[ 王魯文 ]——(2004-11-26) / 已閱32814次
簡論《進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》
王魯文 黃雪芹
內(nèi)容提要：本文對(duì)我國《進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》的主要內(nèi)容及其適用進(jìn)行了闡述，解釋了我國現(xiàn)行的原產(chǎn)地法律制度及其原理。
主題詞：原產(chǎn)地 原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn) 反規(guī)避 原產(chǎn)地標(biāo)記
2004年9月3日，國務(wù)院頒布了《中華人民共和國進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》（以下簡稱“條例”），這是我國入世后頒布的第一部非優(yōu)惠性的關(guān)于進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的行政立法。根據(jù)《建立世界貿(mào)易組織的馬拉喀什協(xié)定》，各個(gè)世貿(mào)組織成員國都應(yīng)確保它們的法律、法規(guī)和行政性程序與WTO協(xié)定及其附件的規(guī)定相一致�！对a(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》是WTO一攬子協(xié)定的一個(gè)組成部分，當(dāng)世貿(mào)組織成員國在過渡時(shí)期修改或制訂新的原產(chǎn)地規(guī)則時(shí)，均應(yīng)遵守《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定。
在入世前，我國的原產(chǎn)地規(guī)則分為適用于進(jìn)口貨物的和適用于出口貨物的兩個(gè)規(guī)則，分別是海關(guān)總署在1986年12月發(fā)布的《中華人民共和國海關(guān)關(guān)于進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的暫行規(guī)定》和國務(wù)院在1992年頒布的《中華人民共和國出口貨物原產(chǎn)地規(guī)則》及其實(shí)施細(xì)則。進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地認(rèn)定工作由海關(guān)負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)性改變的判定標(biāo)準(zhǔn)采用的是稅目改變或從價(jià)百分比；而我國出口貨物原產(chǎn)地的認(rèn)定和原產(chǎn)地證書簽發(fā)工作由貿(mào)促會(huì)和商檢局負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)性改變的判定標(biāo)準(zhǔn)采用的是加工工序輔以增值百分比，國家經(jīng)貿(mào)部對(duì)全國出口貨物原產(chǎn)地工作實(shí)施統(tǒng)一的監(jiān)督管理。這種體制與《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》的原產(chǎn)地規(guī)則應(yīng)一致統(tǒng)一的原則是不相符的。我國入世后，既要履行WTO規(guī)定的義務(wù)，又要行使WTO提供的權(quán)利，那么在入世前實(shí)行的《關(guān)于進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的暫行規(guī)定》和《出口貨物原產(chǎn)地條例》就無法滿足入世后的現(xiàn)實(shí)要求,例如WTO規(guī)定的貿(mào)易救濟(jì)措施反傾銷、反補(bǔ)貼、貿(mào)易保障措施是入世前我國外貿(mào)制度所沒有的，而在WTO《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》第一條非優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則適用范圍中就包括了反傾銷、反補(bǔ)貼、貿(mào)易保障措施等，所以應(yīng)依據(jù)WTO《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》的內(nèi)容或原則，制訂我國的《進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》。
一、立法目的。
原產(chǎn)地是指依據(jù)適用的原產(chǎn)地規(guī)則,生產(chǎn)或制造某一產(chǎn)品的國家或單獨(dú)關(guān)稅地區(qū)被確定為該貨物的來源國（地區(qū)）。原產(chǎn)地被稱為國際貿(mào)易中貨物的“經(jīng)濟(jì)國籍”，但和人的國籍可以是有雙重或沒有國籍不同，每件貨物原則上只能有一個(gè)原產(chǎn)地。由于各國之間的歷史、政治和經(jīng)濟(jì)關(guān)系的不同，各個(gè)國家實(shí)行的與進(jìn)出口相聯(lián)系的關(guān)稅和其他稅費(fèi), 以及各種限制措施會(huì)隨貨物原產(chǎn)地的不同而有所差別。為實(shí)施這些貿(mào)易措施,就需要某種規(guī)則把貨物的經(jīng)濟(jì)國籍和針對(duì)該國貨物規(guī)定的有關(guān)關(guān)貿(mào)措施連接起來,這就需要原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)(規(guī)則)。例如我國決定對(duì)原產(chǎn)X國的進(jìn)口商品征收反傾銷稅,但在進(jìn)口的同類商品中哪些是原產(chǎn)X國的產(chǎn)品呢,就需要適用原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)這一工具去判斷, 對(duì)于符合原產(chǎn)自X國標(biāo)準(zhǔn)的貨物就要征收反傾銷稅,不符合的就不征收。由此可見,運(yùn)用原產(chǎn)地規(guī)則確定貨物的經(jīng)濟(jì)國籍,是有效適用關(guān)稅和非關(guān)稅貿(mào)易措施的關(guān)鍵一環(huán)。因此進(jìn)出口原產(chǎn)地管理在國家對(duì)外貿(mào)易制度中具有重要的地位和作用。我國《對(duì)外貿(mào)易法》第22條規(guī)定：國家對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行原產(chǎn)地管理，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
制訂合理科學(xué)的原產(chǎn)地規(guī)則不僅可以準(zhǔn)確認(rèn)定進(jìn)出口貨物的“國籍”，加強(qiáng)對(duì)外貿(mào)易的規(guī)范化管理，明確國別貿(mào)易結(jié)構(gòu)，而且還是有效實(shí)施反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施等救濟(jì)措施不可缺少的工具，以保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)免遭進(jìn)口商品不公平競爭的損害。
與出口國的概念不同,原產(chǎn)地有著自己的標(biāo)準(zhǔn)或內(nèi)涵。從某一國家出口的貨物,并不意味原產(chǎn)地就是該國，它可能是另一國家。如果有關(guān)貿(mào)易措施的適用依靠的只是貨物的出口國而不是原產(chǎn)國，那么就會(huì)產(chǎn)生這樣一種情形：來自全世界的貨物都會(huì)經(jīng)過享受最優(yōu)惠待遇（或限制最少）的國家進(jìn)行轉(zhuǎn)運(yùn)。
二、非優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則及其適用范圍。
原產(chǎn)地可分為兩類：非優(yōu)惠性原產(chǎn)地和優(yōu)惠性原產(chǎn)地，貨物進(jìn)口時(shí)海關(guān)給予的關(guān)稅或非關(guān)稅待遇就是依據(jù)其原產(chǎn)地來決定。
非優(yōu)惠性原產(chǎn)地只賦予貨物一個(gè)“經(jīng)濟(jì)國籍”，而不會(huì)使貨物由此取得優(yōu)惠或利益。非優(yōu)惠性原產(chǎn)地是海關(guān)適用貿(mào)易措施的一個(gè)工具，它適用于以下三種情況：
①適用于最惠國稅率和普通稅率。我國目前的關(guān)稅結(jié)構(gòu)采用多欄稅率制。根據(jù)《中華人民共和國進(jìn)出口貿(mào)易管理措施——進(jìn)出口關(guān)稅及其他管理措施一覽表》的內(nèi)容，我國進(jìn)口關(guān)稅稅率設(shè)最惠國稅率、普通稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率（協(xié)定稅率和特惠稅率在書中稱為“曼谷協(xié)定稅率”）。其中最惠國稅率、普通稅率就屬于非優(yōu)惠性關(guān)稅稅率，應(yīng)依據(jù)非優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則確定進(jìn)口貨物稅率。最惠國稅率適用于世貿(mào)組織成員國或地區(qū)或者雖非世貿(mào)組織成員但與我國簽訂的條約中含有最惠國條款的國家或地區(qū)。GATT1994第1條第1款規(guī)定的最惠國待遇是WTO成員國處理彼此間經(jīng)貿(mào)關(guān)系所必須堅(jiān)持的一個(gè)基本原則，即對(duì)原產(chǎn)于任何成員國的貨物所給予的任何優(yōu)惠、優(yōu)待、特權(quán)或豁免都應(yīng)立即無條件地給予原產(chǎn)于所有其他成員的相同貨物。沒有一個(gè)國家享有比其他成員國更多的、特殊的貿(mào)易優(yōu)勢(shì)或?qū)λM(jìn)行歧視，所有成員國都應(yīng)在平等的基礎(chǔ)上，共同分享降低貿(mào)易壁壘所帶來的好處。最惠國稅率只是最惠國待遇在關(guān)稅上的一種表現(xiàn)。普通稅率適用于從那些不享受最惠國稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率的國家或地區(qū)。
②適用于一些非關(guān)稅貿(mào)易措施，如最惠國待遇、反傾銷和反補(bǔ)貼措施、保障措施、原產(chǎn)地標(biāo)記管理、國別數(shù)量限制、關(guān)稅配額等非優(yōu)惠性貿(mào)易政策措施以及進(jìn)行政府采購、貿(mào)易統(tǒng)計(jì)等。上述措施的適用依靠對(duì)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定。WTO在倡導(dǎo)自由貿(mào)易的同時(shí)，對(duì)某些不公平的貿(mào)易行為或進(jìn)口過度增長所導(dǎo)致的損害或損害威脅，也提供了救濟(jì)措施，如貿(mào)易保障措施，反傾銷，反補(bǔ)貼等，而這些情況是我國入世前的出口或進(jìn)口貨物原產(chǎn)地條例都沒有規(guī)定的。為有效實(shí)施這些貿(mào)易措施，新條例擴(kuò)大了非優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則的使用范圍，除用于征收關(guān)稅和國別貿(mào)易統(tǒng)計(jì)外，還適用于：最惠國待遇、反傾銷和反補(bǔ)貼措施、貿(mào)易保障措施、原產(chǎn)地標(biāo)記、國別數(shù)量限制、關(guān)稅配額等非優(yōu)惠性貿(mào)易政策措施以及為政府采購對(duì)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定。
③制作和簽發(fā)出口貨物原產(chǎn)地證明書。
優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則就是在實(shí)施優(yōu)惠性貿(mào)易措施的過程中，為確定進(jìn)口貨物是否原產(chǎn)于受惠國而采用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。符合優(yōu)惠性原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的貨物在進(jìn)口時(shí)可以享受優(yōu)惠關(guān)稅待遇。WTO《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》第一條規(guī)定，如依據(jù)協(xié)議性或自主性貿(mào)易制度，對(duì)從相關(guān)國家進(jìn)口的貨物給予的關(guān)稅優(yōu)惠超過最惠國待遇程度的，可確定為優(yōu)惠性關(guān)稅待遇。協(xié)議性或自主性貿(mào)易制度是世界各國給予貿(mào)易伙伴關(guān)稅優(yōu)惠所采取的兩種法律方式。自主性貿(mào)易制度如GSP，因?yàn)槭墙o惠國單方面給予受惠國的出口商品以關(guān)稅優(yōu)惠，并不要求受惠國同樣提供優(yōu)惠，因而它采用的原產(chǎn)地規(guī)則也是由各個(gè)給惠國自行確定的。我國是以發(fā)展中國家身份加入世貿(mào)的，是普惠制的受惠國。協(xié)議性貿(mào)易制度是貿(mào)易伙伴通過協(xié)商訂立協(xié)議，同意給予對(duì)方商品減免進(jìn)口關(guān)稅的待遇。這類優(yōu)惠性關(guān)稅待遇所專門適用的原產(chǎn)地規(guī)則，通常是由締約方協(xié)商確定，或作為附件構(gòu)成協(xié)議的一個(gè)組成部分。如依據(jù)《曼谷協(xié)定》，為確定從曼谷協(xié)定稅率受惠國韓國、斯里蘭卡、孟加拉等國進(jìn)口的貨物原產(chǎn)地，海關(guān)總署于2001年12月25日對(duì)外發(fā)布了《中華人民共和國海關(guān)關(guān)于〈亞洲及太平洋經(jīng)濟(jì)和社會(huì)理事會(huì)發(fā)展中國家成員國關(guān)于貿(mào)易談判的第一協(xié)定〉項(xiàng)下進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的暫行規(guī)定》；如根據(jù)內(nèi)地與香港、澳門單獨(dú)關(guān)稅區(qū)關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排（CEPA），為確定享受關(guān)稅減免待遇的貨物原產(chǎn)地，內(nèi)地與香港澳門特別行政區(qū)訂立了《關(guān)于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》，作為CEPA的附件。與一般原產(chǎn)地規(guī)則相比，優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則對(duì)受惠貨物的原產(chǎn)地要求更加嚴(yán)格，規(guī)定了直接運(yùn)輸、較高的原產(chǎn)國當(dāng)?shù)貎r(jià)值含量等要求。
三、 原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的兩個(gè)基本標(biāo)準(zhǔn)。
根據(jù)《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》規(guī)定，原產(chǎn)地的判定應(yīng)采用肯定標(biāo)準(zhǔn)，否定標(biāo)準(zhǔn)只能用來澄清肯定標(biāo)準(zhǔn)或在沒有必要采用肯定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)別情況下適用�？隙�(biāo)準(zhǔn)是指原產(chǎn)地規(guī)則應(yīng)規(guī)定在符合什么條件下能獲得貨物原產(chǎn)地，而不能規(guī)定在何種情況下不能獲得貨物原產(chǎn)地。確定貨物原產(chǎn)地就需要原產(chǎn)地規(guī)則，原產(chǎn)地規(guī)則應(yīng)定義為任何成員國為貨物的原產(chǎn)地而普遍適用的法律、行政法規(guī)和行政裁定。原產(chǎn)地規(guī)則的核心內(nèi)容是確定貨物原產(chǎn)地的判斷標(biāo)準(zhǔn)。判斷進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地，以貨物是否含有非本國原產(chǎn)的原材料、半成品和零部件為標(biāo)準(zhǔn)分兩種情形：完全在一個(gè)國家（地區(qū)）獲得的貨物，以該國為原產(chǎn)地；兩個(gè)以上國家（地區(qū)）參與生產(chǎn)的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。在判斷進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地時(shí)，應(yīng)優(yōu)先適用在一國領(lǐng)域內(nèi)完全獲得的規(guī)定；如果貨物不能滿足完全原產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的要求，就要適用實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)，看是否對(duì)貨物生產(chǎn)過程中使用的非原產(chǎn)材料進(jìn)行了充分的加工和處理。
1．完全獲得的定義
“在一國獲得的貨物”系是指只有一國參與了貨物的生產(chǎn)過程，即使很微小的非原產(chǎn)材料的使用都可使貨物不符合完全獲得的定義。完全獲得的貨物主要是自然生成的貨物。條例第4條對(duì)完全獲得規(guī)定了12種情況，絕大多數(shù)條款是自我解釋性的，詳盡地規(guī)定了貨物在一國完全獲得的情況，符合其中的任何一種情況都被認(rèn)為獲得了原產(chǎn)地資格。但完全獲得的概念并不必然意味著完全排除進(jìn)口的因素，所以應(yīng)仔細(xì)理解“完全獲得”各條款的含義。例如在第4款中在該國（地區(qū)）收獲的植物和植物產(chǎn)品，如果使用進(jìn)口的種子去種植這些植物產(chǎn)品，并不會(huì)使收獲的植物產(chǎn)品喪失“完全獲得”的原產(chǎn)地資格。如在第八款中所稱的“在該國（地區(qū)）收集的不能修復(fù)或修理的物品，或者從該物品中回收的零件或者材料”，強(qiáng)調(diào)的是在該國（地區(qū)）收集的廢舊物品，即使廢舊物品以前的原產(chǎn)地是其他國家，由于使用、報(bào)廢等原因喪失了原有的價(jià)值或使用價(jià)值，被物主丟棄，在該國領(lǐng)域內(nèi)被回收做原料，完全用它做原料生產(chǎn)的產(chǎn)品或直接出口，它們的原產(chǎn)地都應(yīng)是回收國。
“完全在一國（地區(qū)）內(nèi)獲得”對(duì)大多數(shù)主權(quán)國家來說，指的是其主權(quán)支配的、被國際社會(huì)認(rèn)可的領(lǐng)土范圍，包括其十二海里的領(lǐng)海，國家對(duì)領(lǐng)土范圍內(nèi)的自然資源和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)享有永久主權(quán)，他國不得侵犯。對(duì)非主權(quán)的地區(qū)來說，指的是單獨(dú)關(guān)稅區(qū)或關(guān)稅同盟區(qū)（如歐盟），它們雖無國家資格（政治獨(dú)立性），但可以享有處理國際經(jīng)貿(mào)關(guān)系的自主性，并是WTO的一個(gè)成員。
由于公海不屬于任何國家所有，任何國家的漁船都可在公海上自由捕魚。原產(chǎn)地規(guī)則中的領(lǐng)海指的是1982年國際海洋法公約中規(guī)定的只限于12海里的領(lǐng)土水域，領(lǐng)海里的魚類資源屬于其主權(quán)國家。例如，即使外國的漁船在我國領(lǐng)海里捕撈，所得的魚的原產(chǎn)地應(yīng)該是我國，更不用提我國的漁船了。對(duì)于領(lǐng)海之外的24海里的毗鄰區(qū)或200海里經(jīng)濟(jì)專屬區(qū)，沿海國雖享有部分管理權(quán)，但其地位與領(lǐng)海不同，在這里捕撈的魚的原產(chǎn)地的認(rèn)定應(yīng)與在公海捕撈的魚采用同樣的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。總之，在一國內(nèi)陸水域或領(lǐng)海里捕撈的魚通常被認(rèn)為是在該國完全獲得的；在一國12海里領(lǐng)海以外的海域（公海）捕撈的魚，進(jìn)行捕撈的漁船如果能被界定為該國的船只——合法懸掛該國旗幟的船舶——那么就可以認(rèn)為魚是在該國完全獲得的。除有條約或協(xié)議的限制外，各國可自行在國內(nèi)法中規(guī)定給予船舶國籍、船舶在其領(lǐng)土內(nèi)登記以及船舶有無權(quán)利懸掛該國旗幟的條件。如依據(jù)《中華人民共和國船舶登記條例》第三條規(guī)定：船舶經(jīng)依法登記，取得中華人民共和國國籍，方可懸掛中華人民共和國國旗航行，未經(jīng)登記的，不得懸掛中華人民共和國國旗航行。通常船旗國對(duì)其在公海上航行的船只享有排他的專屬管轄權(quán)。如果是合法懸掛我國國旗的漁船在公海上捕撈的魚，就可以認(rèn)為是在我國完全獲得的；反之，如果是合法懸掛別國國旗的漁船在公海上捕撈的魚，即使是在我國港口靠岸卸下的，也應(yīng)認(rèn)為是在船旗國內(nèi)完全獲得的。
對(duì)于海洋的海床及其底土，可以從三個(gè)部分進(jìn)行說明：領(lǐng)海的海床及其底土、大陸架、國際海底區(qū)域。根據(jù)海洋法公約第2（2）條的規(guī)定，沿海國的主權(quán)不僅僅及于領(lǐng)海的海面，還擴(kuò)展致領(lǐng)海上的天空以及海面下的海床及其底土，所以在領(lǐng)海的海床及其底土里獲得的產(chǎn)品應(yīng)是在沿海國內(nèi)完全獲得的。
大陸架在海洋法中被定義為包括海洋的海床及其底土，它是一國的陸地領(lǐng)土在領(lǐng)海之外的自然延伸，直至洲際大陸的外邊緣。自1945年起，美國和其他一些沿海國家對(duì)構(gòu)成大陸架的海床及其底土里的自然資源提出了主權(quán)要求。沿海國大陸架的劃分應(yīng)依照海洋法公約規(guī)定的原則。海洋法公約第77（4）條規(guī)定，沿海國對(duì)其大陸架上的自然資源享有主權(quán)。這些自然資源包括海床及其底土中礦物資源、其他非生物資源以及屬于海底吸附類的生物體。例如，依據(jù)《中華人民共和國專屬經(jīng)濟(jì)區(qū)和大陸架法》第4條規(guī)定，中華人民共和國為勘查大陸架和開發(fā)大陸架上的自然資源，對(duì)大陸架行使主權(quán)權(quán)利。再如《中華人民共和國對(duì)外合作開采海洋石油資源條例》（2001年9月修訂版）第2條規(guī)定，中華人民共和國的內(nèi)海、領(lǐng)海、大陸架以及其他屬于中華人民共和國海洋資源管轄地域內(nèi)的石油資源，都屬于中華人民共和國國家所有。因此，在大陸架上開采的產(chǎn)品的原產(chǎn)地應(yīng)是對(duì)大陸架上的自然資源享有主權(quán)的國家。
國際海底區(qū)域包括處于國家管轄之外海床、洋底及其底土，所以它是沿海國控制的大陸架以外的海域。在國家海底區(qū)域蘊(yùn)藏著豐富的自然資源，其中包括通過自然的沖積過程形成的球形多金屬核。在國際海洋法公約磋商開始時(shí)，發(fā)展中國家認(rèn)為，海底資源的開采會(huì)帶來巨大的收益，所以應(yīng)作為人類的共同遺產(chǎn)在聯(lián)合國機(jī)構(gòu)的監(jiān)督下進(jìn)行，而不是由私人公司（主要來自發(fā)達(dá)國家）自行開采。海洋法公約第11部分呼吁建立國際海底管理局，對(duì)私人公司取得海底礦址進(jìn)行管理，并限制開采的數(shù)量，避免過度沖擊陸上采礦業(yè)。私人公司應(yīng)交稅并分配給所有國家。而且，國際海底管理局本身通過組建的新實(shí)體“企業(yè)”來從事開采。如想獲得海底區(qū)域礦藏，私人公司必須探明兩處礦址，一處留給自己，另一處由國際海底管理局通過“企業(yè)”或其與發(fā)展中國家組建的聯(lián)合體進(jìn)行開采。即使海洋法公約生效后，由于工業(yè)化國家拒絕簽署，使用現(xiàn)有技術(shù)進(jìn)行海底采礦一直不具有商業(yè)可行性。從理論上認(rèn)為，如果某國取得了某塊國際海底區(qū)域的專有開采權(quán)，取得的產(chǎn)品的原產(chǎn)地應(yīng)是該國。
“全部采用”在該國完全獲得的物品進(jìn)行加工所獲得的產(chǎn)品也是在該國完全原產(chǎn)的。
由于條例中的原產(chǎn)地規(guī)則適用于我國進(jìn)出口貨物，該國一詞是指我國還是某一第三國家，應(yīng)視具體情況而定。
相關(guān)名詞：{微小的加工或處理}
在確定一個(gè)貨物是否在某一個(gè)國家完全獲得時(shí)，對(duì)微小的加工處理應(yīng)不予考慮。正如有“充分的加工或處理”，也有對(duì)稱的“非充分的加工或處理”，即微小的加工或處理。所謂“微小的加工和處理是指對(duì)貨物的主要特點(diǎn)或特性并無影響或影響很小的操作，不能導(dǎo)致貨物原產(chǎn)地的變更，是一種不能賦予貨物原產(chǎn)地的加工或處理。這種微小的加工或處理無論是單個(gè)進(jìn)行或進(jìn)行了幾個(gè)微小的加工或處理，在沒有進(jìn)行其他操作的情況下，都不會(huì)使貨物取得加工國家的原產(chǎn)地。如條例規(guī)定的在運(yùn)輸或貯存期間為使貨物保持良好狀態(tài)而作的加工和處理，為貨物便于裝運(yùn)而作的加工或處理，為貨物銷售而作的加工或處理等等。
對(duì)于出口國來說，如果在出口國內(nèi)對(duì)獲得原產(chǎn)資格的貨物（無論是完全原產(chǎn)還是經(jīng)過實(shí)質(zhì)性加工）進(jìn)行微小的加工或處理，處理后的貨物仍是原產(chǎn)貨物，因?yàn)樨浳镌a(chǎn)地資格已確定屬出口國，無須再考慮進(jìn)行微小的加工處理對(duì)貨物原產(chǎn)地的影響，所以原產(chǎn)貨物不適用微小的加工處理規(guī)則。而對(duì)于進(jìn)口國來說，原產(chǎn)地認(rèn)定當(dāng)局在確定貨物是否在一個(gè)國家（單獨(dú)關(guān)稅區(qū)）完全獲得時(shí)，對(duì)于以后所進(jìn)行的微小加工處理可不予考慮。例如，貨物是在某一國家完全原產(chǎn)的，如果進(jìn)口國或者第三國對(duì)其進(jìn)行了微小的加工或處理，貨物原產(chǎn)地并不會(huì)因此改變。
對(duì)非原產(chǎn)貨物進(jìn)行微小的加工或處理，就是說對(duì)貨物進(jìn)行加工的“勞動(dòng)價(jià)值量量”是很小的，但貨物的原產(chǎn)地又與關(guān)稅和其他貿(mào)易措施的實(shí)施密切相連，并且各種關(guān)稅收入及收費(fèi)均是國家的財(cái)政收入，如有損失就相當(dāng)于從其國庫里拿走了該部分收入，因此就有必要規(guī)定某些不充分的加工或處理不能使貨物獲得原產(chǎn)地的資格。
在現(xiàn)實(shí)世界中，貨物種類繁多，加工過程復(fù)雜多樣，人們制訂的原產(chǎn)地規(guī)則很難對(duì)各種加工行為進(jìn)行周到全面的考慮。因此，某些微小的加工或處理雖然導(dǎo)致了被加工貨物的稅目發(fā)生了改變，但實(shí)際進(jìn)行的加工的量很微小，就不能使貨物獲得原產(chǎn)地。雖然某項(xiàng)操作不被認(rèn)為是微小的加工或處理，但也并不意味著它就是充分的加工或處理，是否是充分的加工或處理應(yīng)參酌具體貨物的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。
2 實(shí)質(zhì)性改變及其確定標(biāo)準(zhǔn)
從關(guān)于完全原產(chǎn)的規(guī)定可以看出，完全原產(chǎn)的貨物主要是從自然界直接取得的物質(zhì)，體現(xiàn)在出口結(jié)構(gòu)中就是初級(jí)產(chǎn)品。由于當(dāng)今科學(xué)技術(shù)的發(fā)展不平衡，世界各國處在國際勞動(dòng)分工的不同階段。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全球化也日漸發(fā)展，閉門鎖國發(fā)展經(jīng)濟(jì)是很少見的。在現(xiàn)實(shí)中，只有一國參與生產(chǎn)的貨物是比較少的，越來越多的貨物在生產(chǎn)過程中使用了來自其他國家的原材料、半成品或零部件，但每件貨物的非優(yōu)惠性原產(chǎn)地只有一個(gè)，如何在上述參與到貨物生產(chǎn)過程的國家中確定貨物的原產(chǎn)地？大多數(shù)國家規(guī)定以“最后完成實(shí)質(zhì)性改變”的國家為原產(chǎn)地。其中“最后”一詞體現(xiàn)的意義是指相對(duì)于“最終貨物”而言，對(duì)在其生產(chǎn)過程中使用的非原產(chǎn)材料進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性、充分的加工或處理。例如使用進(jìn)口布料生產(chǎn)一件衣服，如從皮棉開始加工，經(jīng)紡紗—織布—染整等加工過程形成進(jìn)口布料，在加工國內(nèi)再經(jīng)裁剪車縫形成衣服。在這過程中可能經(jīng)歷四個(gè)以上的實(shí)質(zhì)性改變，但就確定衣服的原產(chǎn)地來說，最后的實(shí)質(zhì)性改變就是把進(jìn)口布料裁剪成型、縫紉連綴成衣服，而不是指生產(chǎn)進(jìn)口布料過程中的某個(gè)實(shí)質(zhì)性改變。
實(shí)質(zhì)性改變是指所獲得的產(chǎn)品，與加工過程中使用的非原產(chǎn)材料相比是新的，并且具有自己獨(dú)有的名稱、特征、形態(tài)、用途或者附加的價(jià)值有實(shí)質(zhì)的增長。當(dāng)有兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家參與貨物生產(chǎn)、制造的，以最后進(jìn)行實(shí)質(zhì)性改變的國家為原產(chǎn)地。其中需要滿足實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)的只是進(jìn)口的原材料，它們要在原產(chǎn)國進(jìn)行充分的加工或處理；對(duì)于在生產(chǎn)過程中使用的其他材料，如果它們已取得原產(chǎn)地資格（無論是完全原產(chǎn)還是經(jīng)過實(shí)質(zhì)性改變）都無須滿足具體貨物的實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)質(zhì)性改變可以使含有進(jìn)口原材料的貨物取得原產(chǎn)地資格，鑒于實(shí)質(zhì)性改變是一個(gè)主觀性較強(qiáng)的概念，適用起來具有不確定性。因此對(duì)進(jìn)口原材料應(yīng)進(jìn)行到什么程度的加工，或貨物的名稱、性質(zhì)、形態(tài)和用途發(fā)生怎樣的變化才可以認(rèn)定為實(shí)質(zhì)性改變呢？現(xiàn)在基本上以三種方式或者它們相互之間的組合，去認(rèn)定對(duì)非原產(chǎn)材料進(jìn)行的加工或處理是否達(dá)到了實(shí)質(zhì)性改變的要求：即以稅則歸類改變?yōu)橹�，以從價(jià)百分比和必需的制造或加工工序?yàn)檩o。
①稅目改變是指加工后獲得的產(chǎn)品在協(xié)調(diào)稅則（HS）中的稅目歸類不同于在產(chǎn)品生產(chǎn)中使用的所有非原產(chǎn)材料的稅目歸類，就可以認(rèn)為產(chǎn)品經(jīng)過了實(shí)質(zhì)性改變。例如用藤條編制籃筐（HS：4602），如果第46章產(chǎn)品的原產(chǎn)地規(guī)則是“生產(chǎn)中可使用除本產(chǎn)品稅目以外任何稅目的原材料”，這就是說除不能使用第46章稅目項(xiàng)下的產(chǎn)品外，生產(chǎn)所用的非原產(chǎn)材料可以是其他任何稅目項(xiàng)下的物質(zhì)。用藤條編的籃筐HS為460210，而使用的進(jìn)口藤條HS為140120，經(jīng)過編結(jié)過程使進(jìn)口藤條的名稱用途價(jià)值均發(fā)生了變化，很明顯滿足了實(shí)質(zhì)性改變的稅目改變標(biāo)準(zhǔn)。
稅目改變指的是生產(chǎn)中使用的非原產(chǎn)成分的稅目改變，所以正確確定進(jìn)口原材料和最終產(chǎn)品的稅目歸類是十分重要的，而且進(jìn)出口商有責(zé)任為自己的貨物提供正確的稅目歸類。如果進(jìn)出口貿(mào)易商不知道自己商品的稅目歸類，可以到當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)去查詢或預(yù)先向海關(guān)申請(qǐng)對(duì)擬進(jìn)口或出口的商品做出稅目歸類等行政裁定。制訂中的WTO協(xié)調(diào)原產(chǎn)地規(guī)則對(duì)實(shí)質(zhì)性改變采用的就是以稅目改變?yōu)橹�，�?duì)某些類別的不能采用稅目改變確定發(fā)生實(shí)質(zhì)性改變的貨物，采用從價(jià)百分比和或者生產(chǎn)加工工序作為補(bǔ)充或?qū)Ｓ脴?biāo)準(zhǔn)。
②計(jì)算從價(jià)百分比是滿足實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)的另一種確定方法，條例規(guī)定從價(jià)百分比是指在某一國家對(duì)非原產(chǎn)材料進(jìn)行加工制造后的增值部分，超過所得貨物價(jià)值一定的百分比。這種定義方法易產(chǎn)生界定困難，因?yàn)樵诩庸み^程中可能使用了本國原產(chǎn)的材料，這個(gè)所謂的增值部分是否把國產(chǎn)材料的價(jià)值也包括在內(nèi)，沒有明確，所以還不如從反向進(jìn)行界定，即生產(chǎn)使用的非原產(chǎn)材料的價(jià)值不得超過產(chǎn)品出廠價(jià)的一定百分比，這樣就直接明確。從價(jià)百分比涉及到兩個(gè)價(jià)值的確認(rèn)：即非原產(chǎn)材料的價(jià)值和最終產(chǎn)品的價(jià)值，應(yīng)由實(shí)施細(xì)則進(jìn)一步明確。為便于上述價(jià)值的認(rèn)定，進(jìn)出口貿(mào)易商應(yīng)提供進(jìn)口原材料的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、合同等資料以及貨物生產(chǎn)中各類成本、行政管理費(fèi)用、利潤等詳細(xì)會(huì)計(jì)資料，以備原產(chǎn)地認(rèn)定機(jī)構(gòu)檢查審核。例如生產(chǎn)機(jī)床（HS8456-8466），如果其原產(chǎn)地規(guī)則是“生產(chǎn)所用的所有非原產(chǎn)材料的價(jià)值不超過產(chǎn)品出廠價(jià)的40%”，也就是說貨物生產(chǎn)中使用的原產(chǎn)材料的價(jià)值和對(duì)非原產(chǎn)材料進(jìn)行加工所體現(xiàn)的價(jià)值（含管理費(fèi)用和利潤等）應(yīng)當(dāng)超過產(chǎn)品出廠價(jià)的60%，才可以認(rèn)為獲得了原產(chǎn)地資格。
③制造或加工工序是指在某一國家（地區(qū)）進(jìn)行的賦予制造加工后所得貨物基本特征的主要工序。為達(dá)到實(shí)質(zhì)性改變的要求，對(duì)生產(chǎn)過程中使用的非原產(chǎn)材料，“必須”進(jìn)行某些特定的加工或經(jīng)歷某些特定的加工階段。采用制造或加工工序標(biāo)準(zhǔn)，就是以產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的某些加工階段為最低的加工要求，非原產(chǎn)材料必須完成這些規(guī)定的加工工序才能獲得原產(chǎn)地。實(shí)際加工工序可以多于規(guī)定的加工工序，但絕不能少。
相關(guān)名詞：{過渡時(shí)期}
《進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》頒布于WTO《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》所稱的過渡時(shí)期。在過渡時(shí)期內(nèi)，確定進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的實(shí)質(zhì)性改變具體標(biāo)準(zhǔn)，由海關(guān)總署會(huì)同商務(wù)部、國家質(zhì)檢總局根據(jù)實(shí)際情況另行制定。為協(xié)調(diào)各國的原產(chǎn)地規(guī)則，以便世界貨物貿(mào)易中的原產(chǎn)地認(rèn)定保持確定性，《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》第四部分規(guī)定，由世貿(mào)組織原產(chǎn)地規(guī)則委員會(huì)和海關(guān)合作組織的原產(chǎn)地規(guī)則技術(shù)委員會(huì)依據(jù)第9（1）條確定的原則制訂一部統(tǒng)一的原產(chǎn)地判斷標(biāo)準(zhǔn)——協(xié)調(diào)的非優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則。然后由WTO部長級(jí)會(huì)議通過決議，把該準(zhǔn)則作為《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》的一個(gè)附件，依據(jù)部長級(jí)會(huì)議確定的生效時(shí)間表，適用于所有的世貿(mào)組織成員國，從而統(tǒng)一WTO的非優(yōu)惠性原產(chǎn)地的判斷標(biāo)準(zhǔn)。世貿(mào)組織協(xié)定生效后不久，1995年7月協(xié)調(diào)工作開始，依據(jù)協(xié)議規(guī)定本應(yīng)于三年內(nèi)(1998年7月)結(jié)束，但由于協(xié)調(diào)工作本身極為復(fù)雜，需要依據(jù)《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度公約》逐一對(duì)貨物原產(chǎn)地的實(shí)質(zhì)性改變判斷標(biāo)準(zhǔn)作出規(guī)定，而且貨物的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)會(huì)涉及某些成員國的出口利益，需要協(xié)調(diào)各方的立場，達(dá)成各方同意的統(tǒng)一準(zhǔn)則，所以無法在原定期限內(nèi)完成。1998年7月，世貿(mào)組織總理事會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)決議，要求各成員國應(yīng)盡最大努力在1999年12月完成協(xié)調(diào)的原產(chǎn)地規(guī)則的制訂。協(xié)調(diào)工作在新的展期內(nèi)又沒有完成。2000年12月，世貿(mào)組織總理事會(huì)特別會(huì)議決定，把最后期限再寬展到2001年底多哈第四次部長級(jí)會(huì)議召開前完成。雖經(jīng)多次延期，至今未見收工的消息。在WTO一攬子協(xié)議生效后至WTO原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)調(diào)工作完成并生效之前的這段時(shí)期，成為過渡時(shí)期。在過渡時(shí)期內(nèi)，各成員仍可適用自己制訂的原產(chǎn)地規(guī)則，但要遵守《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》第二條過渡時(shí)期的紀(jì)律，對(duì)與紀(jì)律不一致的規(guī)定應(yīng)做出相應(yīng)修訂。一旦世貿(mào)組織的原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)調(diào)工作計(jì)劃完成后，WTO成員國負(fù)有實(shí)施統(tǒng)一的WTO原產(chǎn)地判斷標(biāo)準(zhǔn)的義務(wù)。
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