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圖書內(nèi)容簡(jiǎn)介

全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)一年查處違法案件戶數(shù)近百萬(wàn)，罰款金額50多億，實(shí)踐中遇到的稅務(wù)行政處罰問(wèn)題錯(cuò)綜復(fù)雜，基層迫切需要能指導(dǎo)實(shí)務(wù)操作的理論。但由于稅務(wù)作專業(yè)特點(diǎn)明顯，現(xiàn)有涉及稅務(wù)行政處罰的著作鳳毛麟角，而且多為照搬普通行政處罰的共性內(nèi)容。
作者是華東政法學(xué)院1999年畢業(yè)的法律碩士研究生，系國(guó)內(nèi)最早的稅務(wù)公職律師、稅務(wù)局政策法規(guī)處副處長(zhǎng)、人民法院行政庭陪審員。由于工作的便利，積累了大量的稅務(wù)行政處罰真實(shí)案例和實(shí)務(wù)問(wèn)題，2003年個(gè)人創(chuàng)辦了全國(guó)第一家稅務(wù)法律專業(yè)網(wǎng)站，并在法律出版社先后出版了《稅收征收管理法一本通》、《常用稅收法律一本通》、《稅收法律政策分解適用全書》等，個(gè)人作品總字?jǐn)?shù)已達(dá)200多萬(wàn)字。本書有三大特點(diǎn)：
一、理論緊密聯(lián)系實(shí)踐
針對(duì)稅務(wù)法制工作實(shí)踐中的實(shí)際需要，圍繞稅務(wù)行政處罰主體、程序、證據(jù)、認(rèn)定、執(zhí)行、救濟(jì)等實(shí)務(wù)工作展開探討，理論系統(tǒng)完整，并用大量的篇幅對(duì)其中7個(gè)難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行專題研究分析，對(duì)16個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行初步探討，以努力解決實(shí)際工作中的問(wèn)題。
二、多維視角專業(yè)解讀
作者稅務(wù)律師、法規(guī)處長(zhǎng)、法院陪審員的三重身份，加上專業(yè)系統(tǒng)的法律教育，使本書視野開闊，能用多維視角專業(yè)解讀各類稅務(wù)行政處罰中的普遍現(xiàn)象和特殊情況，并努力作出自己的思考。
三、案例翔實(shí)法條明晰
本書以事實(shí)說(shuō)話，收集了21個(gè)法院涉稅判決案例和作者親身經(jīng)歷的15個(gè)工作案例，內(nèi)容真實(shí)、貼近實(shí)務(wù)，并按其各自特點(diǎn)分解后放置在聯(lián)系最密切的章節(jié)。同時(shí)，在理論文字表述后面注明相關(guān)法律依據(jù)的出處，方便讀者在工作中查用。
本書初稿在稅務(wù)部門廣泛征求過(guò)一線同志的意見(jiàn)，并得到不斷補(bǔ)充。其中俞祖敏同志提了30處修改意見(jiàn)，劉強(qiáng)同志提了27處修改意見(jiàn)，陳欽權(quán)同志提了20處修改意見(jiàn)，修改意見(jiàn)較多的還有丁建中、張保峰等同志，他們的寶貴意見(jiàn)，使本書理論更加接近實(shí)務(wù)，質(zhì)量進(jìn)一步提高。在此一并表示感謝!
林慶堅(jiān)
2008年4月

圖書目錄

第一章稅務(wù)行政處罰的概念、原則和種類…………………(1)
第一節(jié)稅務(wù)行政處罰的概念和法理依據(jù)………………(1)
一、稅務(wù)行政處罰的概念…………………………………(1)
二、稅務(wù)行政處罰的特征…………………………………(3)
三、稅務(wù)行政處罰的法理依據(jù)……………………………(4)
四、稅務(wù)行政處罰的構(gòu)成要件……………………………(7)
第二節(jié)稅務(wù)行政處罰的基本原則………………………(9)
一、處罰法定原則…………………………………………(9)
二、處罰公正、公開原則…………………………………(10)
三、過(guò)罰相當(dāng)原則…………………………………………(11)
四、無(wú)救濟(jì)無(wú)處罰原則……………………………………(12)
五、處罰與教育相結(jié)合原則………………………………(12)
第三節(jié)稅務(wù)行政處罰的種類……………………………(13)
一、罰款……………………………………………………(13)
二、沒(méi)收違法所得和沒(méi)收非法財(cái)物………………………(14)
三、停止出口退稅權(quán)………………………………………(15)
[熱點(diǎn)問(wèn)題] 關(guān)于稅務(wù)行政處罰種類的理論探討……(15)
第二章實(shí)施主體和處罰對(duì)象………………………………(21)
第一節(jié)稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體………………………(21)
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)行政處罰的最主要實(shí)施主體………(21)
二、財(cái)政部門也依法享有特定的稅務(wù)行政處罰權(quán)………(23)
三、委托其他組織實(shí)施行政處罰…………………………(24)
[熱點(diǎn)問(wèn)題] 縣級(jí)以下“稅務(wù)分局”的行政處罰權(quán)限……(24)
第二節(jié)稅務(wù)行政處罰的管轄……………………………(26)
一、地域管轄………………………………………………(26)
二、級(jí)別管轄………………………………………………(28)
三、國(guó)地稅分工管轄………………………………………(29)
四、指定管轄………………………………………………(30)
五、移送管轄或犯罪移送…………………………………(30)
第三節(jié)稅務(wù)行政處罰對(duì)象………………………………(31)
一、稅務(wù)行政處罰對(duì)象的內(nèi)涵……………………………(31)
二、納稅主體與民事主體的區(qū)別與聯(lián)系…………………(33)
三、法人單位………………………………………………(37)
四、非法人單位……………………………………………(38)
五、個(gè)人……………………………………………………(43)
六、非法設(shè)立的單位………………………………………(45)
專題研究有限責(zé)任納稅主體注銷(吊銷)的稅務(wù)法律
問(wèn)題……………………………………(46)
一、有限責(zé)任納稅主體工商注銷的法律后果……………(46)
二、有限責(zé)任納稅主體被工商吊銷的法律后果…………(50)
三、有限責(zé)任納稅主體工商注銷(吊銷)后的刑事
責(zé)任……………………………………………………(51)
四、工商注銷登記與稅務(wù)注銷登記不一致的處理………(52)
第三章稅務(wù)行政處罰程序…………………………………(53)
第一節(jié)稅務(wù)檢查…………………………………………(53)
一、稅務(wù)檢查的分類………………………………………(53)
二、稅務(wù)檢查的權(quán)限………………………………………(56)
三、稅務(wù)檢查的內(nèi)容………………………………………(64)
第二節(jié)稅務(wù)稽查…………………………………………(68)
一、稅務(wù)稽查概述…………………………………………(68)
二、稅務(wù)稽查對(duì)象的確定…………………………………(69)
三、稽查實(shí)施前的準(zhǔn)備……………………………………(72)
四、稅務(wù)稽查的實(shí)施………………………………………f 74)
五、稅務(wù)稽查方法…………………………………………(80)
六、稅務(wù)稽查文書…………………………………………(84)
[熱點(diǎn)問(wèn)題] 納稅評(píng)估與稽查的協(xié)調(diào)…………………(86)
第三節(jié)稅務(wù)行政處罰簡(jiǎn)易程序…………………………(87)
一、適用簡(jiǎn)易程序的稅務(wù)行政處罰必須同時(shí)具備三個(gè)
條件……………………………………………………(87)
二、稅務(wù)行政處罰簡(jiǎn)易程序的工作步驟…………………(87)
三、稅務(wù)簡(jiǎn)易處罰程序的現(xiàn)狀調(diào)查……………………(89)
四、影響稅務(wù)簡(jiǎn)易處罰程序效率的特殊困難……………(91)
五、稅務(wù)簡(jiǎn)易處罰表式的改進(jìn)思路………………………(93)
第四節(jié)稅務(wù)行政處罰一般程序…………………………(93)
一、處罰一般程序的調(diào)查工作步驟………………………(93)
二、稅務(wù)處罰案件的審理…………………………………(94)
三、處罰告知和當(dāng)事人的陳述、申辯……………………(96)
四、作出稅務(wù)行政處罰決定或其他法律措施……………(97)
五、稅務(wù)行政處罰中的數(shù)量和期間界定…………………(98)
[熱點(diǎn)問(wèn)題1] 責(zé)令限期改正多余的尷尬……………(99)
[熱點(diǎn)問(wèn)題2] 《行政處罰事項(xiàng)告知書》應(yīng)在何時(shí)送達(dá)
當(dāng)事人合適……………………………(101)
[熱點(diǎn)問(wèn)題3] 處罰告知后改變處罰內(nèi)容的是否需要再
告知……………………………………(102)
[熱點(diǎn)問(wèn)題4] 當(dāng)事人的陳述、申辯權(quán)難體現(xiàn)…………(103)
第五節(jié)稅務(wù)行政處罰聽證程序…………………………(106)
一、當(dāng)事人的聽證申請(qǐng)……………………………………(106)
二、聽證前的準(zhǔn)備工作……………………………………(107)
三、聽證組織………………………………………………(108)
四、聽證終結(jié)………………………………………………(110)
第六節(jié)重大稅務(wù)案件審理制度…………………………(114)
一、審理委員會(huì)辦公室的資料接收和審查………………(114)
二、審理委員會(huì)會(huì)議………………………………………(116)
三、審理委員會(huì)會(huì)議結(jié)束后的事項(xiàng)處理…………………(117)
第七節(jié)文書送達(dá)…………………………………………(118)
一、直接送達(dá)………………………………………………(118)
二、留置送達(dá)………………………………………………(119)
三、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)…………………………………(120)
四、公告送達(dá)………………………………………………(122)
五、送達(dá)工作其他需注意的事項(xiàng)………………………(122)
專題研究一一事不再罰…………………………………(123)
一、關(guān)于“一事”的三種理解………………………………(124)
二、“構(gòu)成要件說(shuō)”對(duì)“一事”的分類……………………(126)
三、適用“不再罰”的基本規(guī)則……………………………(129)
四、國(guó)、地稅分設(shè)體制對(duì)一事不再罰的影響……………(130)
專題研究二處罰追訴時(shí)效………………………(132)
一、稅務(wù)違法行為的追訴時(shí)效為五年……………………(132)
二、如何認(rèn)定違法行為的“發(fā)生時(shí)間”……………………(133)
三、如何理解追訴時(shí)效中的“發(fā)現(xiàn)”………………………(135)
四、時(shí)效的規(guī)定期限如何計(jì)算……………………………(135)
第四章稅務(wù)行政處罰證據(jù)…………………………………(138)
第一節(jié)稅務(wù)案件證據(jù)的種類與收集……………………(138)
一、法定的稅務(wù)案件證據(jù)種類……………………………(138)
二、理論上的證據(jù)分類……………………………………(146)
三、證據(jù)收集工作中的注意事項(xiàng)…………………………(148)
[熱點(diǎn)問(wèn)題] 證據(jù)的委托收集、抽樣取證和先行登記
保存………………………………………(149)
第二節(jié)證據(jù)的審查與判斷………………………………(150)
一、證據(jù)的關(guān)聯(lián)性、合法性和真實(shí)性……………………(151)
二、審查判斷稅案證據(jù)的基本方法………………………(156)
三、稅案書證的審查判斷…………………………………(157)
四、稅案物證的審查判斷…………………………………(158)
五、稅案視聽資料的審查判斷……………………………(159)
六、稅案證人證言的審查判斷……………………………(160)
七、稅案當(dāng)事人陳述的審查判斷…………………………(162)
八、稅案勘驗(yàn)、現(xiàn)場(chǎng)檢查筆錄的審查判斷………………(163)
九、稅案鑒定結(jié)論的審查判斷……………………………(164)
第三節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)的舉證責(zé)任和證據(jù)的運(yùn)用……………(166)
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)行政訴訟舉證責(zé)任的理解…………………(167)
二、稅務(wù)機(jī)關(guān)提供應(yīng)訴證據(jù)的要求………………………(170)
三、稅務(wù)機(jī)關(guān)行政復(fù)議和訴訟過(guò)程中自行收集證據(jù)
的限制…………………………………………………(172)
四、行政訴訟的證明標(biāo)準(zhǔn)…………………………………(173)
五、證據(jù)的運(yùn)用……………………………………………(174)
[熱點(diǎn)問(wèn)題1]稅務(wù)案件舉證責(zé)任要考慮其特殊性……(177)
[熱點(diǎn)問(wèn)題2] 行政處罰內(nèi)部程序裝訂在副卷有利于
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)訴…………………………(179)
專題研究偷稅數(shù)額能否核定……………………………(185)
一、稅收核定征收的理論和法律依據(jù)……………………(185)
二、實(shí)際應(yīng)納稅額大于稅務(wù)機(jī)關(guān)事先核定部分不宜
認(rèn)定為偷稅……………………………………………(188)
三、事后核定征收的稅款數(shù)額不宜直接認(rèn)定為偷稅
數(shù)額……………………………………………………(191)
四、完善核定征收制度……………………………………(192)
第五章稅務(wù)違法行為的認(rèn)定………………………………(194)
第一節(jié)稅務(wù)違法行為的主觀要件和客觀要件…………(194)
一、主觀要件………………………………………………(195)
二、違法行為………………………………………………(200)
三、危害后果及其因果關(guān)系………………………………(201)
第二節(jié)如何適用法律認(rèn)定稅務(wù)違法行為………………(203)
一、稅法的效力等級(jí)………………………………………(204)
二、稅法的適用原則………………………………………(206)
三、慎用稅務(wù)行政解釋……………………………………(208)
四、涉稅刑事司法解釋和稅務(wù)行政解釋不能混用………(220)
第三節(jié)違反稅務(wù)基礎(chǔ)管理制度的行為…………………(222)
一、未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者
注銷登記………………………………………………(222)
二、納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳
憑證和有關(guān)資料………………………………………(224)
三、未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理
辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查……………(226)
四、未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告……(226)
五、耒按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者
擅自改動(dòng)稅控裝置……………………………………(227)
六、未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、
損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件………………………(228)
七、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理規(guī)定………………(228)
八、未按規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)…………………………(229)
九、編造虛假計(jì)稅依據(jù)……………………………………(230)
十、不進(jìn)行申報(bào)納稅………………………………………(231)
十一、納稅人、扣繳義務(wù)人阻撓稅務(wù)檢查………………(232)
十二、金融機(jī)構(gòu)違反協(xié)助義務(wù)行為的處罰………………(233)
十三、未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證
手續(xù)…………………………………………………(234)
十四、非法印刷、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證……(235)
十五、金融機(jī)構(gòu)未依照規(guī)定登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼
及賬戶賬號(hào)…………………………………………(236)
十六、為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供方便……………(237)
十七、到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支
機(jī)構(gòu)檢查時(shí)有關(guān)單位拒絕配合……………………(237)
十八、稅務(wù)代理人違法……………………………………(237)
十九、騙取稅務(wù)登記證……………………………………(238)
二十、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記………(238)
二十一、納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供
擔(dān)保………………………………………………(238)
二十二、非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保
提供方便…………………………………………(238)
二十三、注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書
尚未繳少繳稅款的………………………………(238)
第四節(jié)直接妨害稅款征收的行為………………………(243)
一、偷稅……………………………………………………(243)
二、逃避追繳欠稅…………………………………………(246)
三、騙取出口退稅…………………………………………(247)
四、抗稅……………………………………………………(248)
五、逾期仍未繳納稅款……………………………………(249)
六、扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)…………………………(251)
[熱點(diǎn)問(wèn)題] 企業(yè)自查補(bǔ)稅后能否按偷稅處罰………(252)
第五節(jié)違反發(fā)票管理規(guī)定的行為…………(259)
一、非法印制發(fā)票(私自印制、偽造變?cè)�、倒買倒賣發(fā)票，
私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品)……………(260)
二、未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品………(261)
三、未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票……………………………………(262)
四、未按規(guī)定開具發(fā)票……………………………………(262)
五、未按規(guī)定取得發(fā)票……………………………………(263)
六、未按規(guī)定保管發(fā)票……………………………………(264)
七、未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票的檢查………………(265)
八、非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票……………(265)
九、違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、
少繳或者騙取稅款……………………………………(266)
[熱點(diǎn)問(wèn)題] 發(fā)票被盜不等于“未按規(guī)定保管
發(fā)票”………………………………………(266)
第六節(jié)稅務(wù)違法處罰的特殊規(guī)定………………………(268)
一、不接受處理的可以收繳或停止發(fā)售發(fā)票……………(268)
二、免于刑事處罰后可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰……(269)
專題研究一偷稅主觀故意………………………………(269)
一、偷稅需要主觀故意的理由……………………………(270)
二、避免偷稅主觀故意認(rèn)定的誤區(qū)………………………(274)
三、樹立偷稅需要主觀故意觀念的積極意義……………(276)
專題研究二使用不合法原始憑證處理………………(276)
一、沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生使用不合法憑證的處理…………(277)
二、有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生使用不合法憑證的處理……………(277)
三、真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)………………………(279)
第六章處罰的強(qiáng)制執(zhí)行和涉嫌犯罪移送…………………(280)
第一節(jié)稅務(wù)檢查中的稅收保全…………………………(280)
一、稅收保全措施的分類…………………………………(280)
二、稅收保全措施的期限…………………………………(282)
三、采取稅收保全措施需注意事項(xiàng)………………………(282)
四、違法采取稅收保全措施的法律責(zé)任…………………(283)
第二節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行………………………………(290)
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰強(qiáng)制執(zhí)行的對(duì)象………………………(291)
二、稅務(wù)行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)間………………………(294)
三、行政處罰的執(zhí)行方式…………………………………(297)
四、稅務(wù)行政處罰強(qiáng)制執(zhí)行程序…………………………(299)
五、執(zhí)行注意事項(xiàng)…………………………………………(301)
[熱點(diǎn)問(wèn)題] 查補(bǔ)稅款加收滯納金的止算時(shí)間………(303)
第三節(jié)申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行………………………………(304)
一、行政訴訟案件的執(zhí)行…………………………………(305)
二、申請(qǐng)法院非訴執(zhí)行的范圍及內(nèi)容……………………(306)
三、申請(qǐng)法院非訴執(zhí)行的特點(diǎn)……………………………(306)
四、申請(qǐng)法院非訴執(zhí)行程序………………………………(307)
[熱點(diǎn)問(wèn)題] 非處罰性的征補(bǔ)稅處理決定是否可以
申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行…………………(310)
第四節(jié)涉嫌犯罪移送……………………………………(312)
一、涉稅犯罪的法律規(guī)定…………………………………(313)
二、涉稅犯罪移送程序……………………………………(321)
三、刑事案件稅務(wù)鑒定的出具……………………………(325)
[熱點(diǎn)問(wèn)題1] 偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比應(yīng)如何
計(jì)算……………………………………(326)
[熱點(diǎn)問(wèn)題2] 涉稅犯罪具體金額標(biāo)準(zhǔn)滯后的尷尬……(328)
專題研究稅務(wù)行政處罰與移送能否并行………………(334)
一、理論上，法律允許稅務(wù)機(jī)關(guān)先處罰后移送…………(335)
二、實(shí)踐中，如已明確涉嫌犯罪的應(yīng)堅(jiān)持刑罰優(yōu)先的
原則……………………………………………………(337)
三、移送后判決前不宜再作出稅務(wù)處罰…………………(337)
第七章處罰救濟(jì)途徑和責(zé)任追究制度……………………(341)
第一節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟……………………………(341)
一、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟的作用…………………………(342)
二、稅務(wù)行政復(fù)議…………………………………………(342)
三、稅務(wù)行政訴訟…………………………………………(348)
第二節(jié)稅務(wù)行政賠償……………………………………(356)
一、稅務(wù)行政賠償范圍和賠償義務(wù)機(jī)關(guān)…………………(356)
二、稅務(wù)行政賠償非訴訟程序……………………………(358)
三、稅務(wù)行政賠償訴訟程序………………………………(359)
第三節(jié)違法行政行為責(zé)任追究制度……………………(360)
一、內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度……………………………(360)
二、違法實(shí)施行政處罰的行政責(zé)任………………………(362)
三、違法實(shí)施行政處罰的刑事責(zé)任………………………(366)
附錄一：稅務(wù)行政處罰常用法律………………………………(369)
中華人民共和國(guó)行政處罰法(1996．3．17)…………………(369)
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法(2001．4．28修訂)……(378)
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則(節(jié)錄)
(2002．9．7)………………………………………………(391)
稅務(wù)稽查工作規(guī)程(1995．12．1)……………………………(394)
重大稅務(wù)案件審理辦法(試行)(2001．2．17)………………(402)
附錄二：法院審理的稅務(wù)處罰典型案例索引…………………(405)
附錄三：本書法規(guī)簡(jiǎn)稱列表……………………………………(407)