財政部

關(guān)于印發(fā)高等學(xué)校執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補充規(guī)定和銜接規(guī)定的通知


財會〔2018〕19號


教育部，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，有關(guān)單位：

　　《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）自2019年1月1日起施行。為了確保新制度在高等學(xué)校的有效貫徹實施，我部制定了《關(guān)于高等學(xué)校執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補充規(guī)定》和《關(guān)于高等學(xué)校執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的銜接規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件：

　　1.關(guān)于高等學(xué)校執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補充規(guī)定

　　2.關(guān)于高等學(xué)校執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定



　　財 政 部

　　2018年8月14日


附件下載:

關(guān)于高等學(xué)校執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補充規(guī)定.docx
關(guān)于高等學(xué)校執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定.docx



附件1：
關(guān)于高等學(xué)校執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補充規(guī)定

根據(jù)《政府會計準則——基本準則》，結(jié)合行業(yè)實際情況，現(xiàn)就高等學(xué)校 執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（以下簡稱新制度）做出如下補充規(guī)定：
一、關(guān)于在新制度相關(guān)一級科目下設(shè)置明細科目
（一）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“4101事業(yè)收入”科目下設(shè)置“410101教育事業(yè)收入”、“410102科研事業(yè)收入”明細科目。
1.“410101教育事業(yè)收入”科目核算高等學(xué)校開展教學(xué)活動及其輔助活動實現(xiàn)的收入。
2.“410102科研事業(yè)收入”科目核算高等學(xué)校開展科研活動及其輔助活動實現(xiàn)的收入。
（二）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“5001業(yè)務(wù)活動費用”科目下設(shè)置“500101教育費用”、“500102科研費用”明細科目。
1.“500101教育費用”科目核算高等學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動、學(xué)生事務(wù)等活動所發(fā)生的，能夠直接計入或采用一定方法計算后計入的各項費用。
2.“500102科研費用”科目核算高等學(xué)校開展科研及其輔助活動所發(fā)生的，能夠直接計入或采用一定方法計算后計入的各項費用。
（三）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“5101單位管理費用”科目下設(shè)置“510101行政管理費用”、“510102后勤保障費用”、“510103離退休費用”和“510109單位統(tǒng)一負擔(dān)的其他管理費用”明細科目。
1.“510101行政管理費用”科目核算高等學(xué)校開展單位的行政管理活動所發(fā)生的各項費用。
2.“510102后勤保障費用”科目核算高等學(xué)校統(tǒng)一負擔(dān)的開展后勤保障活動所發(fā)生的各項費用。
3.“510103離退休費用”科目核算高等學(xué)校統(tǒng)一負擔(dān)的離退休人員工資、補助、活動經(jīng)費等各項費用。
4.“510109單位統(tǒng)一負擔(dān)的其他管理費用”科目核算由高等學(xué)校統(tǒng)一負擔(dān)的除行政管理費用、后勤保障費用、離退休費用之外的其他各項管理費用，如工會經(jīng)費、訴訟費、中介費等。
（四）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“6101事業(yè)預(yù)算收入”科目下設(shè)置“610101教育事業(yè)預(yù)算收入”和“610102科研事業(yè)預(yù)算收入”明細科目。
1.“610101教育事業(yè)預(yù)算收入”科目核算高等學(xué)校開展教學(xué)活動及其輔助活動取得的現(xiàn)金流入。
2.“610102科研事業(yè)預(yù)算收入”科目核算高等學(xué)校開展科研活動及其輔助活動取得的現(xiàn)金流入。
（五）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“7201事業(yè)支出”科目下設(shè)置“720101教育支出”、“720102科研支出”、 “720103行政管理支出”、“720104后勤保障支出”、“720105離退休支出”、“720109其他事業(yè)支出”明細科目。
1.“720101教育支出”科目核算高等學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動、學(xué)生事務(wù)等活動實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。
2.“720102科研支出”科目核算高等學(xué)校開展科研及其輔助活動實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。
3.“720103行政管理支出”科目核算高等學(xué)校開展單位的行政管理活動實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。
4.“720104后勤保障支出”科目核算高等學(xué)校開展后勤保障活動實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。
5.“720105離退休支出”科目核算高等學(xué)校實際發(fā)生的用于離退休人員的各項現(xiàn)金流出。
6.“720109其他事業(yè)支出”科目核算高等學(xué)校發(fā)生的除教學(xué)、科研、后勤保障、行政管理、離退休支出之外的其他各項事業(yè)支出。
二、關(guān)于報表及編制說明
（一）關(guān)于收入費用表
1.新增項目
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在收入費用表的“（二）事業(yè)收入”項目下增加“其中：教育事業(yè)收入”、“科研事業(yè)收入”項目，在“（十一）其他收入”項目下增加“其中：后勤保障單位凈收入”項目，在“（一）業(yè)務(wù)活動費用”項目下增加“其中：教育費用”、“科研費用”項目，在“（二）單位管理費用”項目下增加“其中：行政管理費用”、 “后勤保障費用”、“離退休費用”、“單位統(tǒng)一負擔(dān)的其他管理費用”項目。詳見附表1。
2.新增項目的內(nèi)容和填列方法
（1）“其中：教育事業(yè)收入”項目，反映高等學(xué)校本期開展教學(xué)活動及其輔助活動實現(xiàn)的收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入——教育事業(yè)收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（2）“科研事業(yè)收入”項目，反映高等學(xué)校本期開展科研活動及其輔助活動實現(xiàn)的收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入——科研事業(yè)收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（3）“其中：后勤保障單位凈收入”項目詳見“（三）關(guān)于校內(nèi)獨立核算單位報表編制的規(guī)定”。
（4）“其中：教育費用”項目，反映高等學(xué)校本期開展教學(xué)及其輔助活動、學(xué)生事務(wù)等活動所發(fā)生的各項費用。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動費用——教育費用”科目的本期發(fā)生額填列。
（5）“科研費用”項目，反映高等學(xué)校本期開展科研及其輔助活動所發(fā)生的各項費用。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動費用——科研費用”科目的本期發(fā)生額填列。
（6）“其中：行政管理費用”項目，反映高等學(xué)校本期開展單位的行政管理活動所發(fā)生的各項費用。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“單位管理費用——行政管理費用”科目的本期發(fā)生額填列。
（7）“后勤保障費用”項目，反映高等學(xué)校本期統(tǒng)一負擔(dān)的開展后勤保障活動所發(fā)生的各項費用。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“單位管理費用——后勤保障費用”科目的本期發(fā)生額填列。
（8）“離退休費用”項目，反映高等學(xué)校本期統(tǒng)一負擔(dān)的離退休人員工資、補助、活動經(jīng)費等各項費用。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“單位管理費用——離退休費用”科目的本期發(fā)生額填列。
（9）“單位統(tǒng)一負擔(dān)的其他管理費用”項目，反映本期由高等學(xué)校統(tǒng)一負擔(dān)的除行政管理費用、后勤保障費用、離退休費用之外的各項管理費用。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“單位管理費用——單位統(tǒng)一負擔(dān)的其他管理費用”科目的本期發(fā)生額填列。
（二）關(guān)于預(yù)算收入支出表
1.新增項目
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在預(yù)算收入支出表的“（二）事業(yè)預(yù)算收入”項目下增加“其中：教育事業(yè)預(yù)算收入”、“科研事業(yè)預(yù)算收入”項目，在“（九）其他預(yù)算收入”項目下“其中：”后所列項目中增加“后勤保障單位凈預(yù)算收入”項目，在“（二）事業(yè)支出”項目下增加“其中：教育支出”、“科研支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”、“其他事業(yè)支出”項目。詳見附表2。
2.新增項目的內(nèi)容和填列方法
（1）“其中：教育事業(yè)預(yù)算收入”項目，反映高等學(xué)校本期開展教學(xué)及其輔助活動取得現(xiàn)金流入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)預(yù)算收入——教育事業(yè)預(yù)算收入”科目的本年發(fā)生額填列。
（2）“科研事業(yè)預(yù)算收入”項目，反映高等學(xué)校本年開展科研及其輔助活動取得現(xiàn)金流入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)預(yù)算收入——科研事業(yè)預(yù)算收入”科目的本年發(fā)生額填列。
（3） “后勤保障單位凈預(yù)算收入”項目，詳見“（三）關(guān)于校內(nèi)獨立核算單位報表編制的規(guī)定”。
（4）“其中：教育支出”項目，反映高等學(xué)校本年開展教學(xué)及其輔助活動、學(xué)生事務(wù)等活動實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出——教育支出”科目的本年發(fā)生額填列。
（5）“科研支出”項目，反映高等學(xué)校本年開展科研及其輔助活動實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出——科研支出”科目的本年發(fā)生額填列。
（6）“行政管理支出”項目，反映高等學(xué)校本年開展單位的行政管理活動實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出——行政管理支出”科目的本年發(fā)生額填列。
（7）“后勤保障支出”項目，反映高等學(xué)校本年開展后勤保障活動實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出——后勤保障支出”科目的本年發(fā)生額填列。
（8）“離退休支出”項目，反映高等學(xué)校本年實際發(fā)生的用于離退休人員的各項現(xiàn)金流出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出——離退休支出”科目的本年發(fā)生額填列。
（9）“其他事業(yè)支出”項目，反映高等學(xué)校本年支付的除教學(xué)、科研、后勤保障、行政管理、離退休支出之外的其他各項事業(yè)支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出——其他事業(yè)支出”科目的本年發(fā)生額填列。
（三）關(guān)于校內(nèi)獨立核算單位報表編制的規(guī)定
1.關(guān)于高等學(xué)校報表編制的范圍
由高等學(xué)校及其所屬單位舉辦的校內(nèi)獨立核算單位 ，如研究院、分校、后勤部門等，應(yīng)當(dāng)按照新制度開展本單位的會計核算和報表編制工作。
高等學(xué)校在編制年度報表時，應(yīng)當(dāng)將校內(nèi)獨立核算單位納入高等學(xué)校報表編制范圍。
2.關(guān)于將校內(nèi)獨立核算單位會計信息納入高等學(xué)校報表的總原則
將校內(nèi)獨立核算單位的會計信息納入高等學(xué)校報表時，總的原則是將校內(nèi)獨立核算單位的報表信息并入學(xué)校相關(guān)報表的相應(yīng)項目，并抵銷學(xué)校內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項對學(xué)校報表的影響。
3. 關(guān)于具有后勤保障職能的校內(nèi)獨立核算單位 有關(guān)業(yè)務(wù)的特殊規(guī)定
（1）高等學(xué)校編制包含校內(nèi)獨立核算單位的收入費用表時，對于具有后勤保障職能的校內(nèi)獨立核算單位，應(yīng)當(dāng)將其本年收入（不含從學(xué)校取得的補貼經(jīng)費）、費用（不含使用學(xué)校補貼經(jīng)費發(fā)生的費用）相抵后的凈額計入本表中“其他收入”項目金額，并單獨填列于該項目下的“后勤保障單位凈收入”項目。如果具有后勤保障職能的全部校內(nèi)獨立核算單位本年收入（不含從學(xué)校取得的補貼經(jīng)費）、費用（不含使用學(xué)校補貼經(jīng)費發(fā)生的費用）相抵后的凈額合計數(shù)為負數(shù)，則以“-”號填列于“后勤保障單位凈收入”項目。
（2）高等學(xué)校編制包含校內(nèi)獨立核算單位的預(yù)算收入支出表時，對于具有后勤保障職能的校內(nèi)獨立核算單位，應(yīng)當(dāng)將其本年收入（不含從學(xué)校取得的補貼經(jīng)費）、支出（不含使用學(xué)校補貼經(jīng)費發(fā)生的支出）相抵后的凈額計入本表中“其他預(yù)算收入”項目金額，并單獨填列于該項目下的“后勤保障單位凈預(yù)算收入”項目。如果具有后勤保障職能的全部校內(nèi)獨立核算單位本年收入（不含從學(xué)校取得的補貼經(jīng)費）、支出（不含使用學(xué)校補貼經(jīng)費發(fā)生的支出）相抵后的凈額合計數(shù)為負數(shù)，則以“-”號填列于“后勤保障單位凈預(yù)算收入”項目。
4.關(guān)于將校內(nèi)獨立核算單位會計信息納入高等學(xué)校財務(wù)報表情況的披露
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)報表附注中提供將校內(nèi)獨立核算單位財務(wù)會計信息納入學(xué)校財務(wù)報表情況的說明，包括將校內(nèi)獨立核算單位資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)并入學(xué)校資產(chǎn)負債表時對內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項抵銷處理的情況，具有后勤保障職能的各校內(nèi)獨立核算單位本年收入、費用情況，將不具有后勤保障職能的其他校內(nèi)獨立核算單位的收入、費用并入學(xué)校收入費用表時對內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項抵銷處理的情況。
高等學(xué)校在編制年度預(yù)算會計報表時，可參照上述規(guī)定，以適當(dāng)形式提供將校內(nèi)獨立核算單位預(yù)算會計信息納入高等學(xué)校預(yù)算會計報表的說明。
三、關(guān)于留本基金的會計處理
（一）會計科目設(shè)置
1.高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在“3101專用基金”科目下設(shè)置“留本基金”明細科目，核算高等學(xué)校使用捐贈資金建立的具有永久性保留本金或在一定時期內(nèi)保留本金的限定性基金。高等學(xué)校如有兩個以上留本基金，應(yīng)當(dāng)按照每個留本基金設(shè)置明細科目進行核算。在每個留本基金明細科目下還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本金”和“收益”明細科目；在“本金”明細科目下，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“已投資”和“未投資”兩個明細科目。
2.高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在“1218 其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“留本基金委托投資”明細科目，核算高等學(xué)校將留本基金委托給基金會進行的投資。
（二）主要賬務(wù)處理（假設(shè)只有一個留本基金）
1.高等學(xué)校形成留本基金時，根據(jù)取得的留本基金數(shù)額，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——留本基金——本金——未投資”科目。
2.高等學(xué)校委托基金會進行投資
（1）投資時，按照轉(zhuǎn)給基金會的留本基金數(shù)額，借記“其他應(yīng)收款——留本基金委托投資”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，按照相同的金額，借記“專用基金——留本基金——本金——未投資”科目，貸記“專用基金——留本基金——本金——已投資”科目。
（2）收到基金會交回的投資收益，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——留本基金——收益”科目。
（3）從基金會收回使用留本基金委托的投資，按照收回的金額，借記“銀行存款”科目，按照收回的留本基金本金金額，貸記“其他應(yīng)收款——留本基金委托投資”科目，按照兩者的差額，貸記或借記“專用基金——留本基金——收益”科目。同時，按照收回的留本基金本金金額，借記“專用基金——留本基金——本金——已投資”科目，貸記“專用基金——留本基金——本金——未投資”科目。
3.高等學(xué)校直接使用留本基金進行投資
（1）投資時，按照動用留本基金投資的數(shù)額，借記“短期投資”、“長期債券投資”等科目，貸記“銀行存款”科目；同時，按照相同的金額，借記“專用基金——留本基金——本金——未投資”科目，貸記“專用基金——留本基金——本金——已投資”科目。
（2）期末，對持有的留本基金投資確認應(yīng)計利息收入時，按照確認的應(yīng)計利息，借記“應(yīng)收利息”、“長期債券投資”科目，貸記“專用基金——留本基金——收益”科目。
（3）收到留本基金投資獲得的利息時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。
（4）收回留本基金投資時，按照收回的金額，借記“銀行存款”科目，按照收回的投資本金及相關(guān)利息金額，貸記“短期投資”、“長期債券投資”等科目，按照兩者的差額，貸記或借記“專用基金——留本基金——收益”科目。同時，按照收回的留本基金本金金額，借記“專用基金——留本基金——本金——已投資”科目，貸記“專用基金——留本基金——本金——未投資”科目。
4.高等學(xué)校按照協(xié)議將留本基金收益轉(zhuǎn)增本金時，按照轉(zhuǎn)增的金額，借記“專用基金——留本基金——收益”科目，貸記“專用基金——留本基金——本金——未投資”科目。
5.高等學(xué)校按照協(xié)議可以使用留本基金取得的收益時，按照可以使用的金額，借記“專用基金——留本基金——收益”科目，貸記“捐贈收入”科目；同時，按照相同的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“捐贈預(yù)算收入”科目。使用留本基金收益時，按照使用的金額，借記“業(yè)務(wù)活動費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“事業(yè)支出——教育支出”等科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
6.按照協(xié)議規(guī)定的留本基金限定期限到期，高等學(xué)校將留本基金轉(zhuǎn)為可以使用的資金，按照轉(zhuǎn)為可以使用的資金數(shù)額，借記“專用基金——留本基金——本金——未投資”科目，貸記“捐贈收入”科目；同時按照相同的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“捐贈預(yù)算收入”科目。
四、關(guān)于受托代理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
（一）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在“1891受托代理資產(chǎn)”科目下設(shè)置“應(yīng)收及暫付款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”明細科目。
1.發(fā)生涉及受托代理資金的各種應(yīng)收及暫付款項時，按照實際發(fā)生金額，借記“受托代理資產(chǎn)——應(yīng)收及暫付款”科目，貸記“銀行存款——受托代理資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金——受托代理資產(chǎn)”等科目；收回其他應(yīng)收款項或報銷時，借記“庫存現(xiàn)金——受托代理資產(chǎn)”、 “銀行存款——受托代理資產(chǎn)”、“受托代理負債”等科目，貸記“受托代理資產(chǎn)——應(yīng)收及暫付款”科目。
2.使用受托代理資金購置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時，借記“受托代理資產(chǎn)——固定資產(chǎn)”或“受托代理資產(chǎn)——無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款——受托代理資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金——受托代理資產(chǎn)”等科目。受托代理資產(chǎn)科目下“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”不計提折舊和攤銷。受托代理的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)報廢、轉(zhuǎn)交時，按照受托代理的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)賬面余額，借記“受托代理負債”科目，貸記“受托代理資產(chǎn)”科目及其明細科目。
（二）高等學(xué)校核算的因公房出售形成的公共維修基金（個人繳納部分），通過“受托代理負債”科目進行核算。
五、關(guān)于受托加工物品的賬務(wù)處理
1.高等學(xué)校收到委托單位支付的資金用于加工設(shè)備、材料等時，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；同時，按照收到的資金，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“事業(yè)預(yù)算收入”等科目。
2.高等學(xué)校對受托加工物品進行加工時，按照加工消耗的料、工、費等，借記“加工物品——受托加工物品”科目，貸記“庫存物品”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目；同時，對加工中支付的資金，在支付時按照實際支付的金額，借記“事業(yè)支出——科研支出”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
3.高等學(xué)校將加工完成的產(chǎn)品交付委托方時，按照受托加工產(chǎn)品的成本，借記“業(yè)務(wù)活動費用——科研費用”科目，貸記“加工物品——受托加工物品”科目，同時，確認委托方的委托加工收入，按照預(yù)收賬款賬面余額，借記“預(yù)收賬款”科目，按照應(yīng)確認的收入金額，貸記“事業(yè)收入”等科目，按照委托方補付或退回委托方的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目（同時借記或貸記“資金結(jié)存”科目，貸記或借記“事業(yè)預(yù)算收入”等科目）。涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參見“應(yīng)繳增值稅”科目。
六、關(guān)于計提和使用項目間接費用或管理費的賬務(wù)處理
（一）高等學(xué)校按規(guī)定從科研項目收入中計提項目間接費用或管理費時，除按新制度規(guī)定借記“單位管理費用”科目外，也可根據(jù)實際情況借記“業(yè)務(wù)活動費用”等科目。
（二）高等學(xué)校使用計提的項目間接費用或管理費購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，在財務(wù)會計下，按照固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本金額，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照相同的金額，借記“預(yù)提費用——項目間接費用或管理費”科目，貸記“累計盈余”科目。在預(yù)算會計下，按照相同的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存”科目。
七、關(guān)于附屬單位工資返還的賬務(wù)處理
高等學(xué)校附屬單位職工薪酬按規(guī)定自行負擔(dān)，但需由高等學(xué)校代為發(fā)放時，高等學(xué)校按照實際墊付的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。高等學(xué)校收到附屬單位交來的返還款時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
八、關(guān)于出資成立非企業(yè)法人單位的賬務(wù)處理
高等學(xué)校經(jīng)批準出資成立非企業(yè)法人單位，如教育基金會、研究院等，應(yīng)當(dāng)借記“其他費用”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
九、關(guān)于按合同完成進度確認事業(yè)收入
高等學(xué)校以合同完成進度確認事業(yè)收入時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)，選擇累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例、已經(jīng)完成的時間占合同期限的比例、實際測定的完工進度等方法，合理確定合同完成進度。
十、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限
通常情況下，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照附表3規(guī)定確定各類應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)的折舊年限。
十一、生效日期
本規(guī)定自2019年1月1日起施行。



 
附表1：
收入費用表
會政財02表
編制單位： 年 月 單位：元
項 目 本月數(shù) 本年累計數(shù)
一、本期收入
（一）財政撥款收入
其中：政府性基金收入
（二）事業(yè)收入
其中：教育事業(yè)收入
科研事業(yè)收入
（三）上級補助收入
（四）附屬單位上繳收入
（五）經(jīng)營收入
（六）非同級財政撥款收入
（七）投資收益
（八）捐贈收入
（九）利息收入
（十）租金收入
（十一）其他收入
其中：后勤保障單位凈收入
二、本期費用
（一）業(yè)務(wù)活動費用
其中：教育費用
科研費用
（二）單位管理費用
其中：行政管理費用
后勤保障費用
離退休費用
單位統(tǒng)一負擔(dān)的其他管理費用
（三）經(jīng)營費用
（四）資產(chǎn)處置費用
（五）上繳上級費用
（六）對附屬單位補助費用
（七）所得稅費用
（八）其他費用
三、本期盈余

 
附表2：
預(yù)算收入支出表
會政預(yù)01表
編制單位： 年 單位：元
項 目 本年數(shù) 上年數(shù)
一、本年預(yù)算收入
（一）財政撥款預(yù)算收入
其中：政府性基金收入
（二）事業(yè)預(yù)算收入
其中：教育事業(yè)預(yù)算收入
科研事業(yè)預(yù)算收入
（三）上級補助預(yù)算收入
（四）附屬單位上繳預(yù)算收入
（五）經(jīng)營預(yù)算收入
（六）債務(wù)預(yù)算收入
（七）非同級財政撥款預(yù)算收入
（八）投資預(yù)算收益
（九）其他預(yù)算收入
其中：利息預(yù)算收入
捐贈預(yù)算收入
租金預(yù)算收入
后勤保障單位凈預(yù)算收入
二、本年預(yù)算支出
（一）行政支出
（二）事業(yè)支出
其中：教育支出
科研支出
行政管理支出
后勤保障支出
離退休支出
（三）經(jīng)營支出
（四）上繳上級支出
（五）對附屬單位補助支出
（六）投資支出
（七）債務(wù)還本支出
（八）其他支出
其中：利息支出
捐贈支出
三、本年預(yù)算收支差額

附表3：
高等學(xué)校固定資產(chǎn)折舊年限表
固定資產(chǎn)類別 折舊年限（年） 備注
一、房屋及構(gòu)筑物
1.房屋
鋼結(jié)構(gòu) 50
鋼筋混凝土結(jié)構(gòu) 50
磚混結(jié)構(gòu) 30
磚木結(jié)構(gòu) 30
2.簡易房 8
3.房屋附屬設(shè)施 8 圍墻、停車設(shè)施等
4.構(gòu)筑物 8 池、罐、槽、塔等
二、通用設(shè)備
1.計算機設(shè)備 6
計算機、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、安全設(shè)備、終端設(shè)備、存儲設(shè)備等

2.辦公設(shè)備 6 電話機、傳真機、攝像機、刻錄機等
3.車輛 8 載貨汽車、牽引汽車、乘用車、專用車輛等
4.圖書檔案設(shè)備 5
5.機械設(shè)備 10 鍋爐、液壓機械、金屬加工設(shè)備、泵、風(fēng)機、氣體壓縮機、氣體分離及液化設(shè)備、分離及干燥設(shè)備等
6.電氣設(shè)備 5 電機、變壓器、電源設(shè)備、生活用電器等
7.雷達、無線電和衛(wèi)星導(dǎo)航設(shè)備 10
8.通信設(shè)備、廣播、電視、電影設(shè)備 5
9.儀器儀表、電子和通信測量儀器、計量標準器具及量具、衡器 5
10.除上述以外其他通用設(shè)備 5
三、專用設(shè)備
1.探礦、采礦、選礦和造塊設(shè)備 10
2.石油天然氣開采專用設(shè)備 10
3.石油和化學(xué)工業(yè)專用設(shè)備 10
4.煉焦和金屬冶煉軋制設(shè)備 10
5.電力工業(yè)專用設(shè)備 20
6.核工業(yè)專用設(shè)備 20
7.航空航天工業(yè)專用設(shè)備 20
8.非金屬礦物制品工業(yè)專用設(shè)備 10
9.工程機械 10
10.農(nóng)業(yè)和林業(yè)機械 10
11.木材采集和加工設(shè)備 10
12.食品加工專用設(shè)備 10
13.飲料加工設(shè)備 10
14.煙草加工設(shè)備 10
15.糧油作物和飼料加工設(shè)備 10
16.紡織設(shè)備 10
17.縫紉、服飾、制革和毛皮加工設(shè)備 10
18.造紙和印刷機械 10
19.化學(xué)藥品和中藥專用設(shè)備 5
20.醫(yī)療設(shè)備 5
21.電工、電子專用生產(chǎn)設(shè)備 5
22.安全生產(chǎn)設(shè)備 10
23.郵政專用設(shè)備 10
24.環(huán)境污染防治設(shè)備 10
25.公安專用設(shè)備 3
26.水工機械 10
27.殯葬設(shè)備及用品 5
28.鐵路運輸設(shè)備 10
29.水上交通運輸設(shè)備 10
30.航空器及其配套設(shè)備 10
31.專用儀器儀表 5
32.文藝設(shè)備 5
33.體育設(shè)備 5
34.娛樂設(shè)備 5
四、家具、用具、裝具
1.家具 15
其中：學(xué)生用家具 5
2.用具、裝具 5


附件2：
關(guān)于高等學(xué)校執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定

我部于2017年10月24日印發(fā)了《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號，以下簡稱新制度）。原執(zhí)行《高等學(xué)校會計制度》（財會〔2013〕30號，以下簡稱原制度）的高等學(xué)校 ，自2019年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原制度。為了確保新舊會計制度順利過渡，現(xiàn)對高等學(xué)校執(zhí)行新制度及《關(guān)于高等學(xué)校執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補充規(guī)定》（以下簡稱補充規(guī)定）有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：
一、新舊制度銜接總要求
（一）自2019年１月１日起，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴格按照新制度及補充規(guī)定進行會計核算、編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。
（二）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接的相關(guān)工作，主要包括以下幾個方面：
1.根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細表（參見附表1、附表2）。
2.按照新制度及補充規(guī)定設(shè)立2019年1月1日的新賬。
3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的財務(wù)會計科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目（高等學(xué)校新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表見附表3），將未入賬事項登記新賬科目，并對相關(guān)新賬科目余額進行調(diào)整。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會計科目。
4.按照登記及調(diào)整后新賬的各會計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。
5.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表。
（三）及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照新制度及補充規(guī)定要求對原有會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，實現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。
二、財務(wù)會計科目的新舊銜接
（一）將2018年12月31日原賬會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目
1.資產(chǎn)類
（1）“庫存現(xiàn)金”、“財政應(yīng)返還額度”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“無形資產(chǎn)”科目
新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”、“財政應(yīng)返還額度”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“無形資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存現(xiàn)金”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入新賬的“庫存現(xiàn)金”科目下“受托代理資產(chǎn)”明細科目。
（2）“銀行存款”科目
新制度設(shè)置了“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目，原制度設(shè)置了“銀行存款”科目。轉(zhuǎn)賬時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬“銀行存款”科目中核算的屬于新制度規(guī)定的其他貨幣資金的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他貨幣資金”科目；將原賬“銀行存款”科目余額減去其中屬于其他貨幣資金余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“銀行存款”科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細科目。
（3）“預(yù)付賬款”科目
新制度設(shè)置了“預(yù)付賬款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“預(yù)付賬款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“預(yù)付賬款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)付賬款”科目。
新制度設(shè)置了“受托代理資產(chǎn)”科目，高等學(xué)校在原賬的“預(yù)付賬款”科目中核算了使用受托代理資金的預(yù)付賬款的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“預(yù)付賬款”科目余額中使用受托代理資金的金額轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理資產(chǎn)——應(yīng)收及暫付款”科目。
（4）“其他應(yīng)收款”科目
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“其他應(yīng)收款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。
新制度設(shè)置了“在途物品”科目，高等學(xué)校如果有在原賬“其他應(yīng)收款”科目中核算已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的款項，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的款項金額轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目。
新制度設(shè)置了“受托代理資產(chǎn)”科目，高等學(xué)校如果有使用受托代理資金支付其他應(yīng)收款的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中使用受托代理資金的金額轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理資產(chǎn)——應(yīng)收及暫付款”科目。
（5）“存貨”科目
新制度設(shè)置了“庫存物品”和“加工物品”科目，原制度設(shè)置了“存貨”科目。轉(zhuǎn)賬時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“存貨”科目余額中屬于在加工存貨的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目；將原賬的“存貨”科目余額減去屬于在加工存貨的金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“庫存物品”科目。
高等學(xué)校在原賬的“存貨”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的受托代理物資的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“存貨”科目余額中屬于受托代理物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理資產(chǎn)”科目。
（6）“長期投資”科目
新制度設(shè)置了“長期股權(quán)投資”和“長期債券投資”科目，原制度設(shè)置了“長期投資”科目。轉(zhuǎn)賬時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“長期投資”科目余額中屬于股權(quán)投資的金額轉(zhuǎn)入新賬的“長期股權(quán)投資”科目及其明細科目；將原賬的“長期投資”科目余額中屬于債券投資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長期債券投資”科目及其明細科目。
高等學(xué)校原賬的“長期投資”科目核算的內(nèi)容中，如果有被投資單位屬于非企業(yè)法人單位的，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)賬時先將對非企業(yè)法人單位出資的金額從原賬的“長期投資”科目余額轉(zhuǎn)出，借記原賬的“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，貸記原賬的“長期投資”科目。
（7）“固定資產(chǎn)”科目
新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“固定資產(chǎn)”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“固定資產(chǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)”科目。
高等學(xué)校有使用受托代理資金購買的固定資產(chǎn)的，當(dāng)將原賬的“固定資產(chǎn)”科目余額中使用受托代理資金購買固定資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理資產(chǎn)——固定資產(chǎn)”科目借方。
（8）“累計折舊”科目
新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)累計折舊”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計折舊”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，高等學(xué)校已經(jīng)計提了固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計折舊”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)累計折舊”科目。
高等學(xué)校有使用受托代理資金購買的固定資產(chǎn)并計提了折舊的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計折舊”科目余額中對使用受托代理資金購買固定資產(chǎn)計提折舊的金額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
（9）“在建工程”科目
新制度設(shè)置了“在建工程”和“預(yù)付賬款——預(yù)付備料款、預(yù)付工程款”科目，原制度設(shè)置了“在建工程”科目。轉(zhuǎn)賬時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程”科目余額（基建“并賬”后的金額，下同）中屬于預(yù)付備料款、預(yù)付工程款的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)付賬款”科目相關(guān)明細科目；將原賬的“在建工程”科目余額減去預(yù)付備料款、預(yù)付工程款金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“在建工程”科目。
高等學(xué)校在原賬“在建工程”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“工程物資”科目內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)將原賬 “在建工程”科目余額中屬于工程物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“工程物資”科目。
（10）“累計攤銷”科目
新制度設(shè)置了“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計攤銷”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，高等學(xué)校已經(jīng)計提了無形資產(chǎn)攤銷的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計攤銷”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目。
（11）“待處置資產(chǎn)損溢”科目
新制度設(shè)置了“待處理財產(chǎn)損溢”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“待處置資產(chǎn)損溢”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“待處置資產(chǎn)損溢”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
（12）“零余額賬戶用款額度”科目
由于原賬的“零余額賬戶用款額度”科目年末無余額，無需進行轉(zhuǎn)賬處理。
2.負債類
（1）“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目
新制度設(shè)置了“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目，這些科目的核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
（2）“應(yīng)繳稅費”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)交增值稅”和“其他應(yīng)交稅費”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)繳稅費”科目。轉(zhuǎn)賬時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)交增值稅”科目中的相關(guān)明細科目；將原賬的“應(yīng)繳稅費”科目余額減去屬于應(yīng)繳增值稅余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)交稅費”科目。
（3）“應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)繳財政款”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目。轉(zhuǎn)賬時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)繳財政款”科目。
（4）“其他應(yīng)付款”科目
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“其他應(yīng)付款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。其中，高等學(xué)校在原賬的“其他應(yīng)付款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的受托代理負債的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額中屬于受托代理負債的余額，轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理負債”科目。
（5）“代管款項”科目
新制度設(shè)置了“受托代理負債”科目，原賬的“代管款項”科目的核算內(nèi)容包括了受托代理負債的內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對原賬中“代管款項”科目余額進行分析，將其中屬于新制度規(guī)定受托代理負債的余額轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理負債”科目；將不屬于受托代理負債的余額，根據(jù)償還期限分別轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”和“長期應(yīng)付款”科目。
3.凈資產(chǎn)類
（1）“事業(yè)基金”科目
新制度設(shè)置了“累計盈余”科目。該科目核算內(nèi)容包含了原賬“事業(yè)基金”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“事業(yè)基金”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
（2）“非流動資產(chǎn)基金”科目
依據(jù)新制度，無需對原制度中“非流動資產(chǎn)基金”科目對應(yīng)內(nèi)容進行核算。轉(zhuǎn)賬時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“非流動資產(chǎn)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
高等學(xué)校有使用受托代理資金購買的固定資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目余額中屬于受托代理固定資產(chǎn)原值的金額轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理負債”科目。
（3）“專用基金”科目
新制度設(shè)置了“專用基金”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“專用基金”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“專用基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“專用基金”科目。
（4）“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”、“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目
新制度設(shè)置了“累計盈余”科目，該科目的余額包含了原賬的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”、“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的余額內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”、“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
（5）“經(jīng)營結(jié)余”科目
新制度設(shè)置了“本期盈余”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“經(jīng)營結(jié)余”科目的核算內(nèi)容。新制度規(guī)定“本期盈余”科目余額最終轉(zhuǎn)入“累計盈余”科目，如果原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目有借方余額，轉(zhuǎn)賬時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目借方。
（6）“事業(yè)結(jié)余”、“非財政補助結(jié)余分配”科目
由于原賬的“事業(yè)結(jié)余”、“非財政補助結(jié)余分配”科目年末無余額，這兩個科目無需進行轉(zhuǎn)賬處理。
4.收入類、支出類
由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，無需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2019年1月1日起，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、費用類科目并進行賬務(wù)處理。
高等學(xué)校存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有明細科目的，應(yīng)將原賬中對應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細科目。
高等學(xué)校在進行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對應(yīng)原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證。
（二）將原未入賬事項登記新賬財務(wù)會計科目
1.應(yīng)收股利
高等學(xué)校在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的應(yīng)收股利按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的應(yīng)收股利金額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“累計盈余”科目。
2.研發(fā)支出
高等學(xué)校在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的自行研究開發(fā)項目開發(fā)階段的費用按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的開發(fā)階段費用金額，借記“研發(fā)支出”科目，貸記“累計盈余”科目。
3.受托代理資產(chǎn)
高等學(xué)校在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的受托代理資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的受托代理資產(chǎn)金額，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負債”科目。
4.盤盈資產(chǎn)
高等學(xué)校在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的盤盈資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的盤盈資產(chǎn)及其成本，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按照盤盈資產(chǎn)成本的合計金額，貸記“累計盈余”科目。
5.應(yīng)付質(zhì)量保證金
高等學(xué)校在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金金額，借記“累計盈余”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目[扣留期在1年以內(nèi)（含1年）]、“長期應(yīng)付款”科目[扣留期超過1年]。
6.預(yù)計負債
高等學(xué)校在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日按照新制度規(guī)定確認的預(yù)計負債記入新賬。登記新賬時，按照確定的預(yù)計負債金額，借記“累計盈余”科目，貸記“預(yù)計負債”科目。
高等學(xué)校存在2018年12月31日前未入賬的其他事項，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目。
高等學(xué)校對新賬的財務(wù)會計科目補記未入賬事項時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補充登記事項的確認依據(jù)作為原始憑證。
（三）對新賬的相關(guān)財務(wù)會計科目余額按照新制度規(guī)定的會計核算基礎(chǔ)進行調(diào)整
1.計提壞賬準備
新制度要求對單位收回后無需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準備。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照2018年12月31日無需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額計算應(yīng)計提的壞賬準備金額，借記“累計盈余”科目，貸記“壞賬準備”科目。
2.按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資賬面余額
對按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，單位應(yīng)當(dāng)在“長期股權(quán)投資”科目下設(shè)置“新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”明細科目，依據(jù)被投資單位2018年12月31日財務(wù)報表的所有者權(quán)益賬面余額，以及單位持有被投資單位的股權(quán)比例，計算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位所有者權(quán)益的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額，借記或貸記“長期股權(quán)投資——新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”科目，貸記或借記“累計盈余”科目。
高等學(xué)校對已經(jīng)持有，且處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)、連年虧損、資不抵債、主要靠政府補貼和學(xué)校續(xù)貸維持經(jīng)營的被投資單位的投資，在新舊制度轉(zhuǎn)換時可繼續(xù)采用成本法進行核算。
3.確認長期債券投資期末應(yīng)收利息
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定于2019年1月1日補記長期債券投資應(yīng)收利息，按照長期債券投資的應(yīng)收利息金額，借記“長期債券投資”科目［到期一次還本付息］或“應(yīng)收利息”科目［分期付息、到期還本］，貸記“累計盈余”科目。
4.補提折舊
高等學(xué)校在原賬中尚未計提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日的固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對尚未計提折舊的固定資產(chǎn)補提折舊，按照應(yīng)計提的折舊金額，借記“累計盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計折舊”科目。
5.補提攤銷
高等學(xué)校在原賬中尚未計提無形資產(chǎn)攤銷的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對前期尚未計提攤銷的無形資產(chǎn)補提攤銷，按照應(yīng)計提的攤銷金額，借記“累計盈余”科目，貸記“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目。
6.確認長期借款期末應(yīng)付利息
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定于2019年1月1日補記長期借款的應(yīng)付利息金額，對其中資本化的部分，借記“在建工程”科目，對其中費用化的部分，借記“累計盈余”科目，按照全部長期借款應(yīng)付利息金額，貸記“長期借款”科目［到期一次還本付息］或“應(yīng)付利息”科目［分期付息、到期還本］。
高等學(xué)校對新賬的財務(wù)會計科目期初余額進行調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項的確認依據(jù)作為原始憑證。
三、預(yù)算會計科目的新舊銜接
（一）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對原賬的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)科目余額進行逐項分析，加上已經(jīng)計入支出尚未支付財政資金（如發(fā)生時列支的應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)繳稅費、應(yīng)付職工薪酬等）的金額，減去已經(jīng)支付財政資金尚未計入支出（如購入的存貨、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細科目貸方；按照原賬“財政補助結(jié)余”科目余額，登記新賬的“財政撥款結(jié)余”科目及其明細科目貸方。
按照原賬“財政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬的“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目借方。按照新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計數(shù)，減去新賬的“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
（二）“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對原賬的“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”及對應(yīng)科目余額進行逐項分析，加上已經(jīng)計入支出尚未支付非財政補助專項資金（如發(fā)生時列支的應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)繳稅費、應(yīng)付職工薪酬等）的金額，減去已經(jīng)支付非財政補助專項資金尚未計入支出（如購入的存貨、預(yù)付賬款等）的金額，加上已經(jīng)收到非財政補助專項資金尚未計入預(yù)算收入（如預(yù)收賬款等）的金額，減去已經(jīng)計入預(yù)算收入尚未收到非財政補助專項資金（如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細科目貸方；同時，按照相同的金額，登記新賬“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的借方。
（三）“專用結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“專用結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照原賬“專用基金”科目余額中通過非財政補助結(jié)余分配形成的金額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結(jié)余”科目。
（四）“經(jīng)營結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“經(jīng)營結(jié)余”科目。如果原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目期末有借方余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，按照原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目余額，借記新賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（五）“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
1.登記“非財政撥款結(jié)余”科目余額
新制度設(shè)置了“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照原賬的“事業(yè)基金”科目余額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財政撥款結(jié)余”科目。
2. 對新賬“非財政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額進行調(diào)整
（1）調(diào)整短期投資對非財政撥款結(jié)余的影響
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照原賬的“短期投資”科目余額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（2）調(diào)整應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款對非財政撥款結(jié)余的影響
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對原賬的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”科目余額進行分析，區(qū)分計入專項資金收入的金額和計入非專項資金收入的金額，按照計入非專項資金收入的金額借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（3）調(diào)整預(yù)付賬款對非財政撥款結(jié)余的影響
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對原賬的“預(yù)付賬款”科目余額進行分析，區(qū)分其中由財政補助資金預(yù)付的金額、非財政補助專項資金預(yù)付的金額和非財政補助非專項資金預(yù)付的金額，按照非財政補助非專項資金預(yù)付的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（4）調(diào)整其他應(yīng)收款對非財政撥款結(jié)余的影響
高等學(xué)校按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項計入支出的，應(yīng)當(dāng)對原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額進行分析，區(qū)分其中預(yù)付款項的金額（將來很可能列支）和非預(yù)付款項的金額，并對預(yù)付款項的金額劃分為財政補助資金預(yù)付的金額、非財政補助專項資金預(yù)付的金額和非財政補助非專項資金預(yù)付的金額，按照非財政補助非專項資金預(yù)付的金額，借記 “非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（5）調(diào)整存貨對非財政撥款結(jié)余的影響
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對原賬的“存貨”科目余額進行分析，區(qū)分購入的存貨金額和非購入的存貨金額。對購入的存貨金額劃分出其中使用財政補助資金購入的金額、使用非財政補助專項資金購入的金額和使用非財政補助非專項資金購入的金額，按照使用非財政補助非專項資金購入的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（6）調(diào)整長期股權(quán)投資對非財政撥款結(jié)余的影響
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對原賬的“長期投資”科目余額中屬于股權(quán)投資的余額（不含對非企業(yè)法人投資）進行分析，區(qū)分其中用現(xiàn)金資產(chǎn)取得的金額和用非現(xiàn)金資產(chǎn)及其他方式取得的金額，按照用現(xiàn)金資產(chǎn)取得的金額，借記 “非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
按照原制度核算長期投資、而且對應(yīng)科目為“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”的，不作此項調(diào)整。
（7）調(diào)整長期債券投資對非財政撥款結(jié)余的影響
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照原賬的“長期投資”科目余額中屬于債券投資的余額，借記 “非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
按照原制度核算長期投資、而且對應(yīng)科目為“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”的，不作此項調(diào)整。
（8）調(diào)整短期借款、長期借款對非財政撥款結(jié)余的影響
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照原賬的“短期借款”、“長期借款”科目余額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。
（9）調(diào)整應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款對非財政撥款結(jié)余的影響
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對原賬的“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”科目余額進行分析，區(qū)分財政補助應(yīng)付的金額、非財政補助專項資金應(yīng)付的金額和非財政補助非專項資金應(yīng)付的金額，按照非財政補助非專項資金應(yīng)付的金額借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。
（10）調(diào)整應(yīng)繳增值稅對非財政撥款結(jié)余的影響
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對原賬“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅”科目余額進行分析，劃分出與非財政補助專項資金相關(guān)的金額和與非財政補助非專項資金相關(guān)的金額。按照與非財政補助非專項資金相關(guān)的金額，計算應(yīng)調(diào)整非財政撥款結(jié)余的金額。
應(yīng)調(diào)整金額如為正數(shù)，按照該金額借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目；如為負數(shù)，按照該金額借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（11）調(diào)整其他應(yīng)繳稅費對非財政撥款結(jié)余的影響
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對原賬“應(yīng)繳稅費”科目余額中非增值稅的其他應(yīng)繳稅費金額進行分析，劃分出財政補助應(yīng)交金額、非財政補助專項資金應(yīng)交金額和非財政補助非專項資金應(yīng)交金額，按照非財政補助非專項資金應(yīng)交金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。
（12）調(diào)整預(yù)收賬款對非財政撥款結(jié)余的影響
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照原賬的“預(yù)收賬款”科目余額中預(yù)收非財政非專項資金的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。
（13）調(diào)整其他應(yīng)付款對非財政撥款結(jié)余的影響
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額（扣除屬于受托代理負債的金額）進行分析，區(qū)分其中支出類的金額（確認其他應(yīng)付款時計入了支出）和周轉(zhuǎn)類的金額（如收取的押金、保證金等），并對支出類的金額劃分為財政補助資金列支的金額、非財政補助專項資金列支的金額和非財政補助非專項資金列支的金額，按照非財政補助非專項資金列支的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記 “非財政撥款結(jié)余”科目。
（14）調(diào)整專用基金對非財政撥款結(jié)余的影響
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對原賬的“專用基金”科目余額進行分析，劃分出按照收入比例列支提取的專用基金（如列支提取的職工福利基金、列支提取的學(xué)生獎助基金等），按照列支提取的專用基金的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。
3. 高等學(xué)校按照前述1、2兩個步驟難以準確調(diào)整出“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，可以在新賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”科目借方余額合計數(shù)基礎(chǔ)上，對不納入單位預(yù)算管理的資金進行調(diào)整(如減去新賬中貨幣資金形式的受托代理資產(chǎn)、應(yīng)繳財政款、已收取將來需要退回資金的其他應(yīng)付款，加上已支付將來需要收回資金的其他應(yīng)收款），按照調(diào)整后的金額減去新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“專用結(jié)余”科目貸方余額合計數(shù)，加上“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額后的金額，登記新賬的“非財政撥款結(jié)余”科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
（六）“其他結(jié)余”、“非財政撥款結(jié)余分配”科目
新制度設(shè)置了“其他結(jié)余”和“非財政撥款結(jié)余分配”科目。由于這兩個科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，無需對“其他結(jié)余”和“非財政撥款結(jié)余分配”科目進行新賬年初余額登記。
（七）預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目
由于預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，高等學(xué)校無需對預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目進行新賬年初余額登記。
高等學(xué)校自2019年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進行賬務(wù)處理。
高等學(xué)校存在2018年12月31日需要按照新制度預(yù)算會計核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會計科目期初余額的其他事項的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會計科目期初余額。
高等學(xué)校對預(yù)算會計科目期初余額登記和調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。
四、財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的新舊銜接
（一）編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬的財務(wù)會計科目余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表（僅要求填列各項目“年初余額”）。
（二）2019年度財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的編制
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照新制度及補充規(guī)定編制2019年財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。在編制2019年度收入費用表、凈資產(chǎn)變動表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表時，不要求填列上年比較數(shù)。
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬財務(wù)會計科目余額，填列2019年凈資產(chǎn)變動表各項目的“上年年末余額”；根據(jù)2019年1月1日新賬預(yù)算會計科目余額，填列2019年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目和財政撥款預(yù)算收入支出表的“年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目。
五、其他事項
（一）截至2018年12月31日尚未進行基建“并賬”的高等學(xué)校，應(yīng)當(dāng)首先按照《新舊高等學(xué)校會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財會〔2014〕3號），將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入2018年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額，再按照本規(guī)定將2018年12月31日原賬相關(guān)會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目。
（二）2019年1月1日前執(zhí)行新制度及補充規(guī)定的高等學(xué)校，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接工作。
附表1：
高等學(xué)校原會計科目余額明細表一
總賬科目 明細分類 金額 備注
庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金
其中：受托代理現(xiàn)金
銀行存款 銀行存款
其中：受托代理銀行存款
其他貨幣資金
預(yù)付賬款 使用受托代理資金預(yù)付
其他
其他應(yīng)收款 在途物品 已經(jīng)付款或已開出商業(yè)匯票，尚未收到物資
使用受托代理資金應(yīng)收
其他
存貨 在加工存貨
非在加工存貨
受托代理資產(chǎn)
長期投資 長期股權(quán)投資
其中：對企業(yè)法人單位的投資
長期債券投資
固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)
受托代理固定資產(chǎn)
累計折舊 固定資產(chǎn)累計折舊
受托代理固定資產(chǎn)累計折舊
在建工程 在建工程
工程物資
預(yù)付工程款、預(yù)付備料款
應(yīng)繳稅費 應(yīng)繳增值稅
其他應(yīng)繳稅費
其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款
受托代理負債
代管款項 受托代理負債
其他應(yīng)付款
長期應(yīng)付款

 
附表2：
高等學(xué)校原會計科目余額明細表二
總賬科目 明細分類 金額 備注
應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款 發(fā)生時不計入收入 如轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款
發(fā)生時計入收入
其中：專項收入
其他
預(yù)付賬款（扣除屬于受托代理資產(chǎn)的預(yù)付款） 財政補助資金預(yù)付
非財政補助專項資金預(yù)付
非財政補助非專項資金預(yù)付

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