[ 胡明遠 ]——(2007-7-6) / 已閱54177次
①統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅率為25%；
②非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)、場所或雖設(shè)機構(gòu)場所但所得與所設(shè)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于境內(nèi)所得納稅時，適用稅率20%；
③小型微利企業(yè)減按20%征收；
④國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收；
⑤民族自治地方對屬于地方分享部分，可以決定減征或者免征。
3、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率在國際上的比較
全世界159個實行企業(yè)所得稅的國家（地區(qū)）平均稅率為28.6%，我國25%稅率在國際上屬于適中偏低水平。最高的科威特為55%，日本為39.5%，美國為39.3%，德國為38.9%，加拿大為36.1%， 印度為35%， 法國為34.4%，澳大利亞為30%，泰國30%，英國30%，越南28%，韓國27.5%，巴西25%，中國臺灣25%，俄羅斯24%，新加坡20%，中國香港17.5%，中國澳門15.75%。
（三）《企業(yè)所得稅法》在應(yīng)納稅額計算方面的規(guī)定
因為稅法是操作性極強的法律，應(yīng)納稅額的計算又相當(dāng)繁雜，新法僅規(guī)定了計算的基本公式，具體的計算還要等年內(nèi)將出臺的實施條例和辦法規(guī)定。同時，因為企業(yè)所得稅的實施與《會計準(zhǔn)則》關(guān)系密切，《會計準(zhǔn)則》也將作比對修改。
基本公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－減免抵免稅額
應(yīng)納稅所得額=收入－扣除項目―不征稅收入―免稅收入（免征稅的所得）－允許彌補的以前年度虧損
扣除項目包括：
①與取得收入有關(guān)的、合理的支出（成本、費用、稅金、損失和其他支出）（統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的工資扣除，現(xiàn)行稅法內(nèi)資企業(yè)“按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除”，外資企業(yè)則據(jù)實扣除）；
②公益性捐贈（年度利潤總額的12%以內(nèi)，《企業(yè)所得稅暫行條例》為3%）；
③固定資產(chǎn)折舊（第十一條）；
④無形資產(chǎn)攤銷費用（第十二條）；
⑤長期待攤費用攤銷（第十三條）；
⑥轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值（第十六條）等。
（四）稅收優(yōu)惠方面的變化
1、《企業(yè)所得稅法》體現(xiàn)了以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔” 的原則。規(guī)定對國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目給予優(yōu)惠（第二十五條）。區(qū)域優(yōu)惠則體現(xiàn)和諧發(fā)展觀，從特區(qū)優(yōu)惠“讓一部分人先富起來”，到民族自治地方減免征的“共同富�！薄�
2、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定以下收入為免稅收入：
①國債利息收入；
②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收益收入；
③非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與其境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收益；
④符合條件的非贏利組織的收入。
3、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定以下所得可以免征減征企業(yè)所得稅：
①從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)所得；
②國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得；
③符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目所得；
④符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；
⑤非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)、場所或雖設(shè)機構(gòu)場所但所得與所設(shè)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的所得；
⑥民族自治地方對屬于地方分享部分可決定減征免征（第二十九條）。
4、稅率優(yōu)惠：
①小型微利企業(yè)減按20%稅率；
②國家需重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率。（第二十八條）
5、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定以下支出可以加計扣除（第三十條）：
①開發(fā)新技術(shù)新產(chǎn)品新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；
②安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
6、抵扣應(yīng)納稅所得額（第三十一條）：
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額
7、加速折舊（第三十二條）：
因技術(shù)進步原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
8、減計收入（第三十三條）：
對綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入可以減計。
9、稅額抵免：
①境外稅收抵免，抵免不超過該項所得的應(yīng)納稅額（第二十四條）；
②企業(yè)購置用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可按一定比例實行稅額抵免（第三十四條）。
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