城市維護建設(shè)稅與教育費附加

　　一、稅費說明

　　1．城市維護建設(shè)稅是隨增值稅、消費稅和營業(yè)稅(統(tǒng)稱“三稅”)附征并專門用于城市維護建設(shè)的一種特別目的稅。

　　城市維護建設(shè)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意擴大或縮小各行政區(qū)域的管轄范圍。

　　納稅義務(wù)人為城鎮(zhèn)范圍內(nèi)繳納“三稅”的單位和個人，暫不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

　　2．教育費附加是隨增值稅、消費稅、營業(yè)稅附征的一種附加費。作用是為了發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。

　　教育費附加的納稅義務(wù)人為繳納“三稅”的單位和個人。暫不包括外商投資企業(yè)及外國企業(yè)。

　　二、應(yīng)納稅額

　　1．稅(費)率

　　(1)城市維護建設(shè)稅按照納稅人所在地不同實行差別稅率，其稅率分別為：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的(包括農(nóng)村地區(qū))，稅率為l％。

　　(2)教育費附加的費率為3％。

　　2．計稅依據(jù)

按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，城建稅及教育費附加應(yīng)以納稅人實際繳納的“三稅”為計稅依據(jù)，與“三稅”同時繳納。按照規(guī)定，城建稅及教育費附加以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”的應(yīng)繳稅額，并不包括企業(yè)因為沒有按期納稅所應(yīng)繳納的滯納金或因違反稅法規(guī)定而應(yīng)繳納的罰款。

　　3．應(yīng)納稅額

　　城建稅及教育費附加的應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=(增值稅+消費稅+營業(yè)稅)×稅(費)率

　　三、征收規(guī)定

　　1．優(yōu)惠政策

　　由于城建稅和教育費附加是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，并隨同增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收的，因此減免增值稅、消費稅、營業(yè)稅也意味著減免城市維護建設(shè)稅，所以城建稅和教育費附加一般不能單獨減免。

　　2．納稅申報

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)于本納稅周期終了后在進行“三稅”申報的同時，進行城建稅和教育費附加的納稅申報。

　　3．稅款繳納

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在繳納當(dāng)期全部“三稅”的稅額時，同時按照納稅申報表確定的應(yīng)納稅額全額繳納城建稅和教育費附加。

　　四、法律依據(jù)

　　1．《中華人民共和國城市維護稅暫行條例》(國發(fā)[1985]第19號)1985．02．08

　　2．《征收教育費附加的暫行規(guī)定》(國務(wù)院令[2005]第448號修定)2005．10．01

　　3．《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)外國企業(yè)及外籍個人適用稅種問題的通知》(國稅發(fā)[1994]123號)1994．01．01

　　摘自：周勝著《外商投資房地產(chǎn)法律實務(wù)》