[ 趙黎明 ]——(2005-10-26) / 已閱13244次
對(duì)中美半導(dǎo)體稅制爭(zhēng)端的深層次思考
趙立明
（400031 重慶市沙坪壩區(qū)西南政法大學(xué)2003級(jí)碩士研究生）
摘 要：本文充分運(yùn)用國(guó)民待遇原則的內(nèi)涵和重要意義，綜合2004年3月以來(lái)中美半導(dǎo)體稅制糾紛的來(lái)龍去脈，結(jié)合WTO的爭(zhēng)端解決機(jī)制，發(fā)掘其深層次的原因所在。并在此基礎(chǔ)上深入闡述了如何在不違背世貿(mào)規(guī)則的前提下保護(hù)國(guó)內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)的正確途徑，旨在得出通過(guò)推行與我國(guó)國(guó)際義務(wù)一致的產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策、運(yùn)用國(guó)際規(guī)則才能有效達(dá)到我國(guó)目的的結(jié)論。（作者電子郵件:zhaoliming1980@yahoo.com.cn）
關(guān)鍵詞：半導(dǎo)體；稅制；國(guó)民待遇；WTO準(zhǔn)則
引 子
2004年3月18日，美國(guó)就中國(guó)集成電路增值稅退稅政策提出WTO爭(zhēng)端解決機(jī)制下的磋商請(qǐng)求，啟動(dòng)了WTO爭(zhēng)端解決程序。隨后，商務(wù)部會(huì)同發(fā)改委、財(cái)政部、信息產(chǎn)業(yè)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局等單位，成立了磋商工作小組，與美方進(jìn)行了談判。7月15日，商務(wù)部公告稱(chēng)，中美在日內(nèi)瓦正式簽署了“關(guān)于中國(guó)集成電路增值稅問(wèn)題的諒解備忘錄”，美方也同時(shí)表示，將撤回在WTO爭(zhēng)端解決機(jī)制下針對(duì)該問(wèn)題的申訴。這次爭(zhēng)端，引發(fā)了我的思考：中國(guó)對(duì)半導(dǎo)體課征附加稅，但對(duì)國(guó)內(nèi)同樣產(chǎn)品有退稅措施，是否違反了國(guó)民待遇原則？是否違背了入世承諾？如何在不違背世貿(mào)規(guī)則的前提下正確保護(hù)國(guó)內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)？
一、關(guān)于國(guó)民待遇原則
（一）國(guó)民待遇原則的含義
對(duì)于世貿(mào)組織成員國(guó)而言，國(guó)民待遇原則意味著一成員平等地對(duì)待外國(guó)和本國(guó)的產(chǎn)品或服務(wù)等，在出口成員和進(jìn)口成員之間實(shí)施非歧視待遇。這是一成員國(guó)處理本國(guó)與其他各成員國(guó)貿(mào)易關(guān)系應(yīng)遵循的基本原則。
1、具體而言，國(guó)民待遇是指對(duì)其他成員國(guó)的產(chǎn)品、服務(wù)或服務(wù)提供者及知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有者和持有者所提供的待遇，不低于本國(guó)同類(lèi)產(chǎn)品、服務(wù)或服務(wù)提供者及知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有者和持有者所享有的待遇。該原則包含三個(gè)要點(diǎn)：
�。�1）國(guó)民待遇原則適用的對(duì)象是產(chǎn)品、服務(wù)或服務(wù)提供者及知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有者和持有者，其適用范圍、具體規(guī)則和重要性有所不同。
�。�2）國(guó)民待遇原則只涉及其他成員方的產(chǎn)品、服務(wù)或服務(wù)提供者及知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有者和持有者，在進(jìn)口成員方境內(nèi)所享有的待遇。
�。�3）國(guó)民待遇定義中“不低于”一詞的含義是指，其他成員方的產(chǎn)品、服務(wù)或服務(wù)提供者及知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有者和持有者，應(yīng)與進(jìn)口成員方同類(lèi)產(chǎn)品、相同服務(wù)或服務(wù)提供者及知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有者和持有者享有同等以上待遇。
可見(jiàn)，國(guó)民待遇原則作為一項(xiàng)對(duì)WTO所有成員都有約束力的核心原則。它要求給予任何成員國(guó)的產(chǎn)品、服務(wù)和服務(wù)提供者以不低于本國(guó)產(chǎn)品、服務(wù)和服務(wù)提供者所享受的待遇。國(guó)民待遇原則禁止成員國(guó)歧視外國(guó)公司或進(jìn)口的產(chǎn)品，禁止對(duì)其征收未對(duì)本國(guó)相同產(chǎn)品征收的稅費(fèi)。
2、國(guó)民待遇是一種平等的待遇，它是實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本條件，是平等競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)。世界貿(mào)易組織（WTO）在三個(gè)主要協(xié)議中都規(guī)定了國(guó)民待遇原則，即《關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定》第3條、《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》第17條以及《與貿(mào)易有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)協(xié)議》第3條。
WTO的國(guó)民待遇原則要求外國(guó)人在法律地位、訴訟程序以及投資等方面享有不低于本國(guó)人的待遇，從而消除給予外國(guó)人在貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、投資、知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面的岐視性待遇。簡(jiǎn)單說(shuō)來(lái)就是WTO的締約方要給予進(jìn)口產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)稅收和國(guó)內(nèi)規(guī)章上不低于國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的待遇。
（二）貨物貿(mào)易領(lǐng)域的國(guó)民待遇原則及例外
1、貨物貿(mào)易領(lǐng)域的國(guó)民待遇原則包含以下內(nèi)容
（1）不對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收超出對(duì)本國(guó)同類(lèi)產(chǎn)品所征收的國(guó)內(nèi)稅或其他國(guó)內(nèi)費(fèi)用。下述做法違反國(guó)民待遇原則：A、對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收某種國(guó)內(nèi)稅（如消費(fèi)稅），而對(duì)同類(lèi)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品卻不征收；在征收某種國(guó)內(nèi)稅時(shí)，對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品適用的稅率高于同類(lèi)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品。B、對(duì)購(gòu)買(mǎi)本國(guó)產(chǎn)品者提供退稅或免稅，而對(duì)購(gòu)買(mǎi)同類(lèi)外國(guó)產(chǎn)品者卻無(wú)此待遇。
（2）在影響產(chǎn)品國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)、運(yùn)輸、分配與使用的所有法律、法規(guī)、規(guī)章、投資管理措施等方面，進(jìn)口產(chǎn)品所享受的待遇不得低于本國(guó)同類(lèi)產(chǎn)品。
（3）成員方對(duì)產(chǎn)品的混合、加工或使用實(shí)施國(guó)內(nèi)數(shù)量管理（即產(chǎn)品混合使用要求）時(shí)，不能強(qiáng)制要求生產(chǎn)者必須使用特定數(shù)量或比例的國(guó)內(nèi)產(chǎn)品。
2、國(guó)民待遇原則的例外
在貨物貿(mào)易領(lǐng)域，國(guó)民待遇原則是普遍適用的，但也有某些例外。
第一個(gè)例外是政府采購(gòu)。未參加《政府采購(gòu)協(xié)議》的成員方政府，在為自用或公共目的采購(gòu)貨物時(shí)，可以?xún)?yōu)先購(gòu)買(mǎi)本國(guó)產(chǎn)品，但參加了《政府采購(gòu)協(xié)議》的成員要遵守該協(xié)議所規(guī)定的國(guó)民待遇原則。
第二個(gè)例外是只給予某種產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)者補(bǔ)貼。這種補(bǔ)貼包括用國(guó)內(nèi)稅費(fèi)收入，或通過(guò)政府購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)品向國(guó)內(nèi)生產(chǎn)者提供的補(bǔ)貼，但要符合《補(bǔ)貼和反補(bǔ)貼措施協(xié)議》以及《農(nóng)產(chǎn)品協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定。
第三個(gè)例外是有關(guān)外國(guó)電影片放映數(shù)量的規(guī)定。
可見(jiàn)，我國(guó)有關(guān)半導(dǎo)體稅制的相關(guān)政策不符合上述例外原則，確與WTO精神相悖。加入WTO后，增值稅退稅政策并不符合世貿(mào)組織的國(guó)民待遇原則，這正是美國(guó)向世貿(mào)組織申訴要求我國(guó)取消半導(dǎo)體增值稅退稅政策的直接原因。
二、中美半導(dǎo)體稅制爭(zhēng)端的分析
1、美方的指控
2004年3月18日，美國(guó)政府正式向世貿(mào)組織提起申訴，指控中國(guó)在半導(dǎo)體生產(chǎn)方面實(shí)行的稅收政策使美國(guó)半導(dǎo)體出口商“處于非公平競(jìng)爭(zhēng)的地位”。美方認(rèn)為，中國(guó)政府對(duì)出口到中國(guó)的集成電路產(chǎn)品征收17％的增值稅，但中國(guó)國(guó)內(nèi)廠(chǎng)商雖然也交納增值稅，卻可以享受出口退稅，于是中國(guó)對(duì)國(guó)內(nèi)的半導(dǎo)體產(chǎn)品征收的增值稅實(shí)際上只有3％，這構(gòu)成了歧視，違反了世貿(mào)組織規(guī)則。
美國(guó)貿(mào)易代表辦公室的聲明說(shuō)，中國(guó)對(duì)國(guó)內(nèi)的集成電路制造商提供了優(yōu)惠的稅收待遇，因此使美國(guó)及其他國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)的出口處于不利地位。這種歧視性的稅收政策與中國(guó)加入世界貿(mào)易組織時(shí)所做出的“國(guó)民待遇承諾”不相符合。
美國(guó)貿(mào)易代表佐立克說(shuō)：“美國(guó)的半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)和其他相關(guān)行業(yè)有權(quán)利與中國(guó)同行在同一個(gè)競(jìng)賽場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)。作為世界貿(mào)易組織成員，中國(guó)應(yīng)當(dāng)履行成員的有關(guān)義務(wù)。不能實(shí)施對(duì)外國(guó)產(chǎn)品帶有歧視性質(zhì)的貿(mào)易措施，美國(guó)希望通過(guò)此次事件向中國(guó)方面?zhèn)鬟f這樣一個(gè)信號(hào)，即不應(yīng)該利用非對(duì)等稅率對(duì)本土產(chǎn)業(yè)進(jìn)行保護(hù)�！�
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