國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

關(guān)于做好2010年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理及報表編制工作的通知

國資發(fā)評價〔2010〕169號


各中央企業(yè)：

　　為做好中央企業(yè)2010年度財務(wù)決算報表編制工作，進一步加強財務(wù)決算管理，推動中央企業(yè)不斷提高會計信息質(zhì)量和財務(wù)管理水平，更好地服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理和出資人監(jiān)管工作，根據(jù)《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，我們研究制定了《2010年度企業(yè)財務(wù)決算報表》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項和工作要求通知如下：

　　一、加大工作組織力度

　　近年來，中央企業(yè)財務(wù)決算管理工作不斷深化，不僅推動了企業(yè)會計信息質(zhì)量顯著提升，而且通過決算工作基本形成了定期檢查診斷和改進提高的工作機制，有力地推動了企業(yè)經(jīng)營管理的持續(xù)改進，也為出資人機構(gòu)各項監(jiān)管工作奠定了堅實的基礎(chǔ)。各中央企業(yè)要高度重視財務(wù)決算管理工作，認真總結(jié)以前年度財務(wù)決算工作經(jīng)驗，結(jié)合經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)，進一步加大工作組織力度，細化實施方案，明確職責分工，落實工作責任，嚴格工作規(guī)范，認真組織做好財務(wù)決算布置、培訓(xùn)、編制、審核、審計、分析和上報等各項工作，積極整改落實財務(wù)決算反映的各類問題，確保財務(wù)決算工作進度和工作質(zhì)量。

　　二、扎實開展決算基礎(chǔ)工作

　　各中央企業(yè)要做實做細決算基礎(chǔ)工作，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，著力解決財務(wù)管理過程中存在的各類問題和隱患。一是徹底清查戶數(shù)，將具有產(chǎn)權(quán)、財務(wù)隸屬或管理關(guān)系的企業(yè)均納入清理范圍，理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，界定管理責任，規(guī)范確定集團財務(wù)決算合并范圍；對于按規(guī)定未納入合并范圍的企業(yè)，要加強管理與監(jiān)督。二是認真做好在建工程、固定資產(chǎn)、應(yīng)收款項、存貨、股權(quán)投資等各項資產(chǎn)清查工作，核實家底，評估管理實效，梳理管理流程，規(guī)范會計核算，足額計提資產(chǎn)減值準備。三是全面核查集團所屬單位開設(shè)的各類銀行賬號及其資金收支情況，清理關(guān)閉不規(guī)范、非必設(shè)的銀行賬號，進一步完善資金收支流程與控制措施，加大集團資金集中統(tǒng)一管理力度。

　　三、積極消化處理歷史遺留問題

　　各中央企業(yè)要抓住當前宏觀經(jīng)濟持續(xù)向好、經(jīng)濟效益快速回升的有利時機，積極消化處理歷史遺留問題。對于長期虧損、扭虧無望、資不抵債等經(jīng)營困難企業(yè)或長期不分紅等低效對外投資，要加快處置與重組步伐；對于按規(guī)定應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤、應(yīng)補未補的各類欠賬，以及客觀原因長期未處理的各類資產(chǎn)、收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等事項，要積極消化處理；對本次“小金庫”專項治理工作清理出來的各類資金和資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定及時納入法定賬冊核算，不屬于“小金庫”的賬外或表外資產(chǎn)或企業(yè)，以及存在各類隱患的資產(chǎn)，應(yīng)完善管理措施，落實責任，加快處置進度，消除管理隱患。

　　四、嚴格遵守財務(wù)決算工作紀律

　　各中央企業(yè)應(yīng)當嚴格遵循《企業(yè)會計準則》及國資委關(guān)于財務(wù)決算管理的有關(guān)要求做好財務(wù)決算工作。一是嚴格執(zhí)行集團統(tǒng)一的會計核算辦法，規(guī)范會計核算，未經(jīng)備案批準不得隨意變更重大會計政策和會計估計，不得濫用會計差錯更正調(diào)節(jié)年度間經(jīng)營成果。二是依據(jù)真實的交易事項、會計賬簿資料編制年度財務(wù)決算，做到賬實相符、賬賬相符、賬表相符，禁止任何虛構(gòu)交易行為，不得新設(shè)“小金庫”。三是規(guī)范確認收入，及時結(jié)轉(zhuǎn)、分攤成本費用，足額計提各項減值準備，充分抵銷內(nèi)部交易，不得跨期確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本費用，不得存有新的潛虧掛賬。四是規(guī)范相關(guān)資產(chǎn)的公允價值計量與核算，不得濫用公允價值計量調(diào)節(jié)利潤。五是嚴格遵循控制原則，準確界定合并范圍，不得利用合并范圍變更調(diào)節(jié)利潤。六是充分披露財務(wù)會計信息，不得對重大財務(wù)會計事項隱瞞不報。各中央企業(yè)應(yīng)當按照國資委統(tǒng)一要求，將財務(wù)決算有關(guān)重大事項于2010年11月30日前報國資委備案。

　　五、強化財務(wù)決算審計管理

　　各中央企業(yè)要按照“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一管理”的原則，加強財務(wù)決算審計質(zhì)量管理。一是對年度財務(wù)決算聘請會計師事務(wù)所的資質(zhì)、數(shù)量和審計年限不符合規(guī)定的要及時更換，由集團總部按規(guī)定統(tǒng)一招標選聘。二是對集團主審會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)量達不到50%的，要逐步擴大主審會計師事務(wù)所審計范圍，對于多地同時上市的企業(yè)要盡力統(tǒng)一年報審計機構(gòu)，減少重復(fù)審計。三是對特殊子企業(yè)、境外子企業(yè)經(jīng)備案同意采取內(nèi)部審計方式的，要嚴格按照財務(wù)決算審計工作要求實施審計，規(guī)范出具審計報告。四是積極配合審計機構(gòu)規(guī)范履行審計程序并公正發(fā)表意見，對審計意見存在異議未進行調(diào)整的，應(yīng)當在財務(wù)決算報告中做專項說明，存在較大分歧的應(yīng)當及時向國資委報告，不得干預(yù)注冊會計師獨立發(fā)表審計意見。五是對所屬企業(yè)財務(wù)決算審計質(zhì)量要嚴格把關(guān)，做好審計質(zhì)量評估，對會計師事務(wù)所審計質(zhì)量存在嚴重問題、審計結(jié)果達不到要求的，應(yīng)及時采取措施并向國資委報告。

　　六、認真落實決算反映問題整改工作

　　各中央企業(yè)要高度重視國資委決算反饋意見，加大各年度決算反映問題以及各類審計監(jiān)督機構(gòu)發(fā)現(xiàn)問題的整改力度，認真制定切實有效的整改措施，落實整改責任，并注重舉一反三，剖析原因，健全長效機制，確保整改到位；探索建立集團內(nèi)部決算批復(fù)制度，核定子企業(yè)年度經(jīng)營成果，指出存在的問題與風險，明確整改要求。各級企業(yè)總會計師應(yīng)將有關(guān)問題整改落實情況作為年度工作總結(jié)或述職報告的重要內(nèi)容。國資委將加強各類問題整改進度與效果的跟蹤監(jiān)督，并作為評價企業(yè)決算管理工作水平的重要內(nèi)容。對于能改不改的問題，國資委將查明原因并開展責任追究。

　　七、規(guī)范編制財務(wù)決算報告

　　《2010年度企業(yè)財務(wù)決算報表》是中央企業(yè)向國資委報送財務(wù)決算報告的統(tǒng)一格式，各中央企業(yè)應(yīng)當按照本套報表格式和編制要求，認真做好2010年度財務(wù)決算報告編制工作。一是規(guī)范編制會計報表。本套報表適用于中央企業(yè)所屬各級子企業(yè)，其中所屬事業(yè)單位、基建項目應(yīng)當參照有關(guān)轉(zhuǎn)表要求，做好會計報表項目轉(zhuǎn)換工作，有條件的事業(yè)單位應(yīng)探索計提資產(chǎn)減值準備；對所屬境外子企業(yè)和境外機構(gòu)，應(yīng)按規(guī)定級次和要求填報《2010年度境外子企業(yè)財務(wù)決算報表》，并根據(jù)統(tǒng)一要求分離出純境外數(shù)據(jù)庫；有條件的中央企業(yè)應(yīng)積極探索編制分部報告。二是會計報表附注應(yīng)充分披露會計政策與會計估計、金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項、長期投資、關(guān)聯(lián)交易、或有事項等重要項目，并詳細說明主要變動情況及對資產(chǎn)和損益等主要指標的影響。三是要在認真分析年度生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上認真組織編寫財務(wù)情況說明書，并按照國資委要求，對國有資產(chǎn)保值增值、金融衍生業(yè)務(wù)、對外捐贈、債務(wù)風險控制、賬外資產(chǎn)處置、重大資產(chǎn)損失及責任追究等有關(guān)事項進行專項說明，其中國有資本保值增值情況應(yīng)附有關(guān)證明材料。

　　八、深入開展財務(wù)績效評價工作

　　各中央企業(yè)要結(jié)合財務(wù)決算結(jié)果，根據(jù)《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》（國資委令第14號）及其實施細則，運用綜合績效評價體系及其行業(yè)評價標準開展財務(wù)績效自評工作，并從盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風險和經(jīng)營增長四個方面進行對標分析，有條件的企業(yè)應(yīng)積極開展國際對標。各中央企業(yè)應(yīng)當于2011年5月20日前將本企業(yè)2010年度財務(wù)績效自評報告報送國資委（財務(wù)監(jiān)督與考核評價局）。國資委在對中央企業(yè)財務(wù)決算進行審核的基礎(chǔ)上，開展中央企業(yè)財務(wù)績效評價工作，評價結(jié)果在中央企業(yè)范圍內(nèi)進行通報。

　　九、按時上報財務(wù)決算報告

　　各中央企業(yè)應(yīng)當組織做好決算審核工作，嚴把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，做到報送材料齊全規(guī)范、財務(wù)信息真實完整、相關(guān)指標銜接一致。各中央企業(yè)應(yīng)于2011年4月30日前將集團合并財務(wù)決算報告和所屬子企業(yè)分戶報告報送國資委，并抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會。

　　（一）企業(yè)集團應(yīng)正式行文報送集團合并的財務(wù)決算報表（含會計主附表、財務(wù)情況表，下同）、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質(zhì)文件與電子文檔。其中紙質(zhì)的財務(wù)決算報表以“萬元”為金額單位。

　　（二）分戶報表的報送級次為企業(yè)集團及所屬三級以上（含三級）子企業(yè)，三級以下子企業(yè)并入三級子企業(yè)填報；已實現(xiàn)整體上市并保留總部殼公司的企業(yè)集團報送級次延伸到四級子企業(yè)；所屬上市公司、金融子企業(yè)等重要子企業(yè)不分級次均應(yīng)填報本套報表，并上報分戶數(shù)據(jù)；納入全級次上報試點范圍的中央企業(yè)，2010年度繼續(xù)全級次填報本套報表，鼓勵有條件的其他企業(yè)進行全級次上報。

　�。ㄈ�）企業(yè)三級（含三級）以上子企業(yè)以及所屬三級以下重要子企業(yè)，應(yīng)當報送財務(wù)決算報表、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書和審計報告的電子文檔。

　�。ㄋ模�2010年度企業(yè)財務(wù)決算報表的數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā)。各中央企業(yè)在報表編制、軟件處理和報送過程中，如有疑問或發(fā)現(xiàn)問題，請及時與國資委財務(wù)監(jiān)督與考核評價局聯(lián)系。

　　國資委將繼續(xù)開展年度財務(wù)決算管理和報表編制質(zhì)量審核評比工作，對工作成效顯著、報表編制質(zhì)量較高、問題整改到位的企業(yè)進行表彰，對于工作組織不力、存在較多問題的企業(yè)進行通報批評。

　　附件：1.2010年度企業(yè)財務(wù)決算報表（略）
　　　　　2.2010年度企業(yè)財務(wù)決算報表編制說明（略）
　　　　　3.會計報表附注內(nèi)容提要（略）
　　　　　4.財務(wù)決算專項說明內(nèi)容提要（略）
　　　　　5.財務(wù)情況說明書內(nèi)容提要（略）


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○一○年十一月四日