[ 王魯文 ]——(2004-11-26) / 已閱32817次
四、確定貨物原產(chǎn)地的特例
1、中性成分
中性成分是指在貨物生產(chǎn)過程中使用的能源、廠房、設(shè)備（含安全設(shè)施）、機(jī)器和工具以及其他生產(chǎn)過程中使用的既不存在于貨物中也不構(gòu)成貨物組成部分的材料。貨物生產(chǎn)過程中使用的中性成分的原產(chǎn)地，不影響貨物原產(chǎn)地的確定。在實(shí)質(zhì)性改變理論中，加工或處理的對象是非原產(chǎn)材料，中性成分只是實(shí)質(zhì)性改變得以進(jìn)行的手段。因此在貨物原產(chǎn)地認(rèn)定中，就沒有必要考慮中性成分的原產(chǎn)地。
美國、加拿大和墨西哥在1992年簽訂的《北美自由貿(mào)易協(xié)定》中的原產(chǎn)地規(guī)則把中性成分稱為“間接物質(zhì)”，并作了詳細(xì)規(guī)定：“間接物質(zhì)，不管它起初是在哪國生產(chǎn)的，都將被視為一個(gè)原產(chǎn)的物質(zhì)。間接物質(zhì)一詞是指這樣一類物質(zhì)，雖然在生產(chǎn)、測試或檢驗(yàn)另一貨物時(shí)被使用，但并不從物質(zhì)成分上構(gòu)成那個(gè)貨物；或者是在生產(chǎn)另一貨物的過程中被用于廠房建筑的維修保養(yǎng)或使生產(chǎn)設(shè)備得以運(yùn)轉(zhuǎn)。它包括下列物質(zhì)：燃料、動能、工具、模子和模具；用于維修保養(yǎng)設(shè)備和廠房建筑的零部件和物料；在生產(chǎn)中使用的或用于運(yùn)行其他設(shè)備或設(shè)施的潤滑劑、油（滑）脂、合成物或其他物料；手套、眼鏡、工作靴、衣服、安全設(shè)備和用品；用于測試、檢驗(yàn)貨物的設(shè)備、工具和用品；催化劑和溶解劑；以及其他任何雖不在成分上構(gòu)成另一貨物但在生產(chǎn)另一貨物的過程中被使用并且能被合理地顯示出成為該貨物生產(chǎn)過程中的一個(gè)部分。在《北美自由貿(mào)易協(xié)定》中的原產(chǎn)地規(guī)則中，間接物質(zhì)被“推定”為原產(chǎn)的成分，即使它是在國外生產(chǎn)的。
有的中性成分雖不直接構(gòu)成產(chǎn)品的一部分，但在生產(chǎn)過程中被使用或發(fā)生折舊，如燃料，應(yīng)按會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入產(chǎn)品的成本中去，在以價(jià)值百分比作為原產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)加以考慮。
2、包裝、包裝材料和容器
現(xiàn)實(shí)中的貨物有的簡單有的復(fù)雜，如電腦，由顯示屏、主機(jī)、鼠標(biāo)等三部件組成，這三部件又可以繼續(xù)分下去。那么在原產(chǎn)地規(guī)則中，復(fù)雜的貨物應(yīng)如何確定貨物的原產(chǎn)地呢？這就需要參考協(xié)調(diào)稅則（HS）。如果依據(jù)協(xié)調(diào)稅則表確定稅目歸類時(shí)貨物可被視為一個(gè)基本單位，歸入到某一個(gè)稅目，那么該貨物就是一個(gè)合格的原產(chǎn)地確定單位。例如，如果一件商品是由兩個(gè)以上部件構(gòu)成的，但在HS表被視為一件單個(gè)商品，歸入一個(gè)稅目，那么在確定原產(chǎn)地時(shí)也應(yīng)被視為一件單個(gè)商品。這是因?yàn)槎惸扛淖儤?biāo)準(zhǔn)是稅目為基礎(chǔ)確定規(guī)則的，并且每件商品只有一個(gè)非優(yōu)惠性原產(chǎn)地，所以對歸入一個(gè)稅目（子目）下的貨物，就構(gòu)成一個(gè)合格的原產(chǎn)地確定單位，即使是由兩個(gè)以上部分組成，也只能有一個(gè)原產(chǎn)地。當(dāng)然這一過程也涉及確定貨物各部分的主或附關(guān)系，即以確定貨物基本特征的部分為主。
就包裝、包裝材料和容器和所裝貨物的稅目歸類來說，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》歸類總歸則之規(guī)則五的規(guī)定來確定。內(nèi)容如下：
除上述規(guī)則外，本規(guī)則適用于下列貨品的歸類：
① 制成特殊形狀僅適用于盛裝某個(gè)或某套物品并適合長期使用的照相機(jī)套、樂器套、槍套、繪圖儀器盒、項(xiàng)鏈盒及類似容器，如果與所裝物品同時(shí)進(jìn)口或出口，并通常與所裝物品一同出售的，應(yīng)與所裝物品一并歸類。但本款不適用于本身構(gòu)成整個(gè)貨品基本特征的容器。
協(xié)調(diào)制度對“基本特征”一詞沒有做出定義，有關(guān)的解釋性注釋認(rèn)為，基本特征是指貨物極重要的物理性質(zhì)、主要功用和其他能決定貨物名分的一些因素。決定貨物基本特征的因素對于不同種類的貨物是不同的，應(yīng)對每件貨物要個(gè)案分析，綜合考慮貨物所用的材料或零部件的性質(zhì)、質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)值以及構(gòu)成材料在貨物擬定用途中所占的重要性等。例如裝茶葉的銀罐或裝糖果的高質(zhì)量的有裝飾作用的陶瓷碟子，這些包裝相對于內(nèi)裝貨物來說價(jià)值巨大，構(gòu)成了該件貨物的基本特征，就應(yīng)按包裝或盛器的稅目進(jìn)行歸類。
②除規(guī)則五（一）規(guī)定的以外（指沒有被制成僅適用于盛裝某貨品的特定形狀的包裝材料或容器—作者注），與所裝貨品同時(shí)進(jìn)口或出口的包裝材料或包裝容器，如果通常是用來包裝這類貨品的，應(yīng)與所裝貨品一并歸類。但明顯可重復(fù)使用的包裝材料和包裝容器可不受本款限制，例如盛裝壓縮性氣體或液化氣的鐵（鋼）罐，這樣的包裝應(yīng)按鋼鐵制品單獨(dú)歸類。所謂一并歸類是指按《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》的分類總規(guī)則、有關(guān)的類注、章注以及稅目或子目條文，貨物與其包裝應(yīng)歸于同一稅目。
在采用稅目改變標(biāo)準(zhǔn)確定貨物原產(chǎn)地時(shí)，隨所裝貨物一起進(jìn)口的包裝、包裝材料和容器，如果在《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》中與該貨物一并歸類的，該包裝、包裝材料和容器的原產(chǎn)地不影響所裝貨物原產(chǎn)地的確定；在確定該貨物的原產(chǎn)地時(shí)，包裝、包裝材料和容器應(yīng)并入貨物一體考慮，貨物的原產(chǎn)地推定為其包裝、包裝材料和容器的原產(chǎn)地。
對于與內(nèi)裝貨物不能歸于同一稅號的包裝、包裝材料和容器、它的原產(chǎn)地的確定應(yīng)按本條例關(guān)于完全獲得或?qū)嵸|(zhì)性改變的相關(guān)規(guī)定確定原產(chǎn)地。
3、附件、備件、工具及介紹說明性材料
按正常配備的種類和數(shù)量進(jìn)口的隨貨物進(jìn)出口的附件、備件、工具及介紹說明性材料，在《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》中與貨物一并歸類的，該附件、備件、工具及介紹說明性材料的原產(chǎn)地不影響該貨物原產(chǎn)地的確定；對該附件、備件、工具和介紹說明性資料的原產(chǎn)地不再單獨(dú)確定，貨物的原產(chǎn)地就推定為該附件、備件、工具和介紹說明性資料的原產(chǎn)地。
附件、備件、工具和介紹說明性資料的原產(chǎn)地推定是有條件的，例如，采用稅目改變標(biāo)準(zhǔn)確定貨物原產(chǎn)地時(shí)，上述附件、備件、工具和介紹說明性資料應(yīng)與貨物一起進(jìn)出口和銷售；它們的價(jià)值與貨物列在同一張發(fā)票上并包含在貨物的價(jià)格中；并且它們的數(shù)量和種類與貨物相比來說是正�；驑�(biāo)準(zhǔn)配備的，那么這些附件、備件、工具和介紹說明性資料的原產(chǎn)地就可以忽略不計(jì)，被推定為與貨物屬于同一原產(chǎn)地。
隨貨物進(jìn)出口的附件、備件、工具及介紹說明性材料，在《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》中雖與貨物一并歸類，但超出正常配備的種類和數(shù)量的，以及在《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》中與該貨物不能一并歸類的，就不適用推定，應(yīng)依照條例的規(guī)定確定其原產(chǎn)地。如何確定正常數(shù)量？ 這就要從貨物的性質(zhì)、用途、數(shù)量等特點(diǎn)，人們的習(xí)慣做法以及有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則來確定。
4、反規(guī)避
國際法學(xué)者馬丁·沃爾夫在《國際私法》中關(guān)于規(guī)避這樣寫道：一個(gè)人由于某一強(qiáng)行的法律規(guī)定而不能達(dá)到他的目的時(shí)，常試圖規(guī)避這個(gè)規(guī)定，而規(guī)避的方法是在于異常地造成一些事實(shí)，這些事實(shí)是不適用這個(gè)法律規(guī)定的，但能保證他獲得他所想要達(dá)到的經(jīng)濟(jì)結(jié)果或者社會結(jié)果。利用原產(chǎn)地規(guī)則進(jìn)行規(guī)避是指當(dāng)事人在趨利避害動機(jī)的驅(qū)動下，利用實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)，通過在第三國（或進(jìn)口國）對貨物進(jìn)行生產(chǎn)或加工，有意地改變進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地，從而規(guī)避進(jìn)口國對原產(chǎn)自特定國家的貨物所應(yīng)當(dāng)適用的有關(guān)強(qiáng)行規(guī)定。
從貿(mào)易規(guī)避產(chǎn)生的原因看，如果法律對某些貨物完全禁止進(jìn)口，對這類規(guī)定無法規(guī)避；如果法律允許貨物自由進(jìn)口，就不需要規(guī)避。但是進(jìn)口國法律對特定國家的貨物實(shí)行限制或歧視性的規(guī)定或措施的，被限制國家為實(shí)現(xiàn)貨物出口或者趨利避害就會采取規(guī)避措施。這些限制或歧視性的法律規(guī)定有貿(mào)易禁運(yùn)，配額、許可證制度、反傾銷、反補(bǔ)貼、貿(mào)易保障措施等。規(guī)避使進(jìn)口國有關(guān)貨物進(jìn)口管理的法規(guī)沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，從而損害其國家貿(mào)易利益，所以應(yīng)采取必要的反規(guī)避措施。
利用原產(chǎn)地改變規(guī)避法律的現(xiàn)象之所以產(chǎn)生是和原產(chǎn)地實(shí)質(zhì)性改變制度密切相關(guān)的。實(shí)質(zhì)性改變就是指生產(chǎn)中所使用的非原產(chǎn)材料的原產(chǎn)地改變，也就是說如果有關(guān)國家對非原產(chǎn)材料進(jìn)行了加工或處理，使其成為具有新的名稱、特性、形態(tài)、用途的產(chǎn)品，那么加工國家就可以取得原產(chǎn)國地位。由非原產(chǎn)材料的原產(chǎn)地轉(zhuǎn)變?yōu)榧庸ず螽a(chǎn)品的原產(chǎn)地后，也會導(dǎo)致原先對非原產(chǎn)材料應(yīng)當(dāng)適用的法律規(guī)定現(xiàn)在因原產(chǎn)國的變更而變得不再適用，這就為規(guī)避行為的產(chǎn)生提供了可能性。反之，如果非原產(chǎn)材料未經(jīng)過實(shí)質(zhì)性改變，自會保留其原產(chǎn)地，也就不會發(fā)生規(guī)避法律的現(xiàn)象。反規(guī)避規(guī)定并不是要否定實(shí)質(zhì)性改變制度的合理性，而針對的是在主觀上以規(guī)避進(jìn)口國的法律規(guī)定為目的的不正當(dāng)貿(mào)易行為，是對因此獲得的原產(chǎn)地資格的一種否定。
條例的反規(guī)避條款的適用須符合如下條件：
條例的反規(guī)避條款的適用須符合如下條件：
1、客觀上有加工行為，即在第三國內(nèi)，對產(chǎn)自特定國家的、被采取進(jìn)口救濟(jì)措施的貨物進(jìn)行了一定程度的生產(chǎn)或加工，從表象上看該生產(chǎn)或加工符合原產(chǎn)地改變的標(biāo)準(zhǔn)；
2、主觀上有規(guī)避意圖，即進(jìn)行生產(chǎn)或加工的唯一目的在于規(guī)避進(jìn)口國對產(chǎn)自特定國家的貨物所做出的有關(guān)法律規(guī)定。進(jìn)行加工既沒有經(jīng)濟(jì)上的合理性也沒有其他充足的正當(dāng)理由，只是為規(guī)避進(jìn)口國的法律規(guī)定；
3、規(guī)避的對象是進(jìn)口國針對特定國家的貨物所制訂的有關(guān)規(guī)定。有關(guān)規(guī)定應(yīng)是針對特定的原產(chǎn)國實(shí)施的限制性或禁止性的經(jīng)貿(mào)管理法規(guī)或措施，例如反傾銷、反補(bǔ)貼和保障措施等。反規(guī)避條款是為了使有關(guān)規(guī)定切實(shí)得以貫徹實(shí)施，所以在適用時(shí)應(yīng)以遵守關(guān)規(guī)定為前提，如反傾銷法規(guī)中的反規(guī)避規(guī)定；
4、必須能夠證實(shí)或從已有事實(shí)可以合理推斷出規(guī)避的意圖，即須有一定數(shù)量的相關(guān)證據(jù)支持，而不能在臆測的基礎(chǔ)上確定；
如果滿足了以上條件，就可以認(rèn)為發(fā)生了利用原產(chǎn)地改變而規(guī)避法規(guī)的行為，海關(guān)在確定該貨物的原產(chǎn)地時(shí)可以不考慮這類加工或處理。
原產(chǎn)地規(guī)避是利用了實(shí)質(zhì)性改變概念固有的一個(gè)特征，它與利用虛假材料騙取產(chǎn)地證或者偽造變造原產(chǎn)地證書等違法行為還是有區(qū)別的。
五 進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的預(yù)確定和申報(bào)
1、如實(shí)申報(bào)進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地
為使海關(guān)正確確定進(jìn)口貨物的適用稅率或?qū)嵤┢渌馁Q(mào)易措施，進(jìn)口貨物的收貨人按照《中華人民共和國海關(guān)法》及有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口貨物的海關(guān)申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，向海關(guān)如實(shí)申報(bào)進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地。同一批貨物的原產(chǎn)地不同時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別申報(bào)原產(chǎn)地。
海關(guān)在審核確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地時(shí)，海關(guān)可以要求進(jìn)口貨物的收貨人提交該進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地證書，并予以審驗(yàn)；必要時(shí)，可以請求該貨物出口國（單獨(dú)關(guān)稅區(qū)）的有關(guān)機(jī)構(gòu)對該貨物的原產(chǎn)地進(jìn)行核查。對于未如實(shí)向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的，由海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
2、 原產(chǎn)地的預(yù)確定。
國家為正確適用稅率或者實(shí)施配額、反傾銷、反補(bǔ)貼、進(jìn)口保障措施等各類貿(mào)易措施，海關(guān)當(dāng)局對進(jìn)口貨物都要正確確定它們的原產(chǎn)地。進(jìn)出口經(jīng)營者應(yīng)正確申報(bào)貨物的原產(chǎn)地，否則會導(dǎo)致貨物的延遲清關(guān)、被扣、沒收、被拒絕入關(guān)、罰款直至刑事懲罰。為避免以后的問題與麻煩，依據(jù)新條例的規(guī)定，進(jìn)口貨物收貨人以及有關(guān)的當(dāng)事人都可以在進(jìn)口甚至交易以前向海關(guān)對擬進(jìn)口的貨物申請?jiān)a(chǎn)地的預(yù)確定。
預(yù)確定申請人應(yīng)向直屬海關(guān)遞交書面的對其將要進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地預(yù)確定的申請，并說明理由。為使海關(guān)能正確確定貨物的關(guān)稅分類和原產(chǎn)國，申請人應(yīng)準(zhǔn)確填寫《進(jìn)口貨物原產(chǎn)地預(yù)確定申請書》并提交下列有關(guān)材料：
（一）有關(guān)當(dāng)事人的身份證明文件，如姓名、地址、海關(guān)報(bào)關(guān)注冊登記代碼和其他識別信息；
（二）說明將要進(jìn)口貨物情況的有關(guān)文件資料，包括但不限于：1、 進(jìn)口貨物的商品名稱、規(guī)格、型號、稅則號列、產(chǎn)品說明書等； 2、出口國（地區(qū)）或者貨物原產(chǎn)地國的有關(guān)機(jī)關(guān)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書或其他認(rèn)定證明； 3、進(jìn)口貨物所使用的原材料的品種、規(guī)格、型號、價(jià)格、產(chǎn)地等情況的資料； 4、進(jìn)口貨物的生產(chǎn)加工工序、流程、工藝、加工地點(diǎn)和加工增值等情況的資料。
（三）關(guān)于此次交易的基本情況及相關(guān)文件資料，如進(jìn)口計(jì)劃、擬進(jìn)口的日期與口岸、進(jìn)口合同、意向書、詢價(jià)和報(bào)價(jià)單、發(fā)票等；
（四）海關(guān)要求提供的其他文件資料。因申請人提交的文件資料不完備影響海關(guān)進(jìn)行原產(chǎn)地預(yù)確定的，申請人應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)的要求進(jìn)行補(bǔ)充修正。
海關(guān)接到申請人的有關(guān)書面申請和全部必要的文件資料后，依據(jù)本條例規(guī)定的原產(chǎn)地確定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)盡快作出有關(guān)貨物原產(chǎn)地的預(yù)確定，但最遲不得晚于接受申請后的150天，并將結(jié)果告知申請人。對海關(guān)做出的原產(chǎn)地預(yù)確定有異議的，可以向做出預(yù)確定的海關(guān)的有關(guān)部門申請行政復(fù)核。申請行政復(fù)核時(shí)，也應(yīng)提交書面的申請，寫明異議的理由并提供有關(guān)的信息和資料，對復(fù)核結(jié)果還不滿意的，可向上級海關(guān)提起復(fù)議或向法院提起訴訟。在原產(chǎn)地預(yù)確定所依據(jù)的原產(chǎn)地規(guī)則、事實(shí)和條件都不變的情況下，原產(chǎn)地預(yù)確定可在我國關(guān)境內(nèi)各個(gè)海關(guān)口岸持續(xù)有效。
原產(chǎn)地預(yù)確定的失效可分二種情況：
① 預(yù)確定所依據(jù)的原產(chǎn)地規(guī)則發(fā)生變化。原產(chǎn)地規(guī)則發(fā)生變化，新規(guī)則生效后貨物的進(jìn)口應(yīng)按新規(guī)則確定原產(chǎn)地，原來的原產(chǎn)地預(yù)確定失效應(yīng)自不待言，但對依據(jù)原來的原產(chǎn)地預(yù)確定已經(jīng)實(shí)施的進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的認(rèn)定沒有溯及力。如果實(shí)際進(jìn)口貨物自身的有關(guān)情況發(fā)生了變化，與申請?jiān)a(chǎn)地預(yù)確定時(shí)提交的文件資料描述的不符，如貨物所含非原產(chǎn)成分的價(jià)值增加，那么按照從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)不到要求的增值比例，就應(yīng)重新確定該貨物的原產(chǎn)地，原來的原產(chǎn)地預(yù)確定就不應(yīng)適用。
② 在以后的行政復(fù)議程序或行政訴訟程序中，原產(chǎn)地預(yù)確定被上級海關(guān)或法院依法推翻，并通知了有關(guān)的當(dāng)事人，預(yù)確定就不再有效。
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