各類法律規(guī)定，不難發(fā)現(xiàn)其中的分配制度通常都著重規(guī)定參與分配的主體、分配的客體、分配的時(shí)空、分配的權(quán)利、方式、方法等，從而形成了分配的主體結(jié)構(gòu)、客體結(jié)構(gòu)、時(shí)空結(jié)構(gòu)、權(quán)利結(jié)構(gòu)等多種結(jié)構(gòu)，而正是上述各類分配結(jié)構(gòu)，直接關(guān)系到分配的結(jié)果，關(guān)系到分配是否失當(dāng)、失衡，以及是否會(huì)引發(fā)各類分配問(wèn)題。
例如，從分配的主體結(jié)構(gòu)來(lái)看，在“勞動(dòng)者”與“資本等要素?fù)碛姓摺彼鶚?gòu)成的分配結(jié)構(gòu)中，[11]勞動(dòng)者收入分配能力的相對(duì)下降，以及資本等要素?fù)碛姓叻峙淠芰Φ奶嵘�，拉大了分配主體的分配差距；在農(nóng)村居民與城鎮(zhèn)居民所構(gòu)成的分配結(jié)構(gòu)中，特別是農(nóng)民與市民所構(gòu)成的分配結(jié)構(gòu)中，農(nóng)村居民或農(nóng)民收入的相對(duì)下降，會(huì)直接導(dǎo)致城鄉(xiāng)差距過(guò)大。上述各類主體在分配能力上的差異，直接帶來(lái)了分配差距過(guò)大和分配失衡的問(wèn)題，需要通過(guò)分配制度的調(diào)整來(lái)解決。
此外，上述分配上的主體結(jié)構(gòu)也與空間結(jié)構(gòu)密切相關(guān)。具有不同分配能力的主體，在空間上的分布很不均衡，并由此會(huì)形成地域上的分配差距。如國(guó)際上的南北差距，我國(guó)的東部與中西部的差距，等等。與此同時(shí)，從分配客體角度看，[12]不同行業(yè)、不同領(lǐng)域的財(cái)富、收入、資源的“非均衡”分布，也形成了行業(yè)或領(lǐng)域之間的差距。上述各類差距歸根到底是由分配制度所導(dǎo)致的。
總之，分配結(jié)構(gòu)與分配制度之間存在著內(nèi)在關(guān)聯(lián)，一方面，分配制度決定了分配結(jié)構(gòu)的形成；另一方面，分配結(jié)構(gòu)也是分配制度的現(xiàn)實(shí)體現(xiàn)。財(cái)稅法作為一類重要的分配制度，對(duì)各類分配結(jié)構(gòu)的形成均有重要影響。因此，分配結(jié)構(gòu)的調(diào)整離不開(kāi)財(cái)稅法的調(diào)整。并且，財(cái)稅法的調(diào)整具有重要地位。
（二）分配結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵在于改變收益分配權(quán)配置
分配結(jié)構(gòu)不合理所導(dǎo)致的亟待解決的各類分配問(wèn)題，構(gòu)成了分配結(jié)構(gòu)調(diào)整的現(xiàn)實(shí)需求；而產(chǎn)生各類分配問(wèn)題的法律原因，則主要體現(xiàn)為收益分配權(quán)配置的不合理。因此，分配結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵在于改變收益分配權(quán)的配置。
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