[ 王衛(wèi)國(guó) ]——(2004-12-7) / 已閱9267次
改制企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的法律準(zhǔn)則
作者： 王衛(wèi)國(guó) 江西省吉水縣人民法院
資產(chǎn)評(píng)估是指特定的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)接受委托、按照法律規(guī)定的原則、標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，對(duì)資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值進(jìn)行評(píng)定和估算的法律行為。當(dāng)前我國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)制度改革，就是逐步把企業(yè)推向市場(chǎng)，使企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下按價(jià)值規(guī)律運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)際上就是實(shí)行資本的社會(huì)化及自由流通體制。實(shí)行資本社會(huì)化和自由流通，前提是必須清產(chǎn)核資，正確評(píng)估資本的價(jià)值，這是現(xiàn)代企業(yè)改革中最為基礎(chǔ)的一步。科學(xué)公正的資產(chǎn)評(píng)估，有力推進(jìn)企業(yè)制度改革，否則，不但制約改革，還將產(chǎn)生紛繁的糾紛，給審判工作帶來(lái)一系列的問(wèn)題，所以資產(chǎn)評(píng)估必須利用法律規(guī)范進(jìn)行調(diào)整，必須遵循統(tǒng)一的準(zhǔn)則，以便取得科學(xué)公正的評(píng)估結(jié)果。
第一，資產(chǎn)評(píng)估必須堅(jiān)持資質(zhì)機(jī)構(gòu)評(píng)估與群眾評(píng)估相結(jié)合的準(zhǔn)則。對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的中介機(jī)構(gòu)，要嚴(yán)格依法審核其主體資格和評(píng)估能力，特別是對(duì)轉(zhuǎn)制企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的機(jī)構(gòu)，必須符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的設(shè)立條件，經(jīng)審查批準(zhǔn)由工商行政管理機(jī)關(guān)登記造冊(cè)、具有國(guó)家有關(guān)部門認(rèn)證的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和資格證書。不具備法定資格的中介機(jī)構(gòu)做出的評(píng)估結(jié)果，不能作為確認(rèn)轉(zhuǎn)制企業(yè)財(cái)產(chǎn)的依據(jù)。對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的要求，不但要具有專業(yè)水平，同時(shí)還要有較高的道德素質(zhì)及法律意識(shí)，能夠堅(jiān)持自己的獨(dú)立法人地位，依照法定的規(guī)則、程序評(píng)估資產(chǎn)，不受外界任何干預(yù)，不夾雜私心雜念，這樣才能取得資產(chǎn)方的信任，平衡資產(chǎn)及其他多方面的利益關(guān)系，客觀地核定資產(chǎn)，科學(xué)地分析評(píng)估，防止人為造成高值低估損害國(guó)家資產(chǎn)或低值高估損害他人利益的現(xiàn)象。若是評(píng)估機(jī)構(gòu)為了某種個(gè)別利益或因某種原因，有意高值低估或低值高估造成不良后果的，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)在其估價(jià)與實(shí)際價(jià)的差額范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任，這樣，有責(zé)任，才會(huì)帶來(lái)約束機(jī)制。堅(jiān)持資質(zhì)機(jī)構(gòu)評(píng)估，同時(shí)要與群眾評(píng)估相結(jié)合起來(lái)。首先，資產(chǎn)評(píng)估的前期，基礎(chǔ)工作資產(chǎn)清理是由資產(chǎn)占有單位提供的，而廣大群眾是真正實(shí)際經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的人，他們與資產(chǎn)已建立了一種深厚的感情，在他們眼里，每一項(xiàng)資產(chǎn)都神圣不可侵犯，都是整個(gè)資產(chǎn)的一分子，所以說(shuō)只有通過(guò)群眾參與，才能實(shí)事求是地清查所要評(píng)估的全部資產(chǎn)，為客觀公正評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值提供了前提基礎(chǔ)。其次，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果公正與否，只有通過(guò)群眾去檢驗(yàn)，評(píng)估結(jié)果符合廣大群眾的要求，能夠?yàn)槿罕娝邮埽庞锌赡艹蔀楣慕Y(jié)果。所以說(shuō)資產(chǎn)評(píng)估只有堅(jiān)持資質(zhì)機(jī)構(gòu)的評(píng)估與群眾評(píng)估相結(jié)合，提高群眾參與意識(shí)，才能最大限度地做到客觀公正，盡可能地減少群眾矛盾，達(dá)到社會(huì)的穩(wěn)定。
第二，必須堅(jiān)持客觀真實(shí)的準(zhǔn)則。實(shí)事求是是審判工作中的根本原則，同樣，客觀真實(shí)也是評(píng)估的首要準(zhǔn)則。資產(chǎn)評(píng)估的前期準(zhǔn)備工作是資產(chǎn)清查，一般由資產(chǎn)占有單位提供，客觀真實(shí)準(zhǔn)則要求對(duì)被評(píng)估資產(chǎn)逐項(xiàng)清查、造冊(cè)、進(jìn)行帳帳、帳表、帳實(shí)等方面的清理核對(duì)，堅(jiān)決杜絕隱匿、侵吞財(cái)產(chǎn)的現(xiàn)象。實(shí)踐中，有些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，對(duì)國(guó)家資產(chǎn)認(rèn)識(shí)觀念不強(qiáng)，清產(chǎn)核資時(shí)抱著無(wú)所謂的態(tài)度，不認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)，造成清產(chǎn)不如實(shí)、不徹底；還有些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了達(dá)到侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)的目的，往往對(duì)評(píng)估資產(chǎn)隱匿不報(bào)或虛報(bào)、少報(bào)，造成評(píng)估的第一手資料短缺，這也是國(guó)有資產(chǎn)流失的重要方面，最終造成資產(chǎn)評(píng)估有失客觀公正性。這樣引起的大量產(chǎn)權(quán)糾紛，買賣糾紛等，法院在審理中，即使委托評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)重新評(píng)估，但因所評(píng)估的資產(chǎn)無(wú)法恢復(fù)到原狀，而資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果與時(shí)間性有密切的關(guān)系，所以重新評(píng)估也只是一種補(bǔ)救措施。
第三，堅(jiān)持正確科學(xué)界定評(píng)估資產(chǎn)范圍的準(zhǔn)則。資產(chǎn)從其表現(xiàn)形態(tài)看，有有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)之分，有形資產(chǎn)主要是指具有實(shí)物形態(tài)的財(cái)產(chǎn)，如房屋、機(jī)器設(shè)備、工具器具、多種存貨等，這類資產(chǎn)比較容易確定。難以確定，容易造成流失的是無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)是指特定主體所擁有或控制的不具有實(shí)物形態(tài)并能在一定時(shí)期為所有人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的財(cái)產(chǎn)。按傳統(tǒng)狹義的方法劃分，無(wú)形資產(chǎn)僅指知識(shí)產(chǎn)權(quán)類，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。此外無(wú)形資產(chǎn)還包括政府授予的專營(yíng)權(quán)（在允許轉(zhuǎn)讓的前提下）、優(yōu)惠合同、土地使用權(quán)，還包括企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)中與外界有關(guān)企業(yè)、機(jī)構(gòu)及內(nèi)部員工之間形成的有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的良好關(guān)系和供銷網(wǎng)絡(luò)，也包括反映企業(yè)整體形象和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的商譽(yù)、企業(yè)精神、商品秘密、開辦費(fèi)、人員素質(zhì)、場(chǎng)地使用權(quán)等。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，從廣義上界定無(wú)形資產(chǎn)的范圍是比較科學(xué)的，有利于將多種形態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)全面列入企業(yè)的資產(chǎn)總額，為正確評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)提供了前提。
這里特別值得一提的是，資產(chǎn)評(píng)估還應(yīng)包括債權(quán)債務(wù)在內(nèi)的凈資產(chǎn)的評(píng)估。改制過(guò)程中存在對(duì)企業(yè)債務(wù)未作清理或清理不徹底而遺漏債務(wù)，或者漠視債權(quán)人的利益，擅自轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)務(wù)，甚至故意“懸空”債務(wù)等種種不良現(xiàn)象，使得債權(quán)人對(duì)改制企業(yè)改制前所欠債務(wù)的追索，因企業(yè)改制變得困難重重，紛紛訴至法院，而新組合的企業(yè)又不承認(rèn)，主管門推來(lái)推進(jìn)，從而增加了法院審理、執(zhí)行這類案件的難度，同時(shí)也造成了新的不穩(wěn)定因素。所以在企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)包括債權(quán)債務(wù)在內(nèi)的企業(yè)凈資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)還應(yīng)考慮債權(quán)的可收回比例。
第四，堅(jiān)持資產(chǎn)評(píng)估與評(píng)估目的相匹配的準(zhǔn)則。目的指導(dǎo)行為，資產(chǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)、方法與評(píng)估的目的應(yīng)相匹配，資產(chǎn)對(duì)象不同，評(píng)估的目的不同，評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)、方法也不同，所以資產(chǎn)評(píng)估首先就應(yīng)了解資產(chǎn)評(píng)估的歷史背景、委托人使用評(píng)估報(bào)告的用途。因資產(chǎn)未來(lái)用途的不同，所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境不同，評(píng)估的價(jià)值也就不同。評(píng)估前，應(yīng)結(jié)合評(píng)估的目的，如屬企業(yè)改制中的股份改造、兼并、聯(lián)營(yíng)、合資、拍賣、轉(zhuǎn)讓或者是出售等程序中的資產(chǎn)評(píng)估，就應(yīng)當(dāng)假定未來(lái)用途是按資產(chǎn)的現(xiàn)有狀態(tài)，現(xiàn)有使用方式繼續(xù)經(jīng)營(yíng)該項(xiàng)資產(chǎn)或者是由投資者按照資產(chǎn)最有效的方式使用該項(xiàng)資產(chǎn)的狀態(tài)，系統(tǒng)地評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值，其價(jià)值不再是簡(jiǎn)單的單個(gè)資產(chǎn)價(jià)值的相加，其價(jià)值是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，它不僅限于對(duì)資產(chǎn)實(shí)物量和實(shí)物形態(tài)的盤點(diǎn)、核對(duì)及估價(jià)，更重要的是對(duì)資產(chǎn)運(yùn)用效果的費(fèi)用，還應(yīng)考慮其在近期或未來(lái)一段時(shí)期所能創(chuàng)造的收益，不但要考慮單個(gè)資產(chǎn)的價(jià)值，還應(yīng)考慮資產(chǎn)的整體效應(yīng)，若是整個(gè)企業(yè)出售，還應(yīng)綜合企業(yè)的形象、競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、企業(yè)精神等因素。如屬破產(chǎn)清算程序中的資產(chǎn)評(píng)估，其資產(chǎn)則處于強(qiáng)制拍賣的情形，由于資產(chǎn)處于強(qiáng)制處理狀態(tài)，其運(yùn)用效果就可能低于其他狀態(tài)的資產(chǎn)，并且，這種評(píng)估用途的評(píng)估價(jià)值要結(jié)合實(shí)際承受的情況。
